淺談公立醫院財務管理中內部控制制度的建設與完善

文/何楚文

淺談公立醫院財務管理中內部控制制度的建設與完善

文/何楚文

公立醫院財務管理中的內部控制研究的創新與完善是醫療改革非常重要的一個內容。隨著我國醫療改革進程的不斷加深，公立醫院的運營效率變為當前的首要目標，建設與完善公立醫院的財務管理內部控制對于實現“安全、高效、優質”的醫院運行體系具有重要的意義。本文首先分析了加強公立醫院財務管理中內部控制的意義，其次分析了當前公立醫院財務管理中內部控制存在的問題，最后提出了一些建議和對策。

公立醫院；內部控制

一、加強公立醫院財務管理內部控制的意義

對于公立醫院來說，內部控制作為財務管理的一項重要內容，同時也是醫療改革不可或缺的部分。在我國當前醫療改革大的形勢之下，完善的內部控制體系可以很明顯的促進其發展進程，保證公立醫院各項工作運行機制的正常開展。公立醫院的內部控制涉及到方方面面的內容，此外，還需要對公立醫院的資金運轉、盈利管理等活動進行管理控制。從這個角度來說，良好的內部控制體系可以大大提高醫院的效益，促使公立醫院的各種醫療資源得到很好的利用。完善的內部控制體系實現公立醫院的系統化和規范化具有十分重要的作用。具體來說，意義主要表現為，第一是可以促進公立醫院經營的規范化和合法性，可以最大限度地對合同的風險進行防范，加強醫療合同的執行效果；第二是可以保證醫院資金運營的安全性和高效性，使得醫院的資金能夠得到更加規范的使用，有效地避免違規違法行為的發生；第三是可以有效地維護醫院資產的完整性和安全性，有助于保證醫院控制機制得到有效實施。然而我國許多公立醫院的財務管理內部控制環境欠缺，缺乏科學規范的內部控制體系，基于此，有必要對我國公立醫院的財務內部控制進行進一步的完善。

二、公立醫院內部控制存在的問題

(一)財務管理內部控制意識薄弱

公立醫院是我國醫療服務的主體單位，是由政府納入財政預算管理的醫院，具有經營性、生產性和公益性等特點。正是由于其具有公立性的原因，往往許多公立醫院并沒有充分把財務管理內部控制放在重要的位置，想當然的認為救人治病是醫院的職責，只要能救死扶傷就行，沒有必要去做內部控制，對于醫院的管理不重視，對醫院的管理意識十分淡薄。此外，還有部分醫院對財務管理內部控制沒有正確的認識，認為內部控制無非就是制定簡單的制度，沒有理解內部控制的真正含義，誤解了內部控制與風險管理這兩者概念的區別，甚至認為，認真執行內部控制會影響醫院獲得到贏利，把這兩者放在對立的位置之上，這就導致部分公立醫院不重視內部控制，部分醫院會更加側重于業務拓展，而不在意內部控制，出現規避風險，甚至出現違紀違章行為，不能提高醫院的辦事效率。正是由于這些原因，導致許多公立醫院的工作員工在對待內部控制時，很難嚴格按照制度執行，或者是產生抵觸情緒，不但妨礙教育活動和醫療科研的開展，同時也影響醫院醫療活動的正常進行。

(二)公立醫院財務管理的基礎工作不到位

公立醫院的內部控制說到底是財務管理的基礎性工作，但是我國目前許多公立醫院的基礎性工作仍然存在著許多問題：一是醫院的收入管理不到位，亂收費現象層出不窮，部分公立醫院對收費票據和藥品價格的管理不夠正規，存在著管理和監督的空白，這樣不但損害了醫院的形象，更重要的是損害了病人的利益，比如存在著私收紅包等現象，缺乏對藥品價格的管理；二是公立醫院的會計信息真實性不一定正確，會計工作沒有得到正常的監督，容易造成編造作假的現象，使得謊報利潤和收入、私設賬外賬、人為編造會計事實等問題，導致公立醫院的事實情況與核算不相符合，醫院會計信息搶走；三是公立醫院的經費支出缺乏監督，造成醫療成本大幅增加，主要是由于醫院對經費支出的申請、審批和審核制度不是很健全導致的，許多公立醫院在進行產品的采購以及付款時候沒有做到職責分離，存在著許多管理上面的不足，很容易導致國有資產的流失。

