企業營改增后稅負增加的原因及對策分析

文/林常艷

企業營改增后稅負增加的原因及對策分析

文/林常艷

我國早在七八年前就實施了全面的企業稅收政策，也正是在此之后我國就將營改增引入到企業的市場中。國家稅務總局在下發相關標準文件之后，我國的營業稅正是進行了改革。實際上，對于企業的發展來說，營改增在某種程度上說為一種全新的機遇，同時也是一種挑戰，而稅負的增加也成了一些企業必須面臨的問題。企業在營改增的方案落實過程中也遇到了很多問題，對部分企業的稅負有直接影響，此種問題是客觀存在的。但是對于企業來說，部分因素完全可以回避，只有在真正意義上的切合市場發展的需要，才能夠真正意義上的實現政策制度的調整和優惠，以達到順應市場發展的需要。

營改增；稅負增加；原因對策

實際上，營改增是政府稅務相關機構在新時期下對企業實施結構調整的重要工具，營改增能夠有效推動市場經濟的完善和調整，為實現我國產業化的分工起到積極的作用。但是需要指出的是，在營改增的政策的落實中也暴露出很多負面問題，對部分企業的發展來說營改增的落實對其產生了負面的影響，主要體現稅費的增加，企業的運營成本也在逐漸增大，這主要體現在稅率的不匹配，但是營改增是現階段時代發展的主體，對于絕大多數企業的長遠發展而言，營改增必然對其發揮了巨大的推動作用。

一、企業營改增時間中稅負增加的主要因素

在我國營業稅改成增值稅的大背景下，正常情況下對于企業來說在遇到了諸如稅率提升的情況下能夠利用提升銷售或者服務價格來把稅費有效的納入其中，這樣就能夠有效的實現稅務之間的轉嫁。不過就現階段某些企業來說，自從營改增政策落實之后，企業的納稅額度明顯有一定程度的提升，當然也出現了稅負負擔相對以前而言更重的問題，較為沉重的負稅對企業的運營發展而言非常不利，這主要有下面幾個問題。

1.受到了來自價格管制因素的直接影響

實際上營改增在試點執行的時候，交通運輸行業中部分企業的納稅比例相對營業稅而言是有所增加的，最主要的因素是一些交通運輸工具比如城市中的出租車和公交車等價格直接受制于我國相關政府部位的宏觀調控，這樣就不能隨著市場的不斷改變而有意的實施價格調整等舉措。而納稅如果增加，同時不能通過漲價實施稅費轉嫁，則這部分從業人員只有自身承擔其稅費，如此就直接導致企業不但是社會的直接納稅人，同時也是負稅人。

2.市場供需狀況的直接影響

我國自改革開放之后，就已經明確了我國屬于社會主義市場經濟主體，也正是在這樣的作用下，一些商品出現了巨大的供求不平衡性致使價格差距不斷增大，尤其是對部分供不應求的商品，其價格明顯出現持續增長的態勢，同時也有供大于求的現象，這些商品的價格往往能夠出現穩定回落的奇特特點。近幾年來，我國的經濟不斷的增長，其速度往往也較為緩慢，很多商品都有產能過剩的情況，也正是在這樣的沖擊下，企業的訂單數量往往也會有一定程度的降低。

3.來自市場競爭因素的直接影響

營業稅在轉變為增值稅之后，所涉及到的行業非常多，而負稅增加最明顯的實際上就是交通運輸行業，尤其是公路運輸企業。近幾年，伴隨著我國個體運輸車輛的不斷增加，尤其是私家車在進軍市場之后，競爭也更加的激烈，市場競爭的最終結果實際上會誘發低價格和高超載，甚至沖卡等問題。有數據統計發現，現階段有90%的運輸是個體運輸，而隨著營改增的推行，這些運輸主體就需要直接承擔3%增值稅，稅負的比重和營業稅對比有一定程度的降低，另外作為普通的納稅人我國公路運輸企業必須承擔11%高額度的增值稅，但是不能有效的轉嫁稅額，如此就會導致經驗的壓力不斷的增大［1］。

二、營改增大背景下我國企業稅負增加的轉變措施

1.調整增值稅率，不斷優化行業的稅負

我國在推行營改增之后，所納入的營改增試點行業涉及范圍非常的廣，涵蓋了現代化大背景下的服務行業以及交通運輸行業，甚至是有形動產的租賃行業，同時此類領域增值稅的稅率在這些年都有不斷增長的趨勢。雖然對于此類行業來說所實施的營改增之后對于其購入的貨物以及付出勞務稅額實施對應的抵扣，不過因為行業種類的不相同也存在著或多或少稅率不均衡顯效。以我國的服務行業來說，鑒于我國很多企業有機構成的資本一般均較低的現實情況，所以所可以實施抵扣的項目以及數額就會越來越少，稅負的數額也居高不下，而交通運輸行業和有形資產租賃行業如果是屬于新企業，甚至實施固定資產規模化更新，則所進項的稅額往往也會隨之增加，稅負也能夠對應的降低。就我國平穩運作過程中的企業來說，稅額抵扣是很難彌補稅率增加的數額，致使企業稅負有會有很大程度的提升，所以必須對行業的增值稅實施調整［2］。

2.簡化政策流放，重視政策宣傳和培訓

我國因為政府財政扶持的方式有著流程繁雜等多種特點，導致效率低下，尤其是針對政府財政扶持企業來說，不但需要上交繁雜的材料，另外還存在重復提交的現象，這樣就大大的削減了辦事的效率，因此科學有效的簡化工作流程是極其必要的，申請流程的簡化不但對提升相關政府機構的辦事效率有很大的幫助，同時還能夠避免優于重復性的提交手續而降低辦事的效率。這樣就能夠有效的保障企業的補貼資金可以及時有效的到賬，尤其是對微小企業來說其意義不言而喻。

3.拓寬抵扣的范圍，不斷增加抵扣的項目

在營業稅改成增值稅的實踐中，就行業領域來說交通運輸業的稅負成本最為明顯，這主要是出于多方面的分析而得出的，首先因為稅率的提升致使稅務費用相應的也會增加，另外就是交通運輸行業所可以有效抵扣的項目也逐漸減少，因此本質上說需要對交通運輸行業的稅收抵扣項目實施必要的整理，比如可以把交通運輸成本占據較大高速公路管理費和路交費用等相關增加至能夠抵扣的項目中。另外企業可以取得路橋費和高速公路管理的費用也有了憑證，不會出現征收管理工作的難度出現越來越大的局面。

結語

營改增是我國經濟發展的必然產物，是順應市場經濟發展的客觀要求。在新的市場經濟條件下，企業應該順應營改增的發展要求，針對營改增的落實，調整自身發展模式，提升企業發展效率。

［1］路風利.“營改增”對建筑行業財務管理的影響及其對策［J］.商業會計，2015，22（22）：104-105.

［2］付俊花.金融業“營改增”的稅收測算分析與建議——以濰坊市金融業發展調查為例［J］.商業會計，2015，32（14）：77-78.

（作者單位：河南縱橫精工機械科技有限公司）