提高外匯管理部門內審組織價值

文/王志洪 編輯/李淑玲

提高外匯管理部門內審組織價值

文/王志洪 編輯/李淑玲

隨著外匯管理方式的的改變，傳統的內部審計已不適應外匯管理“五個轉變”要求，不利于外匯局內部審計增加組織價值作用的發揮。對此，外匯局系統嘗試運用績效審計和風險導向審計等先進的審計方式和理念，通過內部審計評估外匯管理改革的效率、效果和相應的風險水平，提示外匯管理的風險點和薄弱環節；同時，通過提供確認和咨詢服務，輔助決策者在防風險和推改革兩者之間平衡取舍，在風險可控的前提下，穩妥有序地推進外匯管理重點領域改革，提高貿易投資便利化和監管的有效性，較好地實現了促進組織增值的目標。目前，外匯局內部審計較多地停留在監督、控制層面，尚未全面提升到價值增值這一層次，仍存在著一些亟待解決的問題。要想解決這些問題，需要正視外匯管理部門增值型內部審計的現狀，剖析外匯局在增值型內部審計工作中的不足，探究增值型內部審計在外匯局系統的效用。

外匯局增值型內部審計存在的不足

統一標準的缺失削弱了增值型內部審計的評價效果。一是增值型審計評價內容不統一。當前外匯局增值型內部審計多屬于創新型項目，不同的分支局對審計內容的理解和側重點不同，間接影響了評價效果。二是評價標準不統一。增值型內部審計缺少科學、具有可操作性的評價指標體系，審計過程重程序、輕效果，重評分、輕管理，審計結論主要依據審計人員的量化打分和主觀判斷，其科學性值得商榷。三是評價結果權威性不足。增值型內部審計重點關注的“增值”在外匯管理部門主要體現在社會效應上，難以進行精確量化。這導致評價結果的準確性大打折扣。

王志洪

專業人才的缺乏影響了增值型內部審計的質量。外匯局內部審計的轉型對審計人員提出了更高的要求，不僅需要審計人員思想站位要高、全面掌握政策，而且還要有一定的業務素養和管理經驗。而當前審計人員專業素養與增值型審計要求不符的問題非常突出。受傳統審計思想和方法的束縛，多數審計人員視野相對狹窄，運用經濟、金融、法律等方面的知識進行綜合分析和判斷的能力也較弱，審計專業知識和技能更新較慢，在知識結構、綜合素質、業務能力等方面均與增值型審計的要求存在較大差距。這在很大程度上影響了增值型審計的質量。

考核激勵機制難以激發增值型審計的探索活力。增值型內部審計作為現代內部審計工作的重要組成部分，對于外匯局深化“五個轉變”具有重要意義。但是，當前外匯局系統對內部審計工作的考核中，較為側重傳統的審計業務，增值型內部審計工作考核并未取得應有的分量，考核上的傾向未能較好地引導各級外匯管理部門深入探索增值型內部審計。特別是在基層外匯系統人力資源有限、工作任務不平衡的情況下，其自主研究增值型內部審計的積極性大打折扣，從而影響了全系統增值型內部審計工作的推進效果。

工作方式的落后不能滿足增值型審計的需要。盡管增值型審計的概念不斷深入人心，但是不少審計人員在開展現場審計時仍然較易滿足于一般性的查錯糾弊，側重于關注微觀業務操作，未能將審計視角著眼于全套業務操作流程存在的控制漏洞和風險環節。同時，在審計任務越來越繁重的情況下，審計人員在總結經驗、提高工作層次和質量方面投入的時間不足，從而使得增值型審計作用未能完全得以體現。

有的放矢改進不足

針對增值型內部審計存在的不足，外匯管理部門可從以下方面著手提高外匯管理部門內部審計的組織價值。

加強學習，樹立正確的增值型審計理念。外匯管理內部審計向增值型審計轉型并不是摒棄傳統的合規性審計，而是對合規性審計的拓展與升華。因此，要引導審計人員樹立正確的工作理念，使其從思想上深刻理解將審計目標從“查錯糾弊”向“價值增值”轉變的必要性和重要意義，對內部審計進行重新定位，正確理解“增值”的重要內涵。同時，在審計實踐中，可以將主動控制風險的理論融入到現有的審計模式中，將績效審計、風險導向審計與外匯管理內部控制審計、財務審計等常規審計結合運用，在實踐中探索內部審計轉型與發展的途徑。

