企業內部控制的完善

代秀萍

在企業外部發展環境穩定的情況下，企業要想獲得更大的進步必須提高內控水平。近些年來，企業不斷引進新的內部控制管理理念，它的應用提升了管理層對企業內部資產的把控水平，有利于保護企業資產安全，使企業的經濟活動更加的高效、穩定。

隨著社會主義市場經濟的不斷完善，企業作為市場經濟的主體，其運營水平得到不斷提高。現代企業管理制度的不斷應用，企業內部控制力度不斷增強，使企業經濟活動更加的科學、有效。加強企業的內部控制水平不僅是企業自身適應市場經濟發展的需要，也是會計法規的基本要求，因此必須從企業內部控制現狀出發，不斷優化企業的內控措施，促進企業的長遠發展。

1 企業內部控制現狀分析

企業內部控制最初指的是企業的會計控制，經過長時間的發展，演變成當今的企業管理完整體系，依靠責任制和績效評價對企業各部門的職責進行調控、制約以及評價。企業內部控制涉及企業的眾多部門和環節，是實現企業經營目標的重要手段，對提高企業管理水平和降低企業成本而言具有重要作用。但是我國企業內部控制現狀不容樂觀，主要存在以下幾個方面的問題。

1.1 企業內部控制環境較差

控制環境是企業內部控制的基礎條件，包含企業的眾多發展內容。例如企業的管理機構、內部審計水平、人力資源管理等。企業內部控制環境較差具體表現為以下幾點：一是企業領導者對內部控制的重要性認識不足，對其的投入力度較少，在實際的運營過程不重視其執行情況，致使企業內部控制制度流于表面形式；二是企業組織機構設置不合理，企業組織機構設置存在較大的重疊部分，并且沒有推行權責制，一人多崗現象嚴重，不能有效推行企業內部控制；三是企業內部控制制度涉及的內容比較少，并沒有形成完整的內控體系，尤其是在企業獎懲制度和監督制度方面存在較大的漏洞，使企業內控效能沒有得到發揮；四是企業人員的內控意識較差。我國企業員工素質參差不齊，尤其是中小企業當中存在一些工作積極性不高、專業水平不強的員工，在企業的運營過程中缺乏內控意識，降低了企業運營效率，加大了企業風險。

1.2 風險意識淡薄

隨著市場經濟的日益開放，風險也成為企業的關注點。風險評估就是及時識別和衡量企業面臨的風險和風險因素，減輕或避免風險是企業實施有效控制措施的重要環節，也是內部控制活動的重要基礎。由于市場競爭力度的加大，企業存在的經營風險也變高。但在我國大多企業都缺乏風險意識，并且沒有有效的風險機制加以防范和預測，這也是造成一些企業走向倒閉的主要原因。

1.3 缺乏信息溝通與交流

信息溝通是企業通過對內外信息的識別、捕捉和交流使員工更好地履行其職責。在完善信息管理系統后，才能不斷適應市場變化對內部控制的要求。我國企業在信息溝通方面存在以下問題：一是內部信息報告制度不規范，組織間信息傳遞低效，二是財務報告系統控制不利，信息質量披露不符合法律法規和規章制度要求，三是企業與員工、投資者、客戶缺乏有效溝通，使員工對公司重大決策不了解，投資者不能準確了解企業真實情況，企業對市場需求的把握失去方向。

1.4 內部監督不力

由次貸危機導致的全球金融危機引起企業對內部控制監督的重視，內部監督機制的建立不僅有助于提升企業內部審計，改善企業整體的人文環境和企業文化，并且定期對企業內部控制作自我評估，及時準確地找到企業生產經營存在的問題，進而實現內部控制的有效性。我國企業內部監督主要存在如下問題：一是證券市場發展不完善，監督機制不嚴謹，為上市公司的會計信息造假提供了條件；二是證券市場發展和監管的不同步使我國法律法規出現滯后的現象，這會使相關法律法規失去時效性，自然不能有效地識別和防范市場風險；三是過分單調的內部控監督制不能滿足越來越復雜的經濟業務；四是未設立獨立的內部審計部門。

2 企業內部控制完善對策

2.1 完善企業內部控制環境

企業財務管理是企業管理的核心內容，為了有效保證企業財務管理的科學性、有效性，企業必須設立內部控制系統。首先，企業領導者必須重視企業財務管理活動，注重財務管理活動中的財務分析工作，根據企業各部門的日常工作，對各部門的財務情況進行分析。其次，保證企業財務分析以及各項管理措施得到落實，與企業的管理流程相適應，從而充分發揮企業財務分析的效能，為企業的經濟決策提供科學的依據，促進企業的發展。同時，在企業管理活動中，還要踐行權責發生制原則，明確企業管理體系中的權利和責任，更好地促進企業財務人員的內控意識。

2.2 提升企業內控系統信息化水平

我國已經全面進入信息化社會，計算機技術、網絡技術已在全國得到普及，并且已經成為企業辦公的重要工具，企業管理信息化已經成為企業發展的必然趨勢。因此，應在企業內部設置嚴密的信息管理系統，提升企業管理效率和科學性。為了適應企業內部控制的需要，應建立專門的企業財務管理信息系統，使企業財務管理工作更加全面、科學，及時反應市場變化，為企業的運營提供科學決策。

2.3 建立健全企業內部控制制度，推行崗位責任制

企業內部控制制度的建立和完善需要依據企業的發展而定，并且綜合考慮企業內、外部控制環境的變化，還要對企業內控薄弱環節進行深入分析，踐行責任制，細化企業崗位職責，形成相互制約、相互監督的崗位管理體系。

還可以在此基礎上建立全面的內部控制體系，制定出具有企業特色的內部控制制度。同時，作為企業內控的核心，財務管理人員應該建立新的財務管理理念，擴大財務管理范圍，使其更好地參與到企業的運營過程中，以便更好地對企業的經濟活動進行監督，將企業財務管理活動滲入到企業的內部管控環節，從而降低企業的運營風險，促進企業長遠發展。

2.4 加強企業的預算控制力度

全面預算也是企業內部控制的重要方法，通過全面、科學的分析，對企業的經濟活動進行事前預算，從而有效保證企業投資的有效性。對于企業而言，實現收支平衡是其運營的重要目的。為了有效防止企業的成本投入超出預算，加大企業的運營風險，必須加強企業預算控制制度，并且制訂一套完整、規范的內控流程，包括審批、銷核、財務清查及經濟合同等內容，將部門之間的預算與企業內部的責任制進行有機的結合，從而使企業財務預算控制效能得到真正的發揮。

2.5 完善企業內部審計和監督機制

企業內部審計和監督機制既是企業內部控制的重要組成部分，也是企業內部控制得以落實的有力保證。因此企業應該加強自身的審計水平，增強企業審計部門的權威性以及獨立性，從而充分發揮企業審計監察職能，更好的保證企業財務活動的科學性。同時，還要提高企業審計的規范性，定期開展內部審計審查活動，加強企業內部審計的科學性，使其更好地促進企業發展。

3 結語

綜上所述，隨著市場經濟的不斷發展，企業之間的競爭也在不斷加劇，企業要想獲得更大的發展空間，必須提升企業內部控制水平，為企業的發展創造一個穩定、高效的內部環境，更好地幫助企業實現運營管理目標。因此，對于現代企業而言，加強企業內部控制力度是其發展的根本。

收稿日期：2016-08-10