提高外匯管理部門內(nèi)審組織價值

文/王志洪 編輯/李淑玲

提高外匯管理部門內(nèi)審組織價值

文/王志洪 編輯/李淑玲

隨著外匯管理方式的的改變，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已不適應(yīng)外匯管理“五個轉(zhuǎn)變”要求，不利于外匯局內(nèi)部審計增加組織價值作用的發(fā)揮。對此，外匯局系統(tǒng)嘗試運(yùn)用績效審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷认冗M(jìn)的審計方式和理念，通過內(nèi)部審計評估外匯管理改革的效率、效果和相應(yīng)的風(fēng)險水平，提示外匯管理的風(fēng)險點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)；同時，通過提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，輔助決策者在防風(fēng)險和推改革兩者之間平衡取舍，在風(fēng)險可控的前提下，穩(wěn)妥有序地推進(jìn)外匯管理重點(diǎn)領(lǐng)域改革，提高貿(mào)易投資便利化和監(jiān)管的有效性，較好地實現(xiàn)了促進(jìn)組織增值的目標(biāo)。目前，外匯局內(nèi)部審計較多地停留在監(jiān)督、控制層面，尚未全面提升到價值增值這一層次，仍存在著一些亟待解決的問題。要想解決這些問題，需要正視外匯管理部門增值型內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，剖析外匯局在增值型內(nèi)部審計工作中的不足，探究增值型內(nèi)部審計在外匯局系統(tǒng)的效用。

外匯局增值型內(nèi)部審計存在的不足

統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的缺失削弱了增值型內(nèi)部審計的評價效果。一是增值型審計評價內(nèi)容不統(tǒng)一。當(dāng)前外匯局增值型內(nèi)部審計多屬于創(chuàng)新型項目，不同的分支局對審計內(nèi)容的理解和側(cè)重點(diǎn)不同，間接影響了評價效果。二是評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。增值型內(nèi)部審計缺少科學(xué)、具有可操作性的評價指標(biāo)體系，審計過程重程序、輕效果，重評分、輕管理，審計結(jié)論主要依據(jù)審計人員的量化打分和主觀判斷，其科學(xué)性值得商榷。三是評價結(jié)果權(quán)威性不足。增值型內(nèi)部審計重點(diǎn)關(guān)注的“增值”在外匯管理部門主要體現(xiàn)在社會效應(yīng)上，難以進(jìn)行精確量化。這導(dǎo)致評價結(jié)果的準(zhǔn)確性大打折扣。

王志洪

專業(yè)人才的缺乏影響了增值型內(nèi)部審計的質(zhì)量。外匯局內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型對審計人員提出了更高的要求，不僅需要審計人員思想站位要高、全面掌握政策，而且還要有一定的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和管理經(jīng)驗。而當(dāng)前審計人員專業(yè)素養(yǎng)與增值型審計要求不符的問題非常突出。受傳統(tǒng)審計思想和方法的束縛，多數(shù)審計人員視野相對狹窄，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、金融、法律等方面的知識進(jìn)行綜合分析和判斷的能力也較弱，審計專業(yè)知識和技能更新較慢，在知識結(jié)構(gòu)、綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力等方面均與增值型審計的要求存在較大差距。這在很大程度上影響了增值型審計的質(zhì)量。

考核激勵機(jī)制難以激發(fā)增值型審計的探索活力。增值型內(nèi)部審計作為現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的重要組成部分，對于外匯局深化“五個轉(zhuǎn)變”具有重要意義。但是，當(dāng)前外匯局系統(tǒng)對內(nèi)部審計工作的考核中，較為側(cè)重傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)，增值型內(nèi)部審計工作考核并未取得應(yīng)有的分量，考核上的傾向未能較好地引導(dǎo)各級外匯管理部門深入探索增值型內(nèi)部審計。特別是在基層外匯系統(tǒng)人力資源有限、工作任務(wù)不平衡的情況下，其自主研究增值型內(nèi)部審計的積極性大打折扣，從而影響了全系統(tǒng)增值型內(nèi)部審計工作的推進(jìn)效果。

