“互聯網+稅務”新模式探討

■//劉 潔 蔣衛東

“互聯網+稅務”新模式探討

■//劉 潔 蔣衛東

在“互聯網+”背景下，中國稅務系統緊跟時代步伐，充分依托“互聯網+”力量，引領稅收工作變革的“新常態”。文章從闡述“互聯網+稅務”新模式的改革背景入手，分析對稅收征管的現實挑戰，重點就改革方向分別從法制、業務核心、組織架構和治理定位四個維度進行探索剖析，以期助推納稅系統的轉型升級。

“互聯網+稅務” 挑戰 發展建議

2015年3月5日，李克強總理在十二屆全國人大三次會議上首次提出“互聯網+”行動計劃，其成為創新驅動發展的先導力量。在“互聯網+”背景下，全國稅務系統以“智慧稅務”建設為著力點、創新點，緊跟時代步伐，主動將互聯網的創新成果與推進稅收治理現代化深度融合。2015年9月30日，稅務總局印發《“互聯網+稅務”行動計劃》，其中涵蓋5大板塊、20項行動（如圖1所示），要求充分運用互聯網思維，引入云計算技術，發揮大數據優勢，推進物聯網應用，建設電子稅務新生態，引領稅收工作新變革，更廣范圍、更深程度、更高層次地依托“互聯網+”力量，為稅收改革發展奠定穩固堅實基礎，為稅收現代化注入恒久動力，為稅收服務國家治理提供強勁支撐。

圖1 《行動計劃》整體要求結構圖

一、“互聯網+稅務”模式的改革背景

“互聯網+稅務”不是在傳統稅收征管思想上實現與互聯網的簡單相加，而是先進管理理念和當代信息技術的有機融合，是提升納稅服務質量、促進征管質效變革、實現稅收管理現代化、推動納稅管理領域的必然選擇。

（一）稅收現代化建設的需求

2013年12月26日，全國稅務工作會議提出，至2020年智慧稅務初步形成，基本實現稅收現代化。稅收現代化是國家稅務總局把握時代發展主旋律、順應社會發展新要求所做出的戰略性部署，是實現國家治理能力和治理體系現代化的重要選擇途徑，推動稅務系統職能部門的整合調整，實現征稅管理由粗放型向精準型轉變。在“互聯網+”背景下，推進稅收效率的提升及管理變革，是服務國家治理的重要保障，是實現稅收現代化的必由之路。隨著金三系統在全國試點省份成功上線，網上辦稅系統軟硬件得以持續強化，構建了以稅務網站為主，互聯網+海島服務、微信和短信等繳稅為輔的網上納稅服務體系。

（二）稅收信息化成果的應用

“互聯網+稅務”模式最大的優點在于通過社交工具、計算機等途徑，逾越空間和時間的約束，營造一個面向納稅人、稅務人、社會公眾的開放式的創新環境，依托信息化手段，真正實現納稅人網上申請、網上受理、網上辦結，全流程無紙化辦公稅收線上服務，推動并完善網上涉稅信息公開化，實現數據共享。“互聯網+”背景下的納稅重心是通過增進稅務部門和社會組織之間的合作，依靠“互聯網+”，充分深入挖掘分析涉稅大數據，形成跨部門多元化的稅務信息共享平臺。

（三）移動互聯網普及的趨勢

隨著互聯網的快速普及、金融服務的不斷細化及通訊技術的穩定進步，人們的生活逐漸向網絡化和智能化發展，高科技新興方式的發展給社會大眾帶來了愈來愈多的便利，中國網民規模及互聯網普及率具體如圖2所示。基于“互聯網+”的納稅模式，為我國稅收征管的轉型升級帶來了歷史性的戰略機遇，借助大數據和物聯網技術，稅務征管將重構中國的稅務“版圖”。

圖2 中國網民規模及互聯網普及率趨勢圖

（四）納稅人需求增加的要求

傳統的稅收征管服務地點單一、時間固定、手段有限，納稅人一年間需要多次奔走于公司與稅務部門之間，浪費大量時間和人工成本，重復報稅、效率低下等問題成為納稅人反映的難點和痛點。“互聯網+”以納稅人為核心，從互聯網思維出發，實現了互聯網、云計算、大數據的廣泛對接和深度融合，方便納稅人，提高稅務機關征管效率的同時，符合納稅人降低稅收成本、合理納稅并公開透明運行的要求。“互聯網+稅務”超越空間、時間和形態的限制，利用信息化的技術手段，由傳統的辦稅服務廳實地辦稅轉為足不出戶的網上辦稅、自助辦稅、多樣繳稅，為納稅人提供4A（4A是指Anytime、Anywhere、Anyway、Anything）辦稅多元化服務，推進線上線下涉稅業務的有機融合，隨時隨地滿足納稅人方便、快捷、智能化的“如影隨形”服務。

