談我國證券財務會計工作規范性問題

王大友+張小榮

摘 要：隨著我國市場經濟的快速發展，證券市場也已經初步具備一定的規模，但是相對一些發達的資本主義國家來說，我國的證券市場經濟發展相對比較落后，無論是制度還是建設上，都還處于一個相對稚嫩的階段。所以，要想長期發展我國的證券市場經濟，必須要從制度開始，一步步地規范我國的證券市場財務會計工作。這個規范是多方面的，在管理層次上，工作人員存在一些技術手段應用的問題，方方面面都必須加強與改進，這是規范的目的。對我國證券財務會計工作的規范性問題進行研究，結合我國證券會計工作的特點，為其中的一些規范性問題提供解決辦法，以期確保我國證券工作的進一步完善。

關鍵詞：證券；財務會計；規范性；措施

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）28-0085-02

伴隨著我國證券市場的迅速發展，作為證券市場重要組成部分的證券公司也在不斷壯大和規范。但是由于起步晚，作為證券市場規范基礎的證券財務會計與管理還呈現滯后狀況。因此，采取有效的措施，實現我國證券財務會計的規范化管理，構建科學的證券財務會計體系，強化券商的會計管理意識，是證券市場發展的重要前提。

一、我國證券市場發展現狀及特點

（一）我國證券市場發展現狀

證券市場的發展是與國家市場經濟的發展密切關聯的，一個國家的市場經濟發展好壞是可以通過證券市場的發展來直接體現的。自改革開放以來，我國的市場經濟得到了急速的發展，同時，證券市場也蓬勃地發展了起來。我國證券市場自建立以來，逐漸從計劃型經濟體制向市場型經濟體制改變，這種改變有效地調動了社會上的一些閑散資金，極大地促進了社會資金的融合，為市場經濟的發展提供了長期資本，促進了我國市場經濟的發展。2008年出現了全球性的金融危機，嚴重影響了我國證券市場的發展，市場經濟一度震蕩，我國經濟長期處于低迷狀態。但是，隨著我國政府加大宏觀調控的力度，證券市場加強了與同行之間的合作，我國經濟走出了那一段低谷，再一次重新踏上了高速發展的路途。

（二）證券財務會計工作特點

我國的證券財務會計工作有如下特點：（1）電算化程度較高。證券財務會計工作的計算量特別高，有十分強的清算綜合性和實效性，只通過一般的手工操作是無法達到財務會計工作需求的。就比如一個簡單的年銷量總結問題，使用手工操作，差不多需要一個多小時，而且工作數據繁多，工作量很大，易出錯，但是如果依靠現代的電子設備，差不多十幾分鐘就可以做好總結，而且出錯率是遠遠低于手工操作的。（2）處理手段多樣化，證券公司與一般的上市公司不同，只有使用多樣化的處理手段，才能滿足證券公司正常運行的要求。（3）財會工作不可控，財務收益不確定。證券公司的資產受市場經濟的影響特別大，市場經濟是在時刻波動的，而證券公司的資產也在隨著它而波動，而且這個波動幅度會很大，隨時隨地都會在變化。同時，證券公司底下可細分多種不同類型的業務，這些業務受不同因素的影響，又會導致證券公司財務收益存在很強的不確定性。

二、我國證券財務會計工作的規范性問題

（一）電算化監督困難

證券公司在進行電算化過程中，財會人員難以對電算化系統進行實時的監督檢查，計算機一旦發生故障或者被黑客給入侵了，就會給證券公司帶來無法估計的損失。比如一個黑客入侵證券公司的防火墻，他竊取了證券公司內部的一些公司機密，以此用來要挾該公司或者把這些機密賣給他們的競爭對手，這樣的或者類似這樣的做法都能導致一個證券企業的故障。

（二）缺乏統一的執行標準

證券財務會計工作具備多種處理手段的這一特點，使得證券財務會計工作難以有統一的執行標準。證券交易的種類繁多，主體復雜，必須要依靠多樣性的手段來進行統計和測算。就好比一個身兼多重身份的人，他是伙夫，是清潔工，是公共場所管理員，不同的工作有不同的工作標準，是伙夫就不必關注周圍的環境，是垃圾的制造者，可是作為清潔工的他就會心存不滿，如此臟的環境就意味著巨大的工作量，如果他以清潔員的標準去做伙夫，勢必增加了他作為伙夫的工作量。在證券財務會計的工作中也如此，如果他以這個工作的標準去要求那個工作，要么就是無法得到那個工作的標準，要么就是增加了額外的工作量，但是如果不那樣，那么多的執行標準，你又能如何去自由轉化呢？筆者相信大部分人是無法滿足這個要求的，所以制定統一的執行標準，并實現人員的分別工作很有必要。

（三）缺乏法律的規范

我國證券市場經濟發展迅速，從興起到現在的急速發展只花了短短十幾年的時間，但是在這急速發展的背后隱藏著很大的法律不規范問題，目前的發展只是依靠著行內規則的指引和國際法規的規范，并沒有一套完整的有威懾力的法律去約束其中的不正當行為，懲罰一些不正當行為。

