全面預算管理在酒店行業中的應用

文/陳　默

全面預算管理在酒店行業中的應用

文/陳默

酒店全面預算管理有助于提高酒店內控體系的效用，調整酒店的經營方向，促進運營效益的提高。在酒店中應用全面預算管理，是順應信息時代發展的重要舉措，也是現代酒店行業發展的必備管理體系。

全面預算；酒店；內控

全面預算管理，是利用預算對企業內部各部門的各種資源進行配置，以便有效地安排企業的經營活動，完成既定的長短期經營目標及戰略規劃。企業通過實行全面預算管理，分析自身的發展經營情況，制定階段性的發展目標和規劃，并監控其完成情況，同時還可以通過預算管理改善和協調企業內部的溝通，以及達到員工績效考核的目的。

隨著我國酒店行業的迅猛發展，國內外品牌的酒店集團之間的競爭也日益激烈，推行全面的預算管理可以有效的提升企業的經濟效益，促進酒店的健康發展。酒店通過分析自身發展和經營狀況，制定階段性的發展戰略和規劃，然后結合酒店以往的經營狀況，對酒店的資金和資產進行統籌規劃，并制定預算目標。酒店將預算管理目標分解到各部門，然后對預算目標實施狀況進行監督和控制，落實預算管理責任制，通過研究預算目標的實際執行情況，查找酒店在經營管理中存在的缺陷，逐步完善酒店日常運營的管控，促使酒店不斷優化進步，并達成其戰略目標和預期效益。

因此，酒店全面預算管理有助于提高酒店內控體系的效用，調整酒店的經營方向，促進運營效益的提高。在酒店中應用全面預算管理，是順應信息時代發展的重要舉措，也是現代酒店行業發展的必備管理體系。由于酒店全面預算管理涉及到的部門和內容較多，因此要想全面預算管理效用百分百發揮，就必須要加強酒店各部門之間的緊密配合和銜接，并提高酒店各部門之間信息傳遞功能，從而使得酒店管理水平直線上升，并且為酒店消費者提供更優質的服務。

隨著國外品牌酒店管理集團在我國的成熟發展，大部分酒店，尤其是高端酒店均采用酒店集團統一制定的全面預算的流程和方式。

首先，酒店的業主與酒店管理公司根據酒店所屬地區的特點、酒店自身的定位，對該酒店的中長期戰略規劃達成一致，即制定明確清晰的戰略方向和行動計劃。第二，根據戰略規劃，酒店各部門編制各自的年度計劃，構成統一的商業計劃書（Business Plan）。商業計劃書是酒店未來年度運營的指導綱領，是預算編制的基礎，具體包括：市場銷售部根據今年市場供需情況及銷售狀況的分析、可比競爭者的分析，制定下一年度的發展方案，明確銷售收入和銷售結構，如平均房價，入住率，散客、團隊、旅行社等各客源渠道的占比，各餐廳人均消費及翻臺率等?？头坎亢筒惋嫴扛鶕乱荒甓鹊匿N售量的目標，制定相應的成本計劃和采購計劃，包括客房消耗品成本、食品成本、酒水成本等，以及設備的更新采購方案等。工程部根據本年度能源耗用情況、維修物料耗用情況等，制定下一年度能源費用預算、維修計劃和相應維修成本等。人力資源部結合當地薪酬市場的情況，根據下一年度酒店的銷售預期，制定各部門人員崗位配置方案及員工薪酬計劃。第三，根據酒店管理層審核通過的商業計劃書，各營運部門編制收入及成本費用預算，各管理部門編制費用預算。財務部在匯總各部門的預算后，形成酒店的經營預算、固定資產采購預算、資金預算。

對于利潤中心的預算編制，酒店各營運部門對銷量預算采用增量預算法。市場銷售部根據客戶來源的劃分，對于不同渠道的客戶增量給予預測，從而確定下一年度的客房和餐飲的銷量目標，即確定客房的入住率、餐飲的翻臺率這些關鍵指標；同時考慮到消費者購買力水平及競爭集合的情況，酒店采用市場價格預算法，確定產品的價格目標，即客房的平均房價、餐飲的人均消費。

對于成本中心的預算編制，酒店各營運部門通常會采用杠桿預算法。如客房消耗品成本是基于銷售房間數*（歷史成本率-節約成本率）得來的，要準確預測成本數，則必須預測每年的節約成本率，這需要各營運部門根據各自部門的特點，結合內控機制，制定真實有效的成本節約率，在編制預算的同時，也為自己的高效運營提供標準。除此之外，采購環節也對成本預算至關重要，采購部通過拓寬采購渠道，增加集團采購以獲得更好的折扣等方式，有效降低采購成本。

對于非營運部門的費用預算編制，通常采用零基預算法，即不考慮以往會計期間發生的費用數額，所有的預算支出以零作為出發點，一切從實際需要與可能出發。在編制費用預算時，先將所有費用的屬性進行劃分，區分為固定費用和變動費用。酒店中的固定費用，是指與酒店經營情況的好壞沒有直接關系，如酒店電視節目收視費，酒店區域害蟲防治費、電梯設備維護保養費、酒店固定人員的工作服費用等。這類費用無論經營業績好壞，是酒店必須承擔的，可以通過引入更多的供應商，完善招投標流程等方式，進行壓縮。酒店的變動費用，是指與酒店經營情況直接相關的支出，即入住率越高，客流量越大，變動費用的支出也越大，如旅行社代理傭金、媒體推廣費用、銷售部的通訊費用等。在制定變動費用的預算時，要考慮變量間的函數關系。比如旅行社代理傭金是隨客房收入總額的大小而預測的；媒體推廣費用是根據酒店整體收入，并按照一定比例預測的；員工的培訓費用是根據員工人數預測的。因此，根據同行業經驗及職業判斷，找到合理的函數關系，是確定變動費用預算的關鍵。