（五）征納雙方權責的厘清

“互聯網+稅務”在簡政放權方面，稅務機關將大量涉稅事項不再進行事前審批，而轉由辦稅服務廳前臺當場辦結事后審核，賦予納稅人更多的自由。由納稅人按照政策要求自行對照上傳電子版，稅務機關通過網絡登錄信息綜合管理平臺對數據進行考核剖析，通過風險管理，低于行業負擔率的給予評定，反之不予審查，以達到權責明晰，還權還責于納稅人，有效促進征納雙方權責義務的準確定位。

二、借勢“互聯網+”，稅務新模式面臨的挑戰

（一）統籌規劃現代理念亟待加強

當前，各地在“互聯網+稅務”實際工作過程中，普遍存在“重技術投入輕運行管理”、“重征管系統輕納稅服務”、“重硬件構建輕軟件兼容”等現象，具體實施內容與業務戰略的融合度不夠，“互聯網+稅務”出現簡單化、淺顯化、表象化傾向，頂層設計、統籌規劃的科學性及納稅服務現代理念有待進一步提升。各級稅務部門推出的集成創新納稅業務平臺大多著眼于滿足納稅人的便捷需求，但很少關注納稅人合法、平等、救助等需求，缺乏整體協同統籌，系統化、制度化、日常化和全程服務、動態服務、因需服務效果不甚顯著。

（二）“互聯網+稅務”認識亟待增強

對稅務人而言，“互聯網+”的結合是一種現代化的聚財手段，有助于提升征管能力。但對于納稅人而言，“互聯網+稅務”可能會加大稅負壓力，削減可支配流動資金。“互聯網+稅務”研討會議中，百度、阿里、騰訊、京東、航天信息等企業認為稅收管理問題僅僅是稅務部門的責任，將納稅服務等同于辦稅服務，將網上辦稅等同于電子稅務。除此之外，就整體而言，各地“互聯網+稅務”行動內容與戰略目標尚有差距，較多專注技術研發和稅收征管環節，第三方涉稅信息獲取不及時，納稅系統的后續運行服務管理不夠完善。

（三）數據信息問題亟待解決

社會的信息化和網絡化使得數據流、貨幣流等相繼“上網”，促使征稅部門步入了“信息大爆炸”的時代，“互聯網+”思維的提出使得數據的交換、信息的獲取更加便捷，但相關問題也日益凸顯。

1.網絡技術導致“信息不對稱”。“互聯網+”模式的大行其道，帶來了各行業經營的新形態，各種原來“看得到，摸得著”的交易走到了線上，交易信息更加隱蔽。首先，從稅務征管的角度來看，稅務機關對納稅方存在被動性，不能深入掌握真實的生產經營核心信息，由于征納雙方的信息不對稱，征管更加困難，企業納稅遵從度降低，不利于稅款全額入庫；其次，由于現存的稅收服務平臺會受到互聯網寬帶網速和計算機卡機的限制，導致傳送信息不對等，出現錯誤或遺漏，不但無法真正意義上方便納稅人，反而會使征納雙方關系變得緊張；最后，客戶端操作便捷化程度和使用者對操作平臺的熟識掌握程度都是阻礙“互聯網+稅務”發展的重要原因。

2.信息資源難以有效收集整合。現階段，國家稅務局和地方稅務局并沒有真正完全實現網絡數據共享，各相關部門之間的數據集成平臺尚未建立，協同工作效果較差，各應用系統軟件相互間兼容性不夠，不能對相應數據進行綜合利用。由于稅收征管體制及數據采集標準不完善，數據分析運用技術滯后，缺乏對財務信息數據有效地分析和充分利用，大量涉稅信息游離于征稅機關的掌控之外，稅收征管系統更新不夠及時，造成低效率管理和僵尸數據的積壓，稅務系統掌握海量信息資源孤島，且并未及時整合、深度開發利用。

3.用戶數據安全與隱私問題

數據是一把“雙刃劍”，帶來便捷的同時也存在安全隱患，用戶數據在網絡上的安全性與隱私性是公認的關鍵問題，目前數據的收集、管理和使用缺乏法律制度的監管，主要依靠企業自律。“互聯網+稅務”在線辦理思維的提出導致愈來愈多的數據在網絡上儲存，信息化對專業化的支撐不夠，對涉稅信息缺乏風險識別、登記排序、監控評價等分析利用功能，用戶數據對于互聯網服務提供者具備較多的商業價值，用戶不可避免地承擔著黑客襲擊和隱私泄漏等風險，用戶數據的“風險性”成為“互聯網+稅務”推廣過程的重大阻礙。