工作方式的落后不能滿足增值型審計的需要。盡管增值型審計的概念不斷深入人心，但是不少審計人員在開展現(xiàn)場審計時仍然較易滿足于一般性的查錯糾弊，側(cè)重于關(guān)注微觀業(yè)務(wù)操作，未能將審計視角著眼于全套業(yè)務(wù)操作流程存在的控制漏洞和風(fēng)險環(huán)節(jié)。同時，在審計任務(wù)越來越繁重的情況下，審計人員在總結(jié)經(jīng)驗、提高工作層次和質(zhì)量方面投入的時間不足，從而使得增值型審計作用未能完全得以體現(xiàn)。

有的放矢改進(jìn)不足

針對增值型內(nèi)部審計存在的不足，外匯管理部門可從以下方面著手提高外匯管理部門內(nèi)部審計的組織價值。

加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立正確的增值型審計理念。外匯管理內(nèi)部審計向增值型審計轉(zhuǎn)型并不是摒棄傳統(tǒng)的合規(guī)性審計，而是對合規(guī)性審計的拓展與升華。因此，要引導(dǎo)審計人員樹立正確的工作理念，使其從思想上深刻理解將審計目標(biāo)從“查錯糾弊”向“價值增值”轉(zhuǎn)變的必要性和重要意義，對內(nèi)部審計進(jìn)行重新定位，正確理解“增值”的重要內(nèi)涵。同時，在審計實踐中，可以將主動控制風(fēng)險的理論融入到現(xiàn)有的審計模式中，將績效審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c外匯管理內(nèi)部控制審計、財務(wù)審計等常規(guī)審計結(jié)合運(yùn)用，在實踐中探索內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的途徑。

自我提升，夯實增值型審計工作的質(zhì)量。質(zhì)量是增值型審計工作的生命，創(chuàng)新是推動增值型審計工作發(fā)展的不竭動力。外匯管理審計人員要樹立宏觀意識和精品意識，將審計中發(fā)現(xiàn)的零星分散問題進(jìn)行系統(tǒng)梳理、提煉，形成帶有規(guī)律性、普遍性的綜合分析報告，更加注重從體制、機(jī)制、制度層面揭示問題、分析原因和提出建議，提高增值型審計工作的層次；同時，要加大對國際和國內(nèi)先進(jìn)內(nèi)審理念的借鑒和學(xué)習(xí)力度，注重增值型審計理念、方法的持續(xù)更新，提高審計工作效率。

大膽實踐，嘗試先進(jìn)的審計方式方法。為順應(yīng)新時期外匯管理增值型審計發(fā)展的要求，外匯管理內(nèi)部審計部門可以全面開展以“風(fēng)險為導(dǎo)向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目標(biāo)”的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼涂冃徲嫛Ｒ环矫妫罨⑼茝V內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估，切實實現(xiàn)審計工作由“查錯糾弊”向風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變。在總結(jié)借鑒國內(nèi)外先進(jìn)審計工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，深入了解外匯管理部門的管理思路、工作機(jī)制，較好地把握其工作的風(fēng)險點(diǎn)及增值途徑，為客觀審計評價奠定基礎(chǔ)。另一方面，積極探索績效審計，努力建立適應(yīng)外匯管理部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)的績效審計模式。可以通過開展領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計、離任審計和專項審計，將績效指標(biāo)列入評價內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)部管理、降低營運(yùn)成本、減少損失浪費(fèi)，提高財政資金使用效益和資源利用效率、效果，實現(xiàn)增加組織價值和改善運(yùn)營效率的目標(biāo)。

