試論加強房地產企業內部控制的對策

文/王開明

試論加強房地產企業內部控制的對策

文/王開明

近年來我國的房地產行業得到蓬勃的發展，已經發展成為支柱產業。隨著政府對房地產調控的加強以及宏觀經濟的下行，房地產企業在發展過程當中面臨嚴峻的挑戰，這就需要企業加強內部控制從而實現自身的進一步發展。本文簡要介紹當前我國房地產企業內部控制方面存在的問題，并在此基礎上探討相應的對策。

房地產；企業；內部控制；問題；對策

房地產企業在發展到一定水平之后，企業的人員、資金以及市場等擁有一定規模，導致企業的財務管理、機構設置以及人力資源管理需要隨之改進，從而符合房地產企業發展的要求，從而不斷創新內部控制，構建起現代企業管理制度。

一、房地產企業內部控制存在的問題

第一，內部控制存在缺陷。雖然經過近年來的飛速發展，大部分的房地產企業建立起自身的內部控制機制，不過很多時候內部控制流于形式，并且操作流程較為粗放，缺乏行之有效并且操作性較強的內部控制流程［1］。少數房地產企業的管理人員仍然沿襲計劃經濟模式下的管理方式，意識不到內部控制的重要價值。這樣一來就導致房地產企業的內控機構遭到弱化，內部控制制度不夠完善。雖然有一些房地產企業的內部控制制度較為完善，但是因為管理人員缺乏足夠的重視，仍然存在著有章不依的問題［2］。企業的內部控制制度只是為針對相關機構的檢查，在發生問題之后一味強調靈活處理，導致內控制度淪為擺設，無法發揮應有的價值。除此之外，風險管理方面的工作也未能得到房地產企業的應用重視，獎懲機制不夠健全的問題長期存在。這些問題導致房地產企業的內部控制措施不力，甚至不利于內部控制措施的順利實施。

第二，內部控制理念落后。少數房地產企業的內部控制認識比較落后，沒有樹立科學的內部控制意識。經營管理人員忽視內部控制建設，未能意識到市場經濟條件下，內部控制建設的必要性以及重要價值，甚至將內部控制當作是對自身權限的限制［4］。少數房地產企業在內部控制建設方面，仍然停留在比較初級的成本控制以及會計控制層面，認為企業的內部控制主要在乎互相監督以及互相牽制，只要出臺相應的文件并制定具體的制度。這些企業沒有建立健全風險管理制度，導致風險防范能力比較差，風險管理的意識非常淡薄，缺乏風險因素的分析與應對。在風險管理方面往往強調事后的補救，而沒有主動積極及西寧事前的預防。

第三，內部監督措施缺乏。我國很多房地產企業截止到目前為止，還沒有建立起完善的內部監督機構，企業自身的審計部門缺乏應用的獨立性。少數企業審計機構隸屬于財務機構，因此無法充分發揮內部監督職能，導致房地產企業缺乏有效的監督［5］。內部審計可以說是房地產企業自我監督以及自我評價的主要途徑，也是實施內部控制的重要方法。一些企業內部審計仍然停留在財務層面，審計的內容主要是會計核算、財務報表以及會計賬簿檢查方面，內部稽查、內控制度評估以及部門職能旅行方面，都沒有體現出內部審計的價值。

二、加強房地產企業內部控制的對策

第一，轉變內部控制理念。房地產企業的管理人員需要對企業內部控制的構建以及實施承擔最主要的職責，并且要意識到內部控制工作需要全體工作人員的積極參與，而不僅僅是審計機構以及財務機構的工作內容。通過確定企業管理人員在內部控制方面需要承擔的職責，有利于改進企業管理人員對內部控制制度建設的重視程度。這就需要房地產企業安排管理人員定期參加內部控制方面的學習與培訓，通過這些方式轉變他們對內部控制工作的認識。管理人員需要意識到在市場競爭當中，要先實現房地產企業的持續發展，就一定要做好內部控制設計以i家執行，轉變計劃經濟模式下的思維方式。這樣一來才可以從企業的整體狀況出發來分析內部控制，從傳統的財務會計控制過渡到全企業控制，充分發揮內部控制的作用。

第二，健全內部控制制度。當前環境下我國的宏觀經濟呈現出持續下行的局面，房地產發展后勁不足。在外部環境出現不利影響的條件下，房地產企業建立健全內部控制制度并且科學設置工作崗位，有著重要的價值。房地產企業需要為工作人員建立相互制約以及相互激勵的工作環境，同時建立一套完整的管理機制?？茖W的內部控制制度有利于規避房地產企業的經營風險，防止出現非必要損失，同時改進工作效率，最大限度避免內部消耗導致的損失，從而實現企業的持續發展。

第三，完善企業內部監督。內部控制制度要想得到切實地落實，需要監督內部控制整個過程，從而及時發現問題并加以改正。首先需要加強對房地產企業管理人員的控制監督，在重大決策方面要實施集體聯簽制度，防止管理人員一人決策。其次需要做好企業內部不同機構之間的互相監督，這樣可以實現不同部門之間的互相制約，防止因為某些機構權利過大出現徇私舞弊的問題。再次是要監督關鍵崗位的工作人員，實施不相容的職務分離制度，并且要做到定期輪崗，防止重要崗位的工作人員以權謀私、最后是需要做好內審機構以及工作人員管理，改進審計人員的專業素質，充分發揮內部審計的監督職能。

第四，完善法人治理結構。房地產企業要想順利執行內部控制，一個基礎條件就是要建立科學的法人治理結構。法人治理結構的構建過程當中，企業需要合理安排不同層次以及環節，做到分工合理并且相互寫作，從而有序推動內部控制的執行。當前我國的房地產企業普遍存在法人治理結構方面的問題。這就導致董事會無法充分發揮職能，內部人控制的問題非常普遍。房地產企業需要實施獨立董事制度，在資源、人才以及財務等問題上作出獨立的判斷與監督。

綜上所述，房地產開發非常復雜，而內部控制有利于改進房地產企業的管理水平，提高企業的市場競爭力。房地產企業在制定內部控制制度的過程當中，應當在合理分析的前提下，設計分工合理、手續完善的制約方法，并且一旦發現新的問題，需要及時修改內部控制制度。房地產企業只有不斷加強內部控制建設，才可以改進會計信息的可靠性以及真實性，避免企業出現決策失誤以及資產流失問題，實現企業的穩定持續發展。

［1］梅園園.淺談當前形勢下房地產企業的內部控制建設［J］.內控與審計，2015，12（9）：123-125

［2］蔡義珍.淺析房地產企業內部控制問題與對策［J］.經管視線，2015，10（12）：159-151

（作者單位：鄭州華南城有限公司）