企業內部控制存在的問題及措施

唐明倫

內部控制制度是企業管理的重要組成部分，能夠幫助企業在激烈的市場競爭中占據有利時機。在我國，內部控制發展的時間還較短，因此內控體系還不健全，影響了內控作用的發揮。重點分析企業內部控制存在的問題，提出解決措施。

內部控制是社會發展到一定階段的產物，是企業管理中的重要組成部分。面對日益激烈的市場競爭，企業必須要加強內部控制，規范企業的內部管理，提升自身應對風險的能力，從而提高企業的經濟效益，才能適應市場的發展。但從目前的發展情況來看，很多企業還沒有建立完善的內部控制制度，因此，必須要認清當前的發展形勢及自身內控建設存在的問題，并找到合適的解決措施，建立完善的內控制度，實現企業經濟效益的提升。

1 企業內部控制存在的問題

1.1 企業內部控制意識薄弱，對內控制度缺乏正確認識

長期以來，受計劃經濟的影響，我國很多企業在開展管理工作時仍然采取傳統的工作模式，對于內部控制的認識不夠全面，缺乏必要的內部控制意識，主要體現在沒有建立必要的內部控制制度，或者制度內容不全面，缺乏與企業的實際聯系，導致企業會計內部控制工作流于形式，內控制度難以發揮實效，因此造成的企業風險或財務危機也就接踵而至。由此可見，必須要完善企業內部控制制度建設。

1.2 企業內部控制環境較差

環境是企業發展的重要影響因素，控制環境是企業踐行內部控制的基礎條件，如企業的管理機構、內部審計水平以及人力資源管理等。企業內部控制環境較差具體表現為4個方面：一是企業領導者對內部控制的重要性認識不足，對其投入力度較少，在實際的運營過程不重視執行情況，致使企業內部控制制度流于表面形式；二是企業內部控制制度涉及的內容比較少，并沒有形成完整的內控體系，尤其是在企業獎懲制度和監督制度方面存在較大的漏洞，企業內控作用沒有得到發揮；三是企業組織機構設置不合理，存在較多重疊，且一人多崗現象嚴重，不能有效推行企業內部控制；四是企業從事內控人員的綜合素質偏低，尤其是中小企業中，存在一些工作積極性不高、專業水平不強的員工，在企業的運營過程中缺乏內控意識，降低了企業運營效率，加大了企業風險。

1.3 企業內部控制制度不完善

部分企業缺乏必要的內控意識，沒有建立完善的內部控制制度，包括內部牽制制度、財務分析制度、財務審批制度等基本的財務內部控制制度，導致企業在開展相關的業務活動時沒有制度標準作為依據，整個管理工作缺乏科學性和規范性。還有部分企業雖然建立了一定的內部控制制度，但是由于在執行上缺乏保障，制度形同虛設，不能形成內部的相互牽制和監督，使得企業整體的內部控制和監督工作規范性不足，不能及時發現企業生產經營管理中可能存在的風險，不利于企業的可持續發展。

1.4 缺乏完善的市場風險管理意識和監督機制

隨著市場經濟的快速發展，企業競爭壓力越來越大，市場風險也在不斷增大。但是，很多企業缺乏完善的市場風險管理意識和相應的監督機制，比如，有些企業在投資時，只考慮眼前的利益，缺乏全面深入的市場調查，因此也就缺乏集體的決策機制。另外，由于企業內部監管力度不夠，監督機制形同虛設，一旦投資失敗，就會給企業帶來巨大的經濟損失，嚴重的還會導致企業面臨破產的風險。

2 解決企業內部控制問題的幾大措施

2.1 提高企業整體內部控制意識

首先，企業在日常工作中要加強對相關人員的培訓，讓各部門的工作人員充分了解和明確單位內部控制工作的制度和流程，嚴格按照規定辦事；其次，要加強對內控工作人員的職業道德教育，提高其內部控制的自覺意識，在日常工作中做到自我監督、互相監督，為企業各項業務活動的正常開展營造良好的內部控制氛圍，保障企業相關的各項工作能夠順利、高效的開展。

2.2 完善企業內部控制環境

首先，企業領導者必須重視企業財務管理活動，尤其是根據企業各部門的日常工作，對各部門的財務情況進行分析；其次，保證企業財務分析及各項管理措施得到落實，與企業的管理流程相適應；同時，要踐行權責發生制原則，明確企業管理體系中權利和責任，更好地促進企業財務人員形成內控意識。

2.3 加強企業內部控制制度建設

首先，要根據企業具體的工作流程和實際的生產經營業務制定相關的工作流程和標準，明確內部控制的范圍，重點制定崗位責任制、內部牽制制度等基本的財務控制制度；其次，要建立健全內控人員獎懲制度，鼓勵內控人員揭發內控失真現象，堅決杜絕徇私舞弊現象的出現，充分發揮內部控制的監督職能，確保企業財務信息的真實性和完整性；另外，在信息化環境下，企業還要加強內控信息化的安全性建設，嚴格控制人員登錄和使用權限，有效防范網絡風險。

2.4 加強內控風險評估與監督

在企業的內部控制活動中涉及多項管理要素，針對直接影響企業成本效益與控制目標的要素，企業需要進行嚴格的風險評估，從而及時采取有效措施對可能存在的風險加以防范。企業進行風險評估工作要以控制目標為風險評估的可靠依據，在多種復雜的管理要素中，找出制約控制目標實現的關鍵問題，并對其風險程度進行科學、有效的評估，最后采取有效的風險防范措施對其進行控制，避免給企業發展造成隱患。

此外，企業的內部控制工作還需要制定有效的監督機制，內部控制的順利進行需要對企業內部控制的各項工作加強監督、指導，保障各個環節符合相關的法律規范，從而為控制制度的完善提供有效保障，實現企業內部控制制度建設的優化配置。

2.5 完善內控管理制度的考核，建立有效的激勵機制

內控管理制度是否得到有效遵守、執行中是否出現問題這就需要管理者隨時對內控制度進行評價，查缺補漏，發現問題并及時進行修改，完善企業內控管理制度，確保企業可持續發展。對于嚴格執行內控制度的，給予精神或物質獎勵；對于違反制度規定的，給予嚴厲的處罰。只有做到動力與壓力相結合，才能最終達到控制目的。

3 結語

總而言之，為了使企業內部控制得到充分落實，要加強企業員工的內控意識，完善企業內控環境，加強企業內控制度建設，加強企業內控風險評估與監督，完善內控管理制度的考核，建立有效的激勵機制，為企業的發展創造一個良好、穩定的發展環境，最終實現企業經濟效益的提升。

收稿日期：2016-08-10