上下聯(lián)動，探索科學(xué)的審計評價指標(biāo)。外匯管理部門增值型內(nèi)部審計目前總體還處于探索階段，其審計內(nèi)容、方式和評價標(biāo)準(zhǔn)沒有成熟、可借鑒的模式。因此，可從以下三方面入手進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計。一是加強(qiáng)外匯局增值型內(nèi)部審計理論研究，按照“上下聯(lián)動、關(guān)注風(fēng)險、提升績效、促進(jìn)管理”的要求，圍繞外匯管理中心工作，遵循明確具體、可衡量、可實現(xiàn)的審計指標(biāo)設(shè)計原則，制定符合外匯局內(nèi)部管理體系和業(yè)務(wù)特點(diǎn)的增值型內(nèi)部審計制度，建立一套規(guī)范可行的評價指標(biāo)體系。二是從技術(shù)層面加快信息化審計系統(tǒng)開發(fā)，為審計轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支持。大數(shù)據(jù)的收集和分析是開展增值型內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，因此，有必要建立專門支持控制風(fēng)險狀況和管理效能評價的系統(tǒng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，建立基礎(chǔ)信息庫，將被審計對象的日常審計納入系統(tǒng)控制，實現(xiàn)審計工作信息化、常態(tài)化的跟蹤管理。這樣，才能將審計人員從機(jī)械性檢查中解放出來，把主要精力放在審計分析和判斷上，從而提高增值型審計工作的效率。三是從增值型內(nèi)部審計涉及到的外匯管理各項具體業(yè)務(wù)出發(fā)，不斷調(diào)整、完善審計評價指標(biāo)體系；同時，根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢和外匯管理內(nèi)容的不斷變化，及時調(diào)整各項監(jiān)測指標(biāo)及其所對應(yīng)的權(quán)重，逐步實現(xiàn)增值型審計事前、事中、事后相結(jié)合，動態(tài)、系統(tǒng)的全方位監(jiān)督。

積極引導(dǎo)、完善增值型內(nèi)部審計工作配套考核。外匯局，特別是基層外匯管理部門，要推進(jìn)增值型內(nèi)部審計工作，離不開上級部門的支持和引導(dǎo)。上級外匯管理部門在對分/支局審計業(yè)務(wù)年終工作考核時，可以考慮適當(dāng)調(diào)整原有的考核辦法，給予增值型內(nèi)部審計工作必要的考核權(quán)重，以便更好地引導(dǎo)基層外匯局合理配置審計資源，有效推進(jìn)增值型內(nèi)部審計工作。

建章立制，明確增值型內(nèi)部審計工作的制度保障。增值型內(nèi)部審計對外匯局審計部門而言是一項新的業(yè)務(wù)，要更好地促進(jìn)系統(tǒng)內(nèi)增值型內(nèi)部審計的推進(jìn)工作，建立規(guī)范的增值型內(nèi)部審計制度就顯得尤為重要。從外匯局總局層面來看，應(yīng)該逐步總結(jié)分/支局的增值型內(nèi)部審計工作實踐，出臺關(guān)于推進(jìn)增值型內(nèi)部審計工作常態(tài)化的管理制度，對增值型內(nèi)部審計涉及的業(yè)務(wù)范圍、評價方式、咨詢與服務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范。在總局出臺規(guī)范前，分/支局也可結(jié)合工作實際，先行出臺相關(guān)試行制度或工作指導(dǎo)意見，以有效拓展外匯管理領(lǐng)域增值型內(nèi)部審計工作的深度和廣度。

培養(yǎng)人才，強(qiáng)化增值型內(nèi)部審計的人力保障。審計人員素質(zhì)是外匯局內(nèi)部審計價值增值轉(zhuǎn)型目標(biāo)最終實現(xiàn)的決定性因素，因此，應(yīng)多途徑提高審計人員綜合素質(zhì)。一是加強(qiáng)審計業(yè)務(wù)知識和技能培訓(xùn)，提升審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。可通過參加審計專業(yè)會議和培訓(xùn)、參加外匯業(yè)務(wù)部門的學(xué)習(xí)或輪崗、開展審計項目實踐等方式，引導(dǎo)審計人員全面更新和拓展審計知識、技能，提高專業(yè)水平。二是成立增值型內(nèi)部審計工作人才庫。吸收外匯管理業(yè)務(wù)部門綜合素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的復(fù)合型人才為人才庫成員，實現(xiàn)增值型內(nèi)部審計人力資源的統(tǒng)一調(diào)配。三是為審計人員增加橫向、縱向交流學(xué)習(xí)機(jī)會。通過開展跨區(qū)域?qū)徲嫼献鳌⑴蓡T參加上級局審計項目、選送業(yè)務(wù)骨干到高校深造學(xué)習(xí)等方式，讓審計人員有機(jī)會走出去，不斷開拓審計人員視野，為增值性內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型提供人才儲備。

作者系荊州市中心支局副局長