（四）網絡功能亟待強化

1.產品標準化程度低下。納稅軟件的多樣化導致缺乏統一的規劃，致使不同數據系統之間功能設計重復，數據信息存儲冗雜且管理不規范，納稅人的大量涉稅信息采集不全（包括財務數據、會計核算資料、經營狀況、銀行資金等），與工商部門、銀行機構以及國庫等尚不具備網絡互通和信息共享的條件，第三方數據難以完全獲取，信息孤島現象普遍存在。此外，互聯網的“無界性”使應稅活動跨越稅收管轄區域的限制，導致對納稅權限的爭議加劇及相互協調失靈，致使無法準確地確認標準。

2.辦稅范圍不夠全面。“互聯網+”使納稅者體驗了數據資源共享帶來的便捷，但涉稅事項并沒有完全覆蓋，例如享受稅收優惠的相關征管在網上辦理并不多見，納稅人仍需呈遞書面材料，甚至整個環節都需駐守在實體辦稅場所等候辦理。除此之外，多數交易者是自然人，稅務機關難以對分散的隱形交易者進行申報登記，從而無法全面地確定納稅主體。

3.涉稅咨詢效率不高。目前納稅服務的方式日趨豐富，但相關規章制度較為零散，尚未實現系統化、規范化、制度化和日常化，從整體上難以全面對稅務管理進行統籌。例如，納稅人需求體制構建不完善，咨詢效率不高，及時性、積極性、準確性、針對性不強等現象存在，容易導致納稅人對稅務部門失去信心，進而對互聯網辦稅產生懷疑。

4.發票機制不夠完善。發票不僅是經濟交易的記載憑證，更是國家進行稅收等經濟管理的重要工具，尤其我國是一個“以票控稅”的國家。但是，我國在發票領購環節尚未完全實行電子化和網絡化，這無疑成為了非接觸式管理的瓶頸。

5.專業技術支持的缺乏。稅務部門作為“互聯網+稅務”實施的“掌舵者”，應處于創新生態系統的引導地位，憑借“互聯網+”，真正實現創新思維模式的轉變。但當前，網絡專業支撐技術不夠成熟，且信息支持服務人員和技術維護人員較匱乏，致使在施行時難以達到預期目標，并阻礙了稅收現代化的進程。

6.納稅服務評價機制不夠成熟。就納稅服務質量而言，而今缺乏成熟的網絡監督評判體制，考評指標不夠細化，成本效益分析欠缺，懲戒激勵舉措可操作性不強，“互聯網+”服務的成效和不足沒有客觀、科學的衡量標準，這在一定程度上制約了稅務質量的提升。

三、“互聯網+稅務”改革發展建議

（一）科學規范，筑牢法治基礎

依法治稅是稅收征管的基本準則，始終貫穿于納稅工作過程中，標準規范是確保各項工作有序可循、實現信息共享、業務系統互聯互通的重要憑證，特別是在新興科技時代，不僅需要硬件設施的支持，更需要建立健全完備的軟件（法律政策體系）支撐，為稅收征管工作提供保障和依據。這主要包括三個方面：第一，建立科學規范的整體框架平臺和標準，增強不同應用系統、業務領域之間兼容性和可擴展性；第二，充分利用互聯網的優勢，在法律政策的建立和修訂過程中，積極聽取社會各界的意見及建議，真正做到民主科學；第三，推進涉稅法律體系的責任明確及有機統一，不僅要明確納稅過程中各種服務問題性質及責任關系、居民和企業的各種涉稅法定義務等，還要將“互聯網+”對稅務征管的內在要求體現在相關法律之中，并保證各項法律法規的銜接一致。

（二）圍繞核心，提升業務質效

1.提升信息數據支撐體系。依托“互聯網+”，網絡信息為涉稅流程再造提供了更廣的范圍，使辦稅流程更簡便和優化。信息孤島現象的破解，需要遵循“辦稅在前臺集中、信息在后臺共享、績效在內部提升、服務在外部拓展”的原則，詳細分析現行各個系統，將分散的納稅信息流與業務流梳理整合并優化，搭建以納稅服務熱線呼叫中心12366為核心的信息數據體系，直接以納稅人需求、辦稅服務、社會協作等內容為基礎，對信息數據進行專業化管理。同時，增強關聯性，形成信息完整循環，使前后臺之間及后臺各機構之間數據兼容更加快捷清晰通暢。以信息化技術和大數據分析為支撐，以信息共享安全為原則，收集提煉并整合利用第三方數據信息，將稅務信息平臺更多向電子商務、支付業務、中介服務等第三方拓展，充分考慮地域差異、經濟差異、國地稅差異等因素，匯聚成數據集合，使信息分析更好地為組織收入、宏觀決策和經濟社會發展服務提供依據，為“互聯網+稅務”整體應用系統做好頂層設計。

