科研院所的綜合計劃與全面預算管理模式及關系研究

石 峰 尹 峰

科研院所的綜合計劃與全面預算管理模式及關系研究

石 峰 尹 峰

科研院所的年度綜合計劃和全面預算管理是內部基礎管理的重要組成部分，對戰略實施、資源統籌、績效考核的促進作用十分顯著。本文詳細分析科研院所綜合計劃和全面預算管理的重要意義，梳理其實施過程并分析內在關系，旨在找到適合科研院所計劃和預算管理有效實施的方法。

科研院所 綜合計劃 全面預算

綜合計劃和全面預算管理是一個企業有序發展的重要工作，可以利用計劃和預算管理體系對企業內部各種資源進行統籌、調節和控制。科研院所要充分重視計劃和預算管理工作，有效組織各種科研、生產、經營和管理活動及保障資金使用需求，保證其健康有序發展。

一、綜合計劃與全面預算管理的重要意義

（一）實現戰略目標的有力保障

戰略規劃最終目的是實現企業地快速、穩定和持續發展，綜合計劃和全面預算就是對戰略規劃的有力承接，戰略目標的實現需要每一年度工作計劃或預算的完成作為支撐，保證企業戰略的落地。

（二）合理調配內部資源

綜合計劃和全面預算管理能極大的提高企業整體運行效率，以計劃和預算為指導，突出重點，導向作用明顯，有利于實現整體目標的價值最大化，提升企業運用資源的效率，避免資源的無效使用和浪費。

（三）助推績效管理水平提升

在編制綜合計劃和全面預算時，包含明確的責任部門、時間節點和交付物等績效指標。這些績效指標的完成情況可以作為單位內部業績考核的重要依據，包括部門級和個人級的績效考核都應該以計劃和預算執行情況作為參考。

二、管理模式與關系研究

綜合計劃和全面預算的管理要以實現企業戰略目標為導向，是對企業的愿景使命、發展方向和發展目標的具體分解。綜合計劃是有重點的將戰略規劃轉化為可操作的執行計劃和經營目標，對年度目標進行落實安排，全面預算是行動計劃和行動方案資金保證。它們是一個有機的整體，按層級承接，按步驟實施，構成了規劃、計劃和預算管理體系（如圖1）。

圖1 規劃、計劃、預算管理體系

（一）綜合計劃的管理模式

針對科研院所，綜合計劃可以合理安排科研生產及其他活動，高效利用內部資源，對科研、生產、技術、經營等活動進行統籌組織安排。綜合計劃管理內容包括實施范圍、計劃體系、編制依據、編制流程，計劃執行、控制、分析與考評，以及計劃管理的組織機構等。這些內容的確立旨在保證綜合計劃管理的正確性、法規性，對科研生產活動實施有效管理控制。科研院所的綜合計劃類型主要包括科研計劃、條件建設項目計劃、經營計劃、管理計劃和其他單項計劃等。

綜合計劃的編制要遵循堅持戰略導向、堅持過程管控、堅持價值最大化的原則。以戰略規劃和目標為依據，承接戰略，促進戰略順利落地；盡量減少計劃管理的不確定性，在計劃執行過程中，采取有效控制措施，保證計劃目標的實現；確定重點目標和計劃，在保證局部目標的同時，要實現整體目標的利益最大化，著眼并支持整體目標的實現。

（二）全面預算管理模式

全面預算是一種資金使用需求計劃，是對預算收支的控制，是企業對各項經濟活動過程和結果進行有效控制的內部管理手段、方法和工具。科研院所的全面預算管理是全人員、全過程、全方位的系統預算管理過程，包括預算編制、預算執行、預算分析、預算調整、預算考評等多個方面。經營業務活動所涉及的全面預算主要類型包括業務預算、資本預算、籌資預算和財務預算。其中業務預算范圍最廣，包括收入預算、支出預算、綜合預算和項目預算等。

全面預算的編制要遵循目標性、科學性、效益性原則。在編制預算時要有目標性，既要服從科研院所的整體目標，又要保證各個責任目標的實現；既要避免過分保守，又要做到切實可行，應充分考慮各種主、客觀因素對預算的影響，努力做到收支平衡，科學合理，使預算具有可操作性和可實現性；要緊緊圍繞“降低成本費用、提高經濟效益”這個中心編制預算，充分體現效益優先原則。

（三）兩者關系探討分析

綜合計劃與全面預算管理是相互促進、相輔相成的關系。綜合計劃決定全面預算的編制，全面預算是綜合計劃具體執行的資金保證和有效制約，它們都是為戰略目標服務的。

綜合計劃是工作包或具體任務，出發點是做事，要有明確的任務完成形式要求和節點，追求結果和完成率。各部門要對計劃目標有了統一的認識，以產生協同效應，通過預算實施、回顧分析、定期總結、反饋調整，就能夠不斷強化綜合計劃的管控，達成計劃目標。全面預算是將計劃的語言轉化為財務的數據，其制約著計劃，根本目的是為了實現計劃的任務目標。通過實施全面預算管理，年度綜合計劃就可以得到具體落實和保障，因此預算是促進計劃完成的重要組成部分。做預算不是目的，而是通過全面預算幫助計劃的有效實施，并能夠對任務活動的結果和影響做出一定的預測和判斷。

綜合計劃和全面預算的編制有先后順序，應該在先編制年度綜合計劃，再根據計劃的需求編制全面預算，可以通過全面預算評估計劃活動的效果和效益，評估資源分配的合理性。如果預算僅包括數字，沒有具體計劃的支撐，沒有圍繞目標而組織串聯各部門的工作，所起的作用就可能會大幅減弱。沒有資金預算作為支撐的計劃是空中樓閣，沒有計劃作為引導的全面預算也是毫無目標的，都難以有效實施，也不能有效提升自身的競爭能力和價值。

綜合計劃和全面預算管理同樣離不開信息化手段的建立，要提高計劃和預算管理的信息化水平，增強上報、下達、協調、溝通、反饋、考核的及時性、準確性和顯示度，能夠讓計劃部門、科研管理部門、財務部門和基層單位實時掌握和了解計劃和預算執行情況，有助于計劃的完成和預算的控制。

三、結語

根據上述分析研究以及大多數企業的成功經驗表明，綜合計劃和全面預算管理能夠提高科研院所的基礎管理水平，對于完善管理架構、落實戰略目標有著重要的意義和作用，要科學有效地編制綜合計劃和全面預算，助推科研工作順利開展。

（作者單位為沈陽發動機研究所）

［1］ 唐政.企業年度經營計劃與全面預算管理［M］.北京：人民郵電出版社，2016.

［2］ 侯立新，曹海東.現代企業全面預算管理實物與案例［M］.北京：企業管理出版社，2007.

［3］ 鄒志英.玩轉全面預算魔方［M］.北京：機械工業出版社，2014.