自我提升，夯實增值型審計工作的質量。質量是增值型審計工作的生命，創新是推動增值型審計工作發展的不竭動力。外匯管理審計人員要樹立宏觀意識和精品意識，將審計中發現的零星分散問題進行系統梳理、提煉，形成帶有規律性、普遍性的綜合分析報告，更加注重從體制、機制、制度層面揭示問題、分析原因和提出建議，提高增值型審計工作的層次；同時，要加大對國際和國內先進內審理念的借鑒和學習力度，注重增值型審計理念、方法的持續更新，提高審計工作效率。

大膽實踐，嘗試先進的審計方式方法。為順應新時期外匯管理增值型審計發展的要求，外匯管理內部審計部門可以全面開展以“風險為導向、控制為主線、治理為核心、發展為目標”的風險導向審計和績效審計。一方面，深化、推廣內部控制評價和風險評估，切實實現審計工作由“查錯糾弊”向風險評估轉變。在總結借鑒國內外先進審計工作經驗的基礎上，深入了解外匯管理部門的管理思路、工作機制，較好地把握其工作的風險點及增值途徑，為客觀審計評價奠定基礎。另一方面，積極探索績效審計，努力建立適應外匯管理部門業務特點的績效審計模式。可以通過開展領導干部履職審計、離任審計和專項審計，將績效指標列入評價內容，加強內部管理、降低營運成本、減少損失浪費，提高財政資金使用效益和資源利用效率、效果，實現增加組織價值和改善運營效率的目標。

上下聯動，探索科學的審計評價指標。外匯管理部門增值型內部審計目前總體還處于探索階段，其審計內容、方式和評價標準沒有成熟、可借鑒的模式。因此，可從以下三方面入手進行指標設計。一是加強外匯局增值型內部審計理論研究，按照“上下聯動、關注風險、提升績效、促進管理”的要求，圍繞外匯管理中心工作，遵循明確具體、可衡量、可實現的審計指標設計原則，制定符合外匯局內部管理體系和業務特點的增值型內部審計制度，建立一套規范可行的評價指標體系。二是從技術層面加快信息化審計系統開發，為審計轉型提供技術支持。大數據的收集和分析是開展增值型內部審計的基礎，因此，有必要建立專門支持控制風險狀況和管理效能評價的系統，統一數據采集標準，建立基礎信息庫，將被審計對象的日常審計納入系統控制，實現審計工作信息化、常態化的跟蹤管理。這樣，才能將審計人員從機械性檢查中解放出來，把主要精力放在審計分析和判斷上，從而提高增值型審計工作的效率。三是從增值型內部審計涉及到的外匯管理各項具體業務出發，不斷調整、完善審計評價指標體系；同時，根據經濟形勢和外匯管理內容的不斷變化，及時調整各項監測指標及其所對應的權重，逐步實現增值型審計事前、事中、事后相結合，動態、系統的全方位監督。

積極引導、完善增值型內部審計工作配套考核。外匯局，特別是基層外匯管理部門，要推進增值型內部審計工作，離不開上級部門的支持和引導。上級外匯管理部門在對分/支局審計業務年終工作考核時，可以考慮適當調整原有的考核辦法，給予增值型內部審計工作必要的考核權重，以便更好地引導基層外匯局合理配置審計資源，有效推進增值型內部審計工作。

建章立制，明確增值型內部審計工作的制度保障。增值型內部審計對外匯局審計部門而言是一項新的業務，要更好地促進系統內增值型內部審計的推進工作，建立規范的增值型內部審計制度就顯得尤為重要。從外匯局總局層面來看，應該逐步總結分/支局的增值型內部審計工作實踐，出臺關于推進增值型內部審計工作常態化的管理制度，對增值型內部審計涉及的業務范圍、評價方式、咨詢與服務等內容進行規范。在總局出臺規范前，分/支局也可結合工作實際，先行出臺相關試行制度或工作指導意見，以有效拓展外匯管理領域增值型內部審計工作的深度和廣度。

培養人才，強化增值型內部審計的人力保障。審計人員素質是外匯局內部審計價值增值轉型目標最終實現的決定性因素，因此，應多途徑提高審計人員綜合素質。一是加強審計業務知識和技能培訓，提升審計人員的業務素質?？赏ㄟ^參加審計專業會議和培訓、參加外匯業務部門的學習或輪崗、開展審計項目實踐等方式，引導審計人員全面更新和拓展審計知識、技能，提高專業水平。二是成立增值型內部審計工作人才庫。吸收外匯管理業務部門綜合素質高、工作能力強的復合型人才為人才庫成員，實現增值型內部審計人力資源的統一調配。三是為審計人員增加橫向、縱向交流學習機會。通過開展跨區域審計合作、派員參加上級局審計項目、選送業務骨干到高校深造學習等方式，讓審計人員有機會走出去，不斷開拓審計人員視野，為增值性內部審計轉型提供人才儲備。

作者系荊州市中心支局副局長