國有企業(yè)內部控制機制及運行研究

俞曉峰

隨著我國科學技術的不斷發(fā)展及內部控制專業(yè)人才的不斷涌現，傳統(tǒng)的國有企業(yè)內部控制機制已經不能適應新的發(fā)展形勢，需要根據時代的變遷不斷改革才能順應時代需求。本文從國有企業(yè)內部環(huán)境存在的問題及公司內部與外界的信息交流的控制機制著手，提出國有企業(yè)內部控制機制應對策略，為相關專業(yè)工作者提供有益借鑒。

在經濟快速發(fā)展的今天，國有企業(yè)在國民經濟中的作用舉足輕重。目前，國有企業(yè)內部控制機制存在許多漏洞，建立和實施有效的企業(yè)內部控制制度意義重大，不斷強化和完善國有企業(yè)內控管理制度顯得尤為關鍵和緊迫。只有結合目前國有企業(yè)發(fā)展現狀對其進行策略分析，才能準確有效把握其中的關鍵，并進一步構建符合實際需求的應對策略。

當前，部分國有企業(yè)內部控制管理制度不健全，對內部控制管理缺少監(jiān)督和有效的評價，企業(yè)自身對強化和完善內控管理制度缺乏動力，造成部分內控管理制度失效。有的企業(yè)對內控管理有一定的理論認識，但卻沒有建立完善的內部控制體系，企業(yè)的內控更多地維系在管理層的素質和覺悟上，而不是建立在制度安排基礎上。企業(yè)內部人集控制權、執(zhí)行權和監(jiān)督權于一身，自覺不自覺地凌駕于內部控制之上，企業(yè)的內控管理缺少真正獨立的有震懾的監(jiān)督和客觀的風險評價體系。

1 國有企業(yè)內部控制機制存在的問題

1.1 企業(yè)的內部環(huán)境存在問題

總的來說，企業(yè)內部環(huán)境控制機制上存在以下3方面的問題：

（1）公司法人的治理結構存在問題，企業(yè)內部缺少控制力。目前，我國企業(yè)的顯著特征是企業(yè)法人的經營權與所有權相分離，這也是企業(yè)中應當具備的基本特征。我國的許多企業(yè)雖然對外宣布已經成立了董事會、監(jiān)事會，同時也任聘了許多人才組成公司的領導班子，但在實際運營過程中，企業(yè)經營權及所有權仍掌握在總經理手上。企業(yè)的總經理同時也是董事長，這就將董事長本應該承擔的責任集中到總經理身上并有所弱化，同時，還削弱了總經理進行分配的能力，這使國有企業(yè)內部控制機制掌握在一人而非多人手里，最終導致獨權型企業(yè)的產生。

（2）缺乏有效的績效激勵管理機制。有效的績效管理機制不僅可以提高企業(yè)員工的工作熱情，同時還可以提高國有企業(yè)近年來穩(wěn)定不漲的經濟效益。然而，由于國有企業(yè)目前存在的內部結構的局限性，導致管理層人員難以意識到科學有效的激勵政策對提高國有企業(yè)經濟效益的重要性，也因此導致國有企業(yè)在發(fā)展中缺少創(chuàng)新的生機。

（3）監(jiān)督不力，缺乏風險評估機制。國有企業(yè)整體監(jiān)督機制和約束機制沒有完全形成，監(jiān)管不力，評估和考核不及時或沒有評估和考核。監(jiān)督管理層責、權、利不清，缺乏風險評估機制。不注重評估來自內部和外部的不同風險，因為沒有風險評估，其規(guī)避風險的能力弱，導致內部各項經營資源配置浪費，經營決策失誤。

1.2 溝通機制問題

在溝通機制上，國有企業(yè)內部控制機制存在企業(yè)內部與外部的信息溝通交流渠道不夠順暢的問題。一個企業(yè)想要發(fā)展，需要時刻關注企業(yè)內部各個部門及各個階層之間的信息傳遞，除此之外，還需要與企業(yè)外部世界的整體格局進行信息交流，及時并有效地獲取信息，并將有效信息傳遞給每位員工，從企業(yè)基層做起，根據時代發(fā)展進程進行操控。

與此同時，有效的信息交流有利于企業(yè)高層進行關鍵決策，以避免發(fā)生決策偏差。

2 對策分析

2.1 完善國有企業(yè)內部環(huán)境

想要完善國有企業(yè)的內部環(huán)境，首先需要完善企業(yè)的法人治理結構，增加企業(yè)的控制力，使國有企業(yè)中的董事會、監(jiān)事會，以及經理領導班子擁有實質性權力，實現經營權與管理權的真正分離，減少由于總經理的貪污腐敗導致的企業(yè)經濟受損情況，減少企業(yè)中的“冗兵冗糧”，使每個人都有所作為。

2.2 建立健全國有企業(yè)的績效激勵機制

一個企業(yè)是否擁有完善的績效激勵機制，反映在公司員工的幸福指數及公司的總體綜合性經濟發(fā)展水平上。因此，完善的績效激勵機制十分重要。根據心理學家馬思洛所提出的需求層次理論，每個人在不同人生階段的需求是完全不一樣的，并且只有當底層的需求得以滿足時，較高層次的需求才能被滿足，而最高層次的需求是自我實現的需要。

因此，在國有企業(yè)績效管理制度的運行過程中，需要結合心理學現象進行劃階級的完善。例如，對于處于基層的工作人員，可以根據其真實的經濟和精神需求進行相應的給予激勵；而對于高層管理者，其經濟水平已經達到一定層次，這時，他們所需要的大部分是精神上的滿足，因此，在企業(yè)周報上對這類人群進行先進表彰就顯得尤為重要。除此之外，還要完善企業(yè)的績效管理制度，使那些對企業(yè)發(fā)展有一定貢獻的工作人員得到經濟補償，而對企業(yè)發(fā)展有負面影響的，則需要進行相應懲治，以做到公平理性對待每一個層級的人員。

2.3 強化企業(yè)的監(jiān)督管理機制

只有完善的監(jiān)督才有制度的落實。完善的企業(yè)監(jiān)督管理機制需要企業(yè)的管理者對企業(yè)進行監(jiān)督。管理者應加強內部審計意識，使內部審計具有一定的獨立性質，同時制訂符合企業(yè)實際情況的內部審計制度，才能實現企業(yè)監(jiān)督的切實完善。

對于國有企業(yè)的監(jiān)督不僅是企業(yè)內部的監(jiān)督，更多的是社會監(jiān)督及政府監(jiān)督。政府監(jiān)督同樣需要通過相關的監(jiān)督機制才能實現。通過政府監(jiān)督，發(fā)現企業(yè)在財務管理方面及人員分配方面存在的問題，以此減少由于財務管理不適當引起的企業(yè)經濟損失。政府監(jiān)督即是加強各職能部門之間橫向的信息交流，規(guī)范職業(yè)注冊會計師的確立監(jiān)管制度，實現注冊會計師的實效性監(jiān)管，減少由于所聘用的注冊會計師資質不夠導致的企業(yè)經濟損失。

3 結語

綜上所述，隨著我國國有經濟的不斷發(fā)展，建立完善的企業(yè)內部控制機制已經勢在必行，只有這樣，才能保證企業(yè)生產經營活動的正常穩(wěn)定運行，實現企業(yè)經濟效益的最大化，提高國有企業(yè)的核心競爭力，從而最終促進國有企業(yè)經濟的持續(xù)發(fā)展。

收稿日期：2016-08-30