營改增對建筑施工企業的影響與應對

朱曉偉

“十二五”時期，我國提出了一個重要的減稅措施，即現如今人們熟知的營改增稅收制度。自營改增制度實施以來，對各行各業都產生了一定的影響。本文以建筑施工企業為例，分析了營改增稅收制度給建筑施工企業帶來的影響，同時，為幫助企業應對營改增帶來的機遇和挑戰提出了幾點應對策略，旨在提高建筑施工企業的應對能力，增加企業的經營收益。

所謂營改增，就是將營業稅改為增值稅。這是國家從當前的經濟發展形勢出發制定的減稅制度，目的是減輕企業的稅收負擔。該制度的首個實施城市是上海，之后不斷擴大到其他城市和地區。該制度的實施對各個企業都有著明顯的影響，尤其是國家的支柱性產業——建筑施工企業，營改增的實施不僅為其制造了機遇，同時也帶來了一定程度的挑戰。

1 營改增政策對建筑施工企業的影響

1.1 積極影響

規避了建筑企業重復納稅的現象。建筑施工企業在完成項目的過程中，需要購買大量的設備和原材料，而在購買的過程中，依據相關稅法，必須繳納增值稅。同時，建筑項目完工以后，在進行銷售的過程中，仍需要按照稅法繳納營業稅。因此，這種重復納稅的現象，嚴重影響了建筑企業的經濟效益，而且也增加了建筑企業的納稅負擔。營改增制度的實施極大地改善了建筑企業重復納稅的現象，為建筑企業的發展提供了保障。

促進財務核算和管理的提升。沒有實施營改增之前，建筑施工企業繳納營業稅的步驟相當簡單，只需明確工程項目的收入，并按照國家規定的比率進行計算即可得出營業稅額。但推行營改增制度之后，國家將營業稅改為了增值稅，這就需要建筑施工企業內部的財務管理人員更換計算方法，在加大工作難度的同時，也提高了企業財務核算和管理的水平。為了應對這一政策，企業必須引進一些高素質的專業人才，確保稅務核算工作的準確性。

1.2 消極影響

建筑施工企業流動資金趨緊。與其他類型企業有所不同的是，建筑施工企業在工程項目實施的過程中，需要建筑施工企業墊付所需要的一切資金，而增值稅制度實施之后，使得建筑施工企業還要繳納一部分增值稅，進一步加劇了建筑施工企業的資金緊缺現象。

建筑施工企業實際稅負或將增加。建筑施工企業工程項目具有范圍廣、施工地點分散等特點，如果承建的工程項目地域比較偏僻，在進行施工的過程中，尤其是在購買工程所需要的材料時，由于供應商比較少，想要獲取應有的增值稅專用發票比較困難，有些供應商甚至不能提供普通發票，這樣一來，建筑施工企業無法進行進項稅額的抵扣，不僅沒有減少企業的稅收負擔，反而增加了企業的實際稅負，對建筑企業的經濟收益極為不利。

2 對建筑施工企業應對策略的分析

2.1 加強企業成本增值稅進項發票的收集能力

增值稅中列計進項稅額的發票叫作進項發票。進項稅發票是公司購貨取得的發票，銷項發票是公司銷售開具的發票，在進項發票不變的情況下，公司開的銷售發票越多，應交的增值稅就越多，收入也就越多，利潤也就越高，交的企業所得稅也就越多。因此，加強進項發票的收集能力對企業具有重要意義。

首先，建筑施工企業在與建設單位談判時，必須盡量獲得工程項目所需材料的購買權，并在合同中體現出來。同時，針對合同內容，必須嚴格審查，如果出現不利于企業的條款，可以和甲方交涉。尤其需要注意合同中的采購環節，如果甲方要求的供應商沒有增值稅納稅人的資格，有必要提出異議。

其次，加大企業在科研方面的投入力度，并可以通過購買新設備和引進新技術，增加企業的綜合實力，擴大企業的市場占有率。

最后，合理利用金融租賃市場，減少企業固定資產投入。企業已購買的固定資產庫存增值稅發票的缺失，使銷項增值稅的抵扣無法實現，無形中增加了企業的稅負。與租賃公司加強業務合作，形成長期的合作伙伴關系，保證施工企業設備的供應。

2.2 改變經營模式，確保企業資金充足

為了應對營改增制度給建筑施工企業帶來的影響，建筑施工企業必須適當對其經營思路做出改變，緩解企業資金緊張的局面。首先，根據工程項目的具體情況，盡量縮短工期，加快企業資金回籠周期，避免企業資金長期占用到同一個項目中，而無法承接其他項目；其次，關于企業的投資和融資規劃，必須建立在科學合理的基礎上，避免盲目投融資的現象出現；再次，積極承接一些影響力較大的工程項目，在增加企業利潤的同時，提升企業的市場競爭力，對企業未來的發展具有重要意義；最后，尋找實力較強的企業，并與其聯合承建一些項目，降低企業的經營風險，同時也有助于解決企業資金緊張的局勢，對于企業結構的優化也有積極作用。

2.3 提高財務人員業務水平和全員的稅務意識

營改增政策的實施，對于企業的財務管理水平提出了較高的要求，建筑施工企業必須及時提高內部財務人員的業務能力，確保人員問題不會成為影響企業發展的因素。第一，定期對財務人員進行知識培訓和政策教育，確保財務人員具備應有的風險防范意識，并能夠掌握正確的會計核算方法。第二，對企業全體員工進行稅務教育，提高企業全員的稅務意識，確保企業在購買施工材料和設備的過程中，全體員工都具有索要發票的意識。第三，積極引進財務管理專業型人才，改善企業財務管理落后的局勢。只有這樣，才能降低企業的財務風險，減少企業的稅收負擔，增加企業的經濟效益。

3 結語

總而言之，建筑施工企業應該從自身的實際情況出發，為營改增制度的實施制訂不同的應對策略，并充分利用營改增帶來的積極影響，減少營改增帶來的消極影響，在滿足企業發展需求的前提下，實現企業經濟效益最大化。

收稿日期：2016-08-20