2.完善網絡服務平臺。以納稅人為重心，構建崗責清晰、協同高效的線下監控調度中心，業務全覆蓋、流程便捷的在線服務體系，實現臺前臺后的無縫對接。

（1）依托網絡信息技術，實現涉稅事項“一網通辦”。在穩固完善已有服務的基礎上，對稅收優惠、登記備案、發票管理、咨詢維權等所有涉稅事項，施行在線辦理、透明辦理，實現非接觸式納稅服務，減少納稅人的時間成本，讓數據信息網上傳輸。

（2）拓展自助終端，實現遠程服務“如影隨形”。為解決實體辦稅空間限制和在線納稅票據出具等難題，并適應移動互聯網和智能手機迅猛發展的需求，將各種新媒體手段與涉稅系統融合成便捷集約一體化的移動終端應用平臺，實現由“桌面”向“掌上”的轉變，使信息化服務從“足不出戶”提升到“無處不在”，辦稅更加自主、便利、靈活。

圖3 風險管理鏈條流程圖

（3）提升服務層次，實現個性需求“私人訂制”。針對納稅人日趨多維度的服務需要，納稅系統應做好在線征集、預約互動工作，并對納稅人涉稅信息進行智能化剖析，分類歸納，為每類乃至每個納稅人建立個性需求清單，將量體私人訂制的涉稅事項提示、納稅風險提醒、稅收政策資訊等適時推送到納稅人身邊。

表1 創新思維引領實現五個“+”

（4）完善網上功能，實現財務資料“自助流轉”。明確電子信息數據材料的合法合理，實現財務數據從財務軟件至稅務系統的自動導入對接，網上材料主動流程，實時共享，無須電子書面雙重報送，實現自助申報、自助繳費、自助打印三位一體的網上功能。

3.強化流程，構建風險管控機制。簡政放權的逐步推進，尤其是商事制度的變革，使納稅人數量出現井噴式增長，以總局“金稅三期”推廣應用為基礎，以大數據、云計算等為支撐的稅收風險管理迫在眉睫。“互聯網+稅務”建設過程中，首先，應當注重信息安全監測系統的鞏固，提升對黑客病毒攻擊的防范能力及數據資料隱患的查驗防護能力，分區域分等級保護，統一做好風險評估和防范工作，健全完善內控機制，并切實保障網絡安全，具體風險管理鏈條如圖3所示。

4.加強智能化決策執行體系。首先，加強宏觀預測分析能力，基于云數據及結構化倉庫，更加科學研判預測經濟稅收現有形勢和未來發展趨勢，為推進稅收質量提供強有力的技術支撐；其次，加強政策執行效能分析能力，合理運用分類型分行業的經濟涉稅數據倉庫和管控系統中風險點提示等指標，為精確測算稅收政策效應和執行中的分析識別提供客觀全面的數據支持；最后，加強前臺管理服務崗位能力，為便于對涉稅記錄進行多維度查詢，加大對數據挖掘分析、結構化分類和歸納處理，為基層崗位實施納稅執法管理提供信息支持。

（三）重塑定位，引領創新思維

“互聯網+稅務”這一系統工程需要創新思維的引領，重塑稅收治理定位，具體如表1所示。

（四）優化架構，加強隊伍建設

“互聯網+稅務”的打造最終要靠人來執行，并以優化重組的組織架構為屏障。首先，培育“網絡稅收時代”復合型人才，既掌握稅收專業學識，又熟悉互聯網信息技術，打造技術熟練、作風優良、政治過硬、執法規范的人才隊伍，并使其發揮工作積極性；其次，積極探索組織結構的扁平化變革，在不打破原有職能設置的基礎上，依托網絡技術，大規模推廣跨部門、跨地域、跨層級的協同遠程團體作業，構建專業化的組織運行架構；最后，“數字人事”，與績效緊密掛鉤，全面客觀公平地選拔晉升，促進人事管理平臺的公正性。

四、結論

稅制轉型作為稅務工作的頂層設計，在稅收改革發展歷程中起著關鍵性的作用，“互聯網+”為縱深推進稅務轉型在技術上提供了條件。“互聯網+稅務”的深度融合，要求以敢破善立的勇氣和智慧，始終遵循問題導向、需求導向原則，整體審查稅收工作，充分發揮“互聯網+”信息化的乘數效應，推動稅務體系全面升級。基于現有建設成果，在新興“互聯網+”的基礎之上，建立與簡政放權、規范創新、注重體驗、透明高效等主要特征為代表的稅務管理新常態、新模式相匹配的平臺。

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[8]沈寅斐.以“互聯網+”思維實現稅收治理現代化〔J〕.金融經濟,2016（02）.

◇作者信息：中國礦業大學管理學院

中國礦業大學管理學院，副教授、管理學博士

◇責任編輯：何 眉

◇責任校對：何 眉

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