國庫集中支付單位用款計劃錄入規范朱炳星

朱炳星

在全新《預算法》的實施中，對預算單位的財務管理提出了較高要求。筆者結合自身實踐經驗，以完成細化預算、優化國庫集中支付流程、規范核算中心財務處理要求為基本目標，最終將預算單位的主體責任進行明確。

國庫集中支付是構建社會主義公共財政框架的一個必然發展趨勢。國際集中支付制度的出現，是繼政府采購、部門預算、政府收支分類改革之后的又一重要措施。從國庫集中支付的本質入手，支付制度秉持“三權不變”的基本原則，明確了資金的使用權限以及用款單位的計劃錄入，這在一定程度上約束了預算單位的財務管理。

1 國庫集中支付制度簡介

國庫集中支付實質上是以國庫單一賬戶體系為基礎，通過健全的財政支付系統及與銀行之間的清算系統完成兩者之間的賬務往來，最終展現出現代財政國庫管理制度的價值。與現行財政性資金層層劃撥的方式不同的是，國庫集中支付制度只通過單一的賬戶體系完成支付過程，支付的方式分為直接支付與授權支付兩種，最終將財政款項支付給用款人及用款單位。為進一步規范國庫集中支付單位用款計劃的錄入，2015年，我國推出實施新的《預算法》，預算編制功能分類細化到項，而經濟分類則細化到款級，實現了國庫集中支付單位用款計劃錄入的規范化管理，效果顯著。

2 規范國庫集中支付單位用款計劃錄入對預算單位財務管理的影響

規范國庫集中支付單位用款計劃錄入對預算單位財務管理具有一定的影響，筆者結合自身工作經驗，從有利影響與不利影響兩方面，進行細化分析。

2.1 有利影響

國庫集中支付的改革實質上是一種財政管理上的改革，起著推動當代財政管理的科學進程，對預算單位也產生深遠影響。

首先，有利于規范國庫集中支付單位用款計劃錄入。改善單位財務管理行為，降低財務風險。在國庫集中支付制度改革之前，財政部門對于資金監管力度嚴重不足，通常采取事后監管的方式，導致監管失效。而完成制度改革之后，監督方式從事后監督轉變為全程監督的方式，使得預算單位能夠意識到加強財務管理的重要性。具體細化可以發現，對預算單位財務管理的影響表現在規范單位項目資金的使用行為、規范政府采購行為和規范了單位的現金使用行為，多角度的管理與監督減少財務風險的產生。

其次，使財務監督職能最大化，預算單位內部控制得到改善。國庫集中支付制度改革之前，預算單位內部財務工作人員并未發揮出財務監督職能，財務人員僅僅是負責日常的會計核算工作，簽字過程也僅僅是一種無條件支付。制度改革之后，受到國庫集中支付制度的約束，財務人員意識到自身的監督職能，規范財務管理行為，降低單位內控風險。

最后，使各預算單位通過專線直接與國庫系統聯系，信息系統得以完善。國庫集中支付制度的改革之前，信息系統不夠完備，財政代編用款計劃以及代編過程中存在相應問題，主要表現在國庫、預算單位以及核算中心三者之間嚴重脫節。而在制度實施之后，預算單位已經能夠基本掌握本單位預算執行進度，方便單位安排支出，為決策提供依據。國庫在審批各種預算的過程中可以明確用款計劃，掌握用款進度，保證核算中心細化收支管理。

2.2 存在的問題

可以具體劃分為以下幾個方面：

首先，制度建設不到位。制度改革之后，采用國庫集中支付的方式完成撥款，這導致在應對一些突發事件上處理不夠及時，缺乏針對性的處理機制。例如，某學校在高考期間出現了變壓器故障問題，制度改革之前只要單位財務賬戶中有錢，就可以購置新的變壓器，及時供電，但制度改革之后，審批流程相對煩瑣，無法及時提供供電，影響學生學習。