(三)財務管理人員的素質存在著差異

一般來說，公立醫院內部控制的工作人員需要對內部控制和財務都有著一定的要求，不但需要具有一定的財務知識，同時還需要對相應的法律法規有相當的了解。但是目前我國許多的公立醫院在專業能力、在心理素質和技能上都無法達到實施財務管理的要求，非常容易導致這個工作沒有落到實處，流于形式，影響內部控制的實施效果。從另一個方面來說，正是由于內部控制人員素質參差不齊，助長了部分工作人員違規違紀行為的發生。

三、完善公立醫院財務管理內部控制的建議和對策

(一)增強公立醫院對財務管理內部控制的意識

增強公立醫院對財務內部控制的良好意識是保證財務內部控制能夠落到實處的有力保證。首先，應當提高公立醫院領導對于財務內部控制的重視程度，領導層面必須能夠以身作則，只有這樣，公立醫院的內部控制才能夠具備實施的提前，因此，公立醫院的領導者需要提升自我認識，將對內部控制的重視程度盡快盡早轉移到具體的行動上來，從而充分調動醫院其他內部控制人員的主動性和積極性。

(二)完善公立醫院的財務內部控制制度

我國公立醫院需要建立更加完善的財務內部控制制度。一是健全公立醫院的財產物資管理制度，比如可以規定只有經過允許的人員才能夠有權對醫院的財產進行管理，從而保證醫院資產的安全性，可以定期或者定期地對醫院的資產進行檢查，也可以對醫院的資產進行投保，從而保證醫院的資產安全；二是建立更加完善的職務分離制度，即對公立醫院的職務分工的有效性和合理性進行控制，比方說，公立醫院的會計不能再擔任費用收入、財會檔案或者是監管核查的崗位，三是對預算進行全方面的管理，包括預算的執行、審批、考核和調整等制度。

(三)強化醫院內部財務的基礎性工作

公立醫院應該進一步從思想上認識到內部控制的重要性，從行動上統一起來，加強對內部財務基礎性工作的控制。特別是要重視對醫院成本的控制，比如可以綜合各方面的因素，制定成本控制的執行標準，針對公立醫院的具體情況和不同的科室，核算相應的成本，把握開源節流；對采購和付款這兩個重要環節進行重點把控，嚴格審批各個流程，必要時可以不同的科室輪換審批；加強對單位印章的管理，通過多個印章對一份資金使用生效，一位工作人員不能保管全部的印章。

(四)構建有效的財務內部控制信息系統

公立醫院的信息化系統是各種工作正常進行的基礎，對于內部控制來說同樣如此。因此，公立醫院要想做好內部控制這項工作，就必須要重視起信息化工作。嚴格規范公立醫院與資金相關的各個流程，包括物流、收費、采購和審計等。加大對信息化的投入，建立先進的信息化系統，確保領導者們可以隨時隨地輕松地獲得醫院的贏收情況，從而為領導者們提供及時正確的決策依據，提高財務管理的效率。

(五)強化公立醫院內部審計工作

良好的內部審計對于公立醫院來說同樣重要，可以從以下幾個方面進行著手：第一是要保證公立醫院的內部審計具有權威的、獨立的，只有這樣，內部審計才有說服力，否則就是自欺欺人；第二是要從思想上重視起來，能夠認真負責地對待內部審計工作，內部審計主要負責財務的檢查和監督，還需要對最后的執行情況進行回饋；第三是要加強內部控制相關人才的選擇和培養，內部控制對于人才有著較高的要求，工作人員不僅需要專業的財務知識，同時也需要一定的法律知識，因此，有必要定期或者不定期地對相關人員進行集中培訓，及時充電，讓公立醫院的內部控制工作能夠落到實處。

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(作者單位：惠州市職業病防治院)