（四）工作人員能力的問題

證券財務會計工作人員的專業水平比較低，由于受到我國傳統工作意識的影響，大部分優秀人士不愿意從事像會計這種計算工作，這方面的專業人士不多，杰出者更是寥寥無幾，由此在很多證券公司，他們聘用的大多是那種只有會計資格證的普通工作人員。但是，證券財務統計工作過于復雜，所需要的處理手段也要很多，這是那些非專業人員的工作效率所遠遠達不到的。同時，有些證券財會人員法律意識淡薄，缺乏有效的監督培訓，導致在證券市場上存在著許許多多狼狽為奸、監守自盜的事情，這些工作人員是無法為我國證券市場的發展提供重要的基礎支持的。

三、解決我國證券財務會計工作規范化問題的有效措施

（一）加強內部監管

在我國證券財會工作時，由于自身工作的電算化程度比較高，工作人員也難以對各種情況加以監督，所以就理應加強公司內部高層的管理，公司內部清算的機要秘密應該掌握在公司負責人手中，而且在進行每一次測算過程中，應提前檢查預算和出現哪些方面的問題，再對這些問題進行逐一的排查和解決，所無法預測的就準備一套完整的備用方案，凡事做好第二手準備。而且，公司也應該定期聘請一些專業的計算機人員來對這些計算機系統進行定期的護理和檢修，規范工作人員使用電腦的行為。

（二）逐步制定統一的執行標準

證券公司財務測算工作種類繁多，主體復雜，往往讓工作人員難以有把握做好每一個工作的標準，這就需要整個證券市場的管理層團結起來，選擇適當的時間定期地開展一些證券公司交流會。在這些交流會上，大家集體抽絲剝繭，結合自己公司所出現的一些問題再結合自己的一些經驗，對每一種處理手段制定一個合理的不損害各自利益的標準，由此才能比較好地解決執行標準不統一的這一問題，實現證券市場上的快速發展。

（三）完善法律制度

由于證券市場是一種以虛擬網絡世界來聯系現實產業的交易平臺，它相比那些實業企業，更容易賺錢，而且錢的額度也比較大，很多不法分子就看到這一利益，來對一些企業和公司實施商業犯罪。近幾年來，商業犯罪的案例也越來越高，其大多是利用網絡來進行。這些證券市場中的犯罪行為嚴重影響了我國證券市場的正常發展，完善證券市場中相應的法律制度，利用這些法律手段使我國證券市場財務會計工作達到規范化，已經達到了一個刻不容緩的地步。當然，在規范化的過程中會發生很多的反對聲音，其中就不乏曾經受到證券市場不法剝削的人，這是為什么呢？因為很多人在這種法律漏洞中看到了極大的利益，他們在爭著向這種利益走去，但是其實這種利益只為證券市場中的少數人所掌握，其他人如果想爭得這一利益就必須打破它原有的法則，這樣的證券市場發展就猶如一個生活在日光下的黑社會，它明目張膽地吸收現存的利益。所以，立法的要點就是要打破這種只有少數人獲利的局面，要建立更加清晰透明的法律制度來讓更多的人獲利。通過法律手段也要讓證財務會計工作達到一個新的規范水平，為了更好地實現證券市場的良性發展做努力。

（四）加強人才的培養

現在有很多公司來通過建立培養基地來為自己的公司包攬和培養人才，比如大學與中學聯合建立培養基地，比如某一公司與大學建立培養基地。作為優秀人員稀缺的證券公司也可以學習這一模式，開展像公司進學校宣傳、做講壇等活動，消除人們對財務會計這一行業的誤解，鼓勵他們向這一行業進軍，并表明這一行業所能獲得的各種優勢。當然，通過資助的方式為自己培養一大批的專業會計優秀人員也是可取的。畢竟就現在筆者所看到的來說，證券公司在這一方面的人才培養計劃幾乎是空缺的，他們更多的是通過人才招聘市場或者中介來尋找人才，而這種方式所尋找的工作人員大多是只能做一些基本的測算任務的，對于更高層次的他們只能通過后天的學習來掌握，而此時他們的學習能力是遠不如那些專業優秀人員。

除了解決人才來源的問題，公司內部的人員培養也是極其要緊的，一方面，對于技術的培養，理應隔一段時間就派一批人員出去學習更加先進的技術，為公司能更進一步的發展做好基礎，也要時刻注意公司內部的檢測，考察每個員工的能力，并給予獎懲。另一方面，要做好員工的道德建設，約束員工的行為，不給他們狼狽為奸、中飽私囊的機會。證券行業的確是一個很容易投機取巧的行業，而整天與財務資產打交道的會計人員們會受到更多的利益誘惑，所以時刻警惕、時刻做好道德建設，是很有必要的一件事情。

四、結語

綜上所述，我國的證券市場處于起步階段，我們需要及時地加強我國證券財會計體系的建設，通過加強內部管控。統一執行標準、完善法律法規、加強人才培養等措施，有效的去解決證券財務會計工作里面所存在的一些規范化問題，借以維持我國現在以及未來的證券市場的高速發展。如果不及時地去解決這些問題，我國現在的證券市場發展只是曇花一現，將來一定會發生比經濟危機更嚴重的經濟低迷，而且證券經濟還與我國乃至世界的市場經濟息息相關，它的低迷不只是它自營經濟體的低迷，還會是它所管轄下多種行業的經濟低迷，它的影響巨大，是一個國家的危機。所以，確保我國證券市場的穩定發展很有必要，有重大意義。

參考文獻：

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[2] 楊麗萍.證券公司管理問題的思考[J].財經界，2012，（14）：209-211.

[責任編輯 陳麗敏]