其次，制度銜接不到位。這主要表現在行政事業單位與國庫集中支付制度之間存在銜接問題。例如，以前單位往來賬款不存在支付經濟分類科目的問題，但目前的支付系統要求每一筆支出都錄入到支付經濟分類科目當中，否則系統不會辨認，導致支付業務受到影響。

最后，社會認知不足，只是對預算單位財務管理產生影響。國庫集中支付制度的推行，一定程度上細化了各個環節，避免財務風險。但從另一個角度考量可以發現，預算單位在面對供貨方以及施工方時會被誤解。具體表現在申報用款計劃時已經向財政部門提交相關手續，但國庫集中支付制度依舊需要重新審核，流程復雜化。此外，各事業行政單位在獲得商業銀行融資方面存在困難。

3 在規范國庫集中支付單位用款計劃錄入前提下對預算單位財務管理的策略

從有利影響與不利影響兩個角度出發，可以發現規范國庫集中支付單位用款計劃錄入，對預算單位財務管理具有一定價值，但為進一步完善支付流程，還需要從多個方面提出預算單位財務管理策略。

3.1 制定相關法規

現階段實施的財政法規定中，涉及國庫集中支付制度的相關內容已經逐步完善，但在具體細則方面還需要進行完善。因此，為改變這種現狀，需要出臺針對國庫集中支付制度的相關法律法規，加強對以往法規內容的修訂與完善，具體細化基礎操作流程。

3.2 強化信息化建設

信息化建設作為基礎性內容，在國庫集中支付制度建設中收到高度重視。然而，現有信息化建設存在缺陷，信息化程度不高。為提高工作效率，促進集中支付平臺的穩定發展，需要從兩方面入手：一是加快實施支付電子化管理，充分借助信息化之便捷性，以電子憑證為載體，完成支付與清算業務的開展；二是建立可拓展的支付系統，與國庫集中支付系統形成有效銜接，優化財政部門的監管途徑，在根本上處理預算執行以及會計核算，將這一內容具體延伸到資金運行的終端，掌握財政資金的全貌，為會計信息提供依據，使得正確的編制預算以及執行預算得到保障。

3.3 規范國庫集中支付運行機制

規范國庫集中支付運行機制，需要從多方面入手：一是預算單位所提供的資料當中，多數是紙質材料，復印工作量較大，對國庫支付中心資料保存產生較大影響，因此，可采取電子掃描的方式完成對電子檔案以及電子信息的存檔，優化信息儲存機制；二是簡化業務基礎流程，傳統的支付憑證是通過手工錄入的方式，資金網上支付方式，一定程度上可以為預算單位提供用款便捷；三是通常在款項支付動態問題的處理當中，無法準確及時地追蹤款項，為避免這一問題，應該實時掌握資金動向，保障財政資金安全，規避風險；四是改進傳統的用款計劃管理方式，為提升支付審核效率提供保障；五是完成年度用款的具體編制，使資金支付方式與劃分標準得到明確。

3.4 強化業務技能培訓與制度宣傳

業務技能培訓方面，國庫集中支付制度改革之后，新的財務管理體制要充分適應新的單位財務管理環境，要求財務人員在開展財務核算過程中具有較強的前瞻性，保證用款計劃錄入的準確性，將自身業務與整個科室業務相融合。還要強化信息技術的培訓工作，建立一支高質量的財務人員團隊。國庫集中支付制度在實施的過程中存在很多認知不足的問題，需要建立多元化的制度宣傳方式，從而獲得國庫集中支付的單位的支持。

4 結語

綜上所述，國庫集中支付制度單位用款計劃錄入的規范化處理，需要進一步加強預算單位財務管理。研究結果表明，國庫集中支付制度對單位財務管理產生一定影響，但并非全部是有利影響，也存在一定的不利因素，要對這些不利因素加以優化，為國庫集中支付制度的可持續發展提供保障。

收稿日期：2016-07-14