企業財務內部控制的優化

梅智慧

擁有一個符合企業自身發展的財務內部控制制度對企業的發展至關重要，它能使企業經濟效益最大化。本文簡單分析了企業財務內部控制制度，并針對其中存在的問題提出了相關的優化措施。

隨著企業面臨的外部環境不斷變化，全球性“風險社會的到來”及業務發展的加速，以風控管理為核心的財務內控體系建設尤為重要。在“風控2.0時代”，企業需要從提升管理、創造價值出發，將財務內部控制嵌入運營流程之中，實現風險管理常態化、前端化，進一步優化流程效率，最終達到推動戰略落地、提升業務績效的目標。

1 企業財務內部控制

1.1 企業財務內部控制的定義

企業財務內部控制是企業采取制度化的方式把制定的財務方法、戰略、基本目標等實施到工作中，從而實現對企業內部財務活動的管理、監督與控制，完善企業內部的管理機制以及提高財務活動的效率。

首先，財務控制的主體的特點是，在當今的社會發展下，法人的治理結構為公司管理人員的一部分比如董事會對經營者的財務進行約束、管理、控制；其次，財務控制的最終目標是企業戰略目標的實現和發展，因此，實行企業財務內部控制時要針對目標制定與企業相應的措施，并對其實施，使企業資源可以高效利用；最后，財務控制方法由管理措施和約束手段兩部分構成。

1.2 企業財務內部控制的重要性

對企業財務內部進行管理在實現企業財務計劃上占有不可替代的地位，企業財務計劃的實現必須要對其進行內部控制。

在財務活動開始前，就應該制訂出方案。企業財務計劃是否能夠順利實施與企業財務內部控制有著直接的聯系。財務內部控制作為企業財務管理的主要組成部分通過嚴格的會計管理方法，設立符合企業具體情況的財務管理機構，這樣一來，不但會計信息質量提升，還可以保證企業內部資金的安全性。總之，在當今社會，企業財務內部控制的提升，不僅僅是企業進行內部管理的要求，更是長遠發展的必要條件。

2 企業財務內部控制的現狀

2.1 企業財務內部控制基礎薄弱

有企業的高層管理認為，實行企業財務內部控制，不能全方位進行企業改革與創新，這種想法不具備長遠意識。就目前的形勢分析，企業財務內部控制是未來社會發展的必然趨勢，雖然部分企業已經建立了財務內部控制，但在具體工作中沒有給予足夠的重視。另外，企業制訂制度時沒有對職員進行培訓，制訂的制度與企業的發展模式不協調，不能作為企業實施財務內部控制制度的依據，導致企業發展缺乏動力。

2.2 企業財務內部控制缺乏監督體系

在實施企業財務內部控制過程中，監督工作在其中占有主要地位。很多企業都設立財務監督體系，但是不夠全面。雖然我國建立了社會和政府等外部監督體制，但是由于企業自身的特殊性，使得外部監督體制難以發揮有效作用。企業中的部門較多，各部門之間存在權力交叉、管理標準不統一、信息交流不充分等問題，使得內部監督體制不健全，沒有設置專門的內部設計部門，對注冊會計師的審核、不規范的事業環境及不正當的業務競爭缺乏有效的監督。在實際工作中，很多企業在轟轟烈烈地開展財務內部控制體系建設工作后，留下的僅僅是一疊疊財務內部控手冊，并沒有將財務內部控融入日常運營中去，內控工作困難重重。

2.3 控制機制不完善

財務內部控制制度是企業財務管理體系的重要組成部分，具有系統性和獨立性的特點，需要一個相對獨立的組織機構進行有效運行和管理。從目前情況來看，由于受到諸多因素的影響，很多企業并沒有設置專門的財務內部控制組織機構，崗位工作劃分不清晰，沒有形成切實可行的內部控制機制，影響了財務管理力度。

2.4 財務管理人員素質不高

任何一個企業，要想在競爭中立于不敗之地，必須要有高素質人才的支持，針對企業內部財務的控制與管理，制訂一套完整的管理制度。財務管理人員對于財務內部管理制度的設計及運行發揮著重要作用，但是目前很多企業的財務管理人員的素質表現偏低，一方面是受到計劃經濟的影響，在財務管理理念和方法上表現較為落后；另一方面，很多的財務管理人員的專業知識素養不夠，不能根據時代的發展提升自身能力，在計算機網絡技術和信息技術的應用方面明顯不足，難以進行高效的財務管理工作。

3 優化企業財務內部控制的三大措施

3.1 改變企業管理思維

一個企業財務工作能否做好、能否保障資金安全，這與企業的管理思維有著密不可分。作為一個管理者要領導企業改變傳統的財務管理思維，提高對財務以及財務內部控制的高度重視。

企業還需要建立有效的激勵機制，對表現優秀的財務管理人員進行適當的獎勵，從而激發員工的工作熱情；對工作能力較差的員工予以相應的警示，從而促進財務內部控制制度的規范化運轉。

3.2 加強企業內部監管、充分發揮約束機制作用

加強企業內部監管、充分發揮約束機制的作用不僅是現階段有效避免企業財務舞弊現象的重要途徑之一，也是提升企業內部財務管理水平的有效方法。針對現階段我國企業內部財務監管中普遍存在的問題，可以采取以下措施。

首先，確保企業資金審批權與資金支配權有效分離，這樣才能從根源上減少監守自盜現象的發生。

其次，要確保企業現金流量記錄職位與現金流量核查職位相分離，從而相互監管、相互制約，確保企業資金真正用于企業生產。

最后，要確保財務管理職位與財務審計職位分離，從而有效確保企業財務信息的真實性。

3.3 加強財務內部控制機制

作為企業的管理者應當認識到實施財務內部控制對一個企業發展的重要性，在認真貫徹財務內控制度的基礎上，加強宣傳活動，從整體上提升員工的財務內部控制意識。

企業應該采取措施來完善財務內部控制制度，使其更加全面，對企業內部的各項經營活動進行規范化管理，確保決策、監督、反饋等能夠貫徹到各個環節，及時發現問題并予以高效解決，使財務內部控制發揮該有的作用。

3.4 提高管理人員素質

財務管理對專業技能的要求極高，需要管理者對財務數據進行分析、統計以及研究，以便對企業項目的發展提供相關的決策。這就要求企業管理者具備較高的專業素質。

企業可以定期組織專業知識培訓活動，提高財務管理人員的綜合素質，同時加強現代化信息技術教育，將其應用到財務管理和會計核算的具體工作中，從而實現內部控制制度的完善和發展。

4 結語

總之，企業財務內部控制對于一個企業的發展發揮著不可替代的作用，企業內部控制工作的完善可以提升企業發展效率，促進企業經濟增長，面對日益激烈的市場競爭，企業要結合自身的發展情況，加強對企業財務內部的控制建設，走出一條適合自身發展的道路。

收稿日期：2016-08-10