企業應收賬款創新管理分析

摘要：隨著各行業競爭壓力不斷加大，企業為了能在激烈的競爭中獲勝，開始加大賒銷所占的比例。但如果應收賬款增加過快，金額增加過多，又嚴重占用了企業的資金和資源。為了更好的管理企業的應收賬款，使企業既能在激烈的市場競爭中取得優勢，提高市場占有率，又能對應收賬款有效的進行管理，本文有針對性的研究了在企業實務中應收賬款產生的原因，并提出了對應收賬款進行創新管理的措施。

關鍵詞：應收賬款；產生原因；創新管理；措施

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）025-000-01

應收賬款（Receivables）應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營；對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。

一、應收賬款對企業的影響分析

1.在激烈的競爭中站穩腳跟，提高市場占有率

企業向客戶提供賒賬的最初目的就是為了給客戶提供廣闊的資金融通空間，由于各行業競爭非常激烈，實際上不同企業之間的產品或服務相差無幾，這樣客戶的選擇余地很大，誰能更好的滿足客戶需求，為客戶提供更好的資金融通，誰就會占得先機，客戶也會更加傾向于與可以提供賒賬機會的企業合作。通過給客戶賒賬，企業的產品或服務可以更快的出售，從而增加企業的銷售金額，這對企業銷售產品、開拓新市場、提高競爭力有很重要的意義。

2.加快資產周轉，減少庫存成本

對于企業來說，保有一定量的安全庫存是企業必需的，如不保有一定量的安全庫存，就無法及時滿足客戶的需求，也就無法為客戶提供更好的服務。但如果長期保存很大金額的庫存的話，各項庫存的費用就會大大增加，這樣就加重了企業的負擔。如果企業以賒銷的方式進行銷售，可以刺激市場的需求，增加企業的銷量，加快企業的資產周轉，減少庫存，從而在一定程度上減少庫存成本，提高企業的利潤率，降低企業的經營風險。

3.限制企業資金周轉，增加流動性風險

企業所收款項與應收賬款差距過大，會導致企業必須動用流動資金來應對開支，如果應收賬款不能按時收回，長此以往，非生產環節資金虧空持續增加，對流動資金過度使用，就會限制企業資金周轉，增加企業日常經營中的流動性風險。

4.夸大了企業經營成果，增加額外損失

企業的記帳基礎是權責發生制，當期賒銷全部記入當期收入。企業的賬上利潤的增加并不能如期實現現金流入。企業應收賬款的大量存在，在一定程度上夸大企業經營成果，增加企業的風險。面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收款動態情況及對方企業詳情，造成責任不明確，合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款不能按時收回，最終形成資產的損失。

5.增加企業的各項成本

應收賬款的成本主要包括機會成本、管理成本、壞賬成本；機會成本是指資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入，例如，投資有價證券產生的利息收入，存入銀行的利息。管理成本，主要是對應收賬款的日常管理而耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費、賬薄記錄費、收賬費用。

二、應收賬款管理的創新策略

1.加強企業內部信用評估與授信

首先，企業要建立起客戶各項資料卡，要求全面收集每一位客戶信用狀況的資料，從而合理分配催款的時間節點；其次，企業要在內部合理的劃分催款和收款的管理職能，實現內部制約和互相監督，確保應收賬款協調管理；再次，企業要建立嚴格的授信審批制度，嚴格執行大宗賒賬客戶的審批流程，增加應收賬款管理的嚴謹性。

2.制定合理的信用策略并對客戶進行劃分

企業信用策略有信用標準策略和信用條件策略。企業可以通過5C（品德、能力、資本、擔保、條件）等五個方面對客戶進行評估，對客戶信用等級進行綜合考量和劃分，同時在對客戶進行信用評估的過程中決定是否為其提供賒銷機會，這樣在綜合評分提供賒銷機會的過程中也大大提升了企業的信用評估能力，從而創新內部應收賬款的管理方式。

3.利用IT系統，共享信用資料

企業的應收賬款以及企業的信用管理IT系統的設置應由一個部門統籌管理，全面布局，應與企業的財務、業務相結合，做到各項信息的互通和共享。這樣有助于企業從銷售、財務等各個角度去評估客戶的信用狀況，使IT系統成為應收賬款管理的有效工具。

4.熟悉相關法律法規，維護企業合法權益

如賒銷過程中，應收賬款有損失的風險，企業可以利用法律維護自身權益，具體的方式有申請財產保全、申請支付令、申請法院執行、辦理公證債權文書、申請破產壞債等幾種。另外，創新應收賬款管理策略還需要政府不斷更新法律體系，對舊有的法律條文進行更新的同時，不斷推出更完善的法律法規，為企業應收賬款管理提供更好的法律依據。

5.借鑒國際經驗，結合國情，創新方法

國際許多知名企業長期使用的應收賬款管理模式包括保理模式、應收賬款證券化等模式。保理模式是指廠商以掛賬、承兌交單等方式銷售貨物時，保理商買進出口商的應收賬款，并通過銷售賬戶管理、信用風險擔保、貿易融資等方式來保證應收賬款的有效回籠。應收賬款證券化是指將可預見收入的資產進行組合，構造可銷售金融產品的過程，它為企業提供了一個重要的融資方式，這兩種方式是目前最流行的將應收賬款變成現金增加收益的創新的管理方法。

總之，企業要擴大業務，將必然出現賒銷，應收賬款回收風險總是與之并存的，只要我們采取創新的信用政策及有效的后續管理，就能使應收賬款風險降低，收益增加。

參考文獻：

[1]馬俊勇，劉書會.加強應收賬款管理 提高風險防范能力[J].財稅與會計，2000，05.

[2]丁京萍，李梓玉.加強應收賬款管理的幾點建議[J].江西審計與財務，2000，01.

作者簡介：包明光（1979-），男，本科，會計師，研究方向：企業財務管理、并購、應收賬款保理。