國有企業內部控制機制及運行研究

俞曉峰

隨著我國科學技術的不斷發展及內部控制專業人才的不斷涌現，傳統的國有企業內部控制機制已經不能適應新的發展形勢，需要根據時代的變遷不斷改革才能順應時代需求。本文從國有企業內部環境存在的問題及公司內部與外界的信息交流的控制機制著手，提出國有企業內部控制機制應對策略，為相關專業工作者提供有益借鑒。

在經濟快速發展的今天，國有企業在國民經濟中的作用舉足輕重。目前，國有企業內部控制機制存在許多漏洞，建立和實施有效的企業內部控制制度意義重大，不斷強化和完善國有企業內控管理制度顯得尤為關鍵和緊迫。只有結合目前國有企業發展現狀對其進行策略分析，才能準確有效把握其中的關鍵，并進一步構建符合實際需求的應對策略。

當前，部分國有企業內部控制管理制度不健全，對內部控制管理缺少監督和有效的評價，企業自身對強化和完善內控管理制度缺乏動力，造成部分內控管理制度失效。有的企業對內控管理有一定的理論認識，但卻沒有建立完善的內部控制體系，企業的內控更多地維系在管理層的素質和覺悟上，而不是建立在制度安排基礎上。企業內部人集控制權、執行權和監督權于一身，自覺不自覺地凌駕于內部控制之上，企業的內控管理缺少真正獨立的有震懾的監督和客觀的風險評價體系。

1 國有企業內部控制機制存在的問題

1.1 企業的內部環境存在問題

總的來說，企業內部環境控制機制上存在以下3方面的問題：

（1）公司法人的治理結構存在問題，企業內部缺少控制力。目前，我國企業的顯著特征是企業法人的經營權與所有權相分離，這也是企業中應當具備的基本特征。我國的許多企業雖然對外宣布已經成立了董事會、監事會，同時也任聘了許多人才組成公司的領導班子，但在實際運營過程中，企業經營權及所有權仍掌握在總經理手上。企業的總經理同時也是董事長，這就將董事長本應該承擔的責任集中到總經理身上并有所弱化，同時，還削弱了總經理進行分配的能力，這使國有企業內部控制機制掌握在一人而非多人手里，最終導致獨權型企業的產生。

（2）缺乏有效的績效激勵管理機制。有效的績效管理機制不僅可以提高企業員工的工作熱情，同時還可以提高國有企業近年來穩定不漲的經濟效益。然而，由于國有企業目前存在的內部結構的局限性，導致管理層人員難以意識到科學有效的激勵政策對提高國有企業經濟效益的重要性，也因此導致國有企業在發展中缺少創新的生機。

（3）監督不力，缺乏風險評估機制。國有企業整體監督機制和約束機制沒有完全形成，監管不力，評估和考核不及時或沒有評估和考核。監督管理層責、權、利不清，缺乏風險評估機制。不注重評估來自內部和外部的不同風險，因為沒有風險評估，其規避風險的能力弱，導致內部各項經營資源配置浪費，經營決策失誤。

1.2 溝通機制問題

在溝通機制上，國有企業內部控制機制存在企業內部與外部的信息溝通交流渠道不夠順暢的問題。一個企業想要發展，需要時刻關注企業內部各個部門及各個階層之間的信息傳遞，除此之外，還需要與企業外部世界的整體格局進行信息交流，及時并有效地獲取信息，并將有效信息傳遞給每位員工，從企業基層做起，根據時代發展進程進行操控。

與此同時，有效的信息交流有利于企業高層進行關鍵決策，以避免發生決策偏差。

2 對策分析

2.1 完善國有企業內部環境

想要完善國有企業的內部環境，首先需要完善企業的法人治理結構，增加企業的控制力，使國有企業中的董事會、監事會，以及經理領導班子擁有實質性權力，實現經營權與管理權的真正分離，減少由于總經理的貪污腐敗導致的企業經濟受損情況，減少企業中的“冗兵冗糧”，使每個人都有所作為。

2.2 建立健全國有企業的績效激勵機制

一個企業是否擁有完善的績效激勵機制，反映在公司員工的幸福指數及公司的總體綜合性經濟發展水平上。因此，完善的績效激勵機制十分重要。根據心理學家馬思洛所提出的需求層次理論，每個人在不同人生階段的需求是完全不一樣的，并且只有當底層的需求得以滿足時，較高層次的需求才能被滿足，而最高層次的需求是自我實現的需要。

因此，在國有企業績效管理制度的運行過程中，需要結合心理學現象進行劃階級的完善。例如，對于處于基層的工作人員，可以根據其真實的經濟和精神需求進行相應的給予激勵；而對于高層管理者，其經濟水平已經達到一定層次，這時，他們所需要的大部分是精神上的滿足，因此，在企業周報上對這類人群進行先進表彰就顯得尤為重要。除此之外，還要完善企業的績效管理制度，使那些對企業發展有一定貢獻的工作人員得到經濟補償，而對企業發展有負面影響的，則需要進行相應懲治，以做到公平理性對待每一個層級的人員。

2.3 強化企業的監督管理機制

只有完善的監督才有制度的落實。完善的企業監督管理機制需要企業的管理者對企業進行監督。管理者應加強內部審計意識，使內部審計具有一定的獨立性質，同時制訂符合企業實際情況的內部審計制度，才能實現企業監督的切實完善。

對于國有企業的監督不僅是企業內部的監督，更多的是社會監督及政府監督。政府監督同樣需要通過相關的監督機制才能實現。通過政府監督，發現企業在財務管理方面及人員分配方面存在的問題，以此減少由于財務管理不適當引起的企業經濟損失。政府監督即是加強各職能部門之間橫向的信息交流，規范職業注冊會計師的確立監管制度，實現注冊會計師的實效性監管，減少由于所聘用的注冊會計師資質不夠導致的企業經濟損失。

3 結語

綜上所述，隨著我國國有經濟的不斷發展，建立完善的企業內部控制機制已經勢在必行，只有這樣，才能保證企業生產經營活動的正常穩定運行，實現企業經濟效益的最大化，提高國有企業的核心競爭力，從而最終促進國有企業經濟的持續發展。

收稿日期：2016-08-30