除了按照部門劃分預算編制的單位之外，一部分費用是由酒店作為一個整體，使用統一的政策制定的，如薪資費用預算和部分可控費用預算。薪資費用預算通常由人力資源部以實際的工作量為原則，確定各部門合理的人員構架，；以市場薪酬行情為原則，確定合理的薪資水平；以國家法律為原則，確定員工的工會、社保等基本福利。部分可控費用包括差旅費、招待費、電話費、交通費、辦公用品費用等。此類費用的預算關鍵是實行“崗位預算”，即按照崗位，劃分相應的預算標準，既達到預算控制的目的，又達到行為控制的目的。如給每個部門的不同崗位設置不同的差旅費、招待費標準，并按崗位設定差旅、招待的頻率，這樣就可以預測出未來年度差旅費、招待費的金額。在制定可控費用預算時，切實貫徹零基預算的準則，既不考慮過去花了多少，也不考慮未來要完成什么任務，一切從零開始。

酒店固定資產采購的預算，也是酒店全面預算的重要組成部分。固定資產預算的編制應該嚴格依照崗位來進行，這個崗位擁有對某項資產的使用、保管和維護的責任。崗位化的固定資產投入預算，為固定資產的折舊和維護費用找到了明確的責任中心，因此固定資產折舊和維護費用的預算編制也直接歸集到某個崗位或某個部門。

在預算經過審批下達后，各預算執行部門就需要按照既定的標準組織實施，在執行過程中，積極分析與預算偏離的情況，找出差異形成的原因，提出相應的改進措施。酒店方面一般會采用召開月度損益會議的方法對預算的執行情況進行分析，達到經營預算控制的目的。在召開損益會議的時候，各部門負責人需就本部門當月的預算完成情況進行總結歸納，對于存在的預算差異，尤其是預算外的情況，需查明形成原因，并提出改進措施。在預算的執行過程中，總有一些情況是無法預料的，當遇到一些預料之外的情形而帶來支出或收益的時候，則需要進行預算的調整和修改，此時財務部需要編制滾動預算，用來對原來預算的修訂。比如遇到類似“非典”的情形時，酒店行業在某些地區受到很大沖擊，這個時候，一味的執行原來的預算，已經不符合客觀事實了，這就需要對既定的預算進行修改。

全面預算管理的最后一個環節是預算的績效考核，按照“平衡計分卡”的思路，考核指標體系中應該兼顧財務指標和非財務指標的平衡、短期與長期的平衡、內部與外部的平衡，領先與滯后的平衡。預算是考核的基礎，科學的預算目標值可以成為酒店及其各部門考核指標的標桿。預算管理在為考核提供參考值的同時，管理者也會根據預算的實際執行結果，去不斷的修正、優化績效考核體系，確?？己私Y果更加符合實際，切實發揮評價與激勵的作用。

隨著酒店信息化的迅猛發展，預算系統的引入為預算的編制提供的便利。運用Excel和ERP工具，以及云端服務、財務共享中心的設立，為酒店預算的編制、預算執行的控制、預算分析和調整、預算的結果考核帶來的便利，也是未來全面預算管理發展的新趨勢。

［1］溫兆文.全面預算管理讓企業全員奔跑［M］.北京：機械工業出版社，2015.

（作者單位：外交部釣魚臺賓館管理局）

上接（第35頁）況，綜合多方面的因素，制定出一系列適合現在市場發展，又迎合國有企業戰略發展目標的全面預算管理體系。只有這樣，才能保證在今后的發展中，提升國有企業的管理質量，推動國有企業更好的發展。

（三）要確定合理預算編制的起點，構建科學的預算指標體系

和其他的企業進行比較，國有企業在公司治理方面、經營策略方面以及給社會帶來的社會效益方面都存在著很大的出入，所以，再進行預算管理目標的制定時，存在著一定的繁瑣性。我國國有企業要想提升企業的預算管理水平，首先就要確定合理預算編制的起點，結合國有企業的現實狀況，對企業的運行管理標準和存在的潛在問題進行全面的分析，從而構建科學的預算指標體系。除此之外，企業還可以對企業的在經營中的各個信息進行及時的了解，進而不斷地完善企業全面預算管理策略，為今后的國有企業更好的發展具備了重要的意義。

（四）要開展有效，健全考核體系

在進行預算分析時，我們應該從兩方面入手，第一是對預算和現實存在的差異進行分析，結合相關數據對存在的差異進行全面的追蹤。第二是根據國有企業的運營狀況展開分析，站在運營的視角找出差異的根源，從而給預算考核提供憑證。預算考核在整個預算管理中，屬于最后一項工序。企業可以通過建立完善的考核體系，來對企業運行全面預算管理的情況進行了解，并結合國有企業的成功經驗以及失敗教訓，從而將全面預算管理工作更好的落實，從而推動國有企業穩定的發展。

四、結束語

通過本文的闡述，使得我們可以全面地認識到，將全面預算管理應用到國有企業內部管理中來，不僅可以將企業的各個部門的管理工作進行完善，同時也可以提升國有企業的工作的整體效率。通過本文對全面預算管理的闡述，使我們充分的清楚，全面預算管理可以給我國的國有企業的內部控制提供一定的幫助，進而提升今后國有企業管理水平。

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（作者單位：四川天華股份有限公司）