談我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范性問(wèn)題

王大友+張小榮

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，證券市場(chǎng)也已經(jīng)初步具備一定的規(guī)模，但是相對(duì)一些發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家來(lái)說(shuō)，我國(guó)的證券市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)比較落后，無(wú)論是制度還是建設(shè)上，都還處于一個(gè)相對(duì)稚嫩的階段。所以，要想長(zhǎng)期發(fā)展我國(guó)的證券市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，必須要從制度開(kāi)始，一步步地規(guī)范我國(guó)的證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。這個(gè)規(guī)范是多方面的，在管理層次上，工作人員存在一些技術(shù)手段應(yīng)用的問(wèn)題，方方面面都必須加強(qiáng)與改進(jìn)，這是規(guī)范的目的。對(duì)我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性問(wèn)題進(jìn)行研究，結(jié)合我國(guó)證券會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)，為其中的一些規(guī)范性問(wèn)題提供解決辦法，以期確保我國(guó)證券工作的進(jìn)一步完善。

關(guān)鍵詞：證券；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；規(guī)范性；措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）28-0085-02

伴隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的迅速發(fā)展，作為證券市場(chǎng)重要組成部分的證券公司也在不斷壯大和規(guī)范。但是由于起步晚，作為證券市場(chǎng)規(guī)范基礎(chǔ)的證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理還呈現(xiàn)滯后狀況。因此，采取有效的措施，實(shí)現(xiàn)我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范化管理，構(gòu)建科學(xué)的證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系，強(qiáng)化券商的會(huì)計(jì)管理意識(shí)，是證券市場(chǎng)發(fā)展的重要前提。

一、我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀及特點(diǎn)

（一）我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀

證券市場(chǎng)的發(fā)展是與國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密切關(guān)聯(lián)的，一個(gè)國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展好壞是可以通過(guò)證券市場(chǎng)的發(fā)展來(lái)直接體現(xiàn)的。自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了急速的發(fā)展，同時(shí)，證券市場(chǎng)也蓬勃地發(fā)展了起來(lái)。我國(guó)證券市場(chǎng)自建立以來(lái)，逐漸從計(jì)劃型經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)型經(jīng)濟(jì)體制改變，這種改變有效地調(diào)動(dòng)了社會(huì)上的一些閑散資金，極大地促進(jìn)了社會(huì)資金的融合，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了長(zhǎng)期資本，促進(jìn)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2008年出現(xiàn)了全球性的金融危機(jī)，嚴(yán)重影響了我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一度震蕩，我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期處于低迷狀態(tài)。但是，隨著我國(guó)政府加大宏觀調(diào)控的力度，證券市場(chǎng)加強(qiáng)了與同行之間的合作，我國(guó)經(jīng)濟(jì)走出了那一段低谷，再一次重新踏上了高速發(fā)展的路途。

（二）證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)

我國(guó)的證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有如下特點(diǎn)：（1）電算化程度較高。證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的計(jì)算量特別高，有十分強(qiáng)的清算綜合性和實(shí)效性，只通過(guò)一般的手工操作是無(wú)法達(dá)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作需求的。就比如一個(gè)簡(jiǎn)單的年銷(xiāo)量總結(jié)問(wèn)題，使用手工操作，差不多需要一個(gè)多小時(shí)，而且工作數(shù)據(jù)繁多，工作量很大，易出錯(cuò)，但是如果依靠現(xiàn)代的電子設(shè)備，差不多十幾分鐘就可以做好總結(jié)，而且出錯(cuò)率是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于手工操作的。（2）處理手段多樣化，證券公司與一般的上市公司不同，只有使用多樣化的處理手段，才能滿足證券公司正常運(yùn)行的要求。（3）財(cái)會(huì)工作不可控，財(cái)務(wù)收益不確定。證券公司的資產(chǎn)受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響特別大，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是在時(shí)刻波動(dòng)的，而證券公司的資產(chǎn)也在隨著它而波動(dòng)，而且這個(gè)波動(dòng)幅度會(huì)很大，隨時(shí)隨地都會(huì)在變化。同時(shí)，證券公司底下可細(xì)分多種不同類(lèi)型的業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)受不同因素的影響，又會(huì)導(dǎo)致證券公司財(cái)務(wù)收益存在很強(qiáng)的不確定性。

二、我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性問(wèn)題

（一）電算化監(jiān)督困難

證券公司在進(jìn)行電算化過(guò)程中，財(cái)會(huì)人員難以對(duì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督檢查，計(jì)算機(jī)一旦發(fā)生故障或者被黑客給入侵了，就會(huì)給證券公司帶來(lái)無(wú)法估計(jì)的損失。比如一個(gè)黑客入侵證券公司的防火墻，他竊取了證券公司內(nèi)部的一些公司機(jī)密，以此用來(lái)要挾該公司或者把這些機(jī)密賣(mài)給他們的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，這樣的或者類(lèi)似這樣的做法都能導(dǎo)致一個(gè)證券企業(yè)的故障。

（二）缺乏統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具備多種處理手段的這一特點(diǎn)，使得證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作難以有統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。證券交易的種類(lèi)繁多，主體復(fù)雜，必須要依靠多樣性的手段來(lái)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和測(cè)算。就好比一個(gè)身兼多重身份的人，他是伙夫，是清潔工，是公共場(chǎng)所管理員，不同的工作有不同的工作標(biāo)準(zhǔn)，是伙夫就不必關(guān)注周?chē)沫h(huán)境，是垃圾的制造者，可是作為清潔工的他就會(huì)心存不滿，如此臟的環(huán)境就意味著巨大的工作量，如果他以清潔員的標(biāo)準(zhǔn)去做伙夫，勢(shì)必增加了他作為伙夫的工作量。在證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作中也如此，如果他以這個(gè)工作的標(biāo)準(zhǔn)去要求那個(gè)工作，要么就是無(wú)法得到那個(gè)工作的標(biāo)準(zhǔn)，要么就是增加了額外的工作量，但是如果不那樣，那么多的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，你又能如何去自由轉(zhuǎn)化呢？筆者相信大部分人是無(wú)法滿足這個(gè)要求的，所以制定統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)現(xiàn)人員的分別工作很有必要。

（三）缺乏法律的規(guī)范

我國(guó)證券市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，從興起到現(xiàn)在的急速發(fā)展只花了短短十幾年的時(shí)間，但是在這急速發(fā)展的背后隱藏著很大的法律不規(guī)范問(wèn)題，目前的發(fā)展只是依靠著行內(nèi)規(guī)則的指引和國(guó)際法規(guī)的規(guī)范，并沒(méi)有一套完整的有威懾力的法律去約束其中的不正當(dāng)行為，懲罰一些不正當(dāng)行為。

（四）工作人員能力的問(wèn)題

證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)水平比較低，由于受到我國(guó)傳統(tǒng)工作意識(shí)的影響，大部分優(yōu)秀人士不愿意從事像會(huì)計(jì)這種計(jì)算工作，這方面的專(zhuān)業(yè)人士不多，杰出者更是寥寥無(wú)幾，由此在很多證券公司，他們聘用的大多是那種只有會(huì)計(jì)資格證的普通工作人員。但是，證券財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作過(guò)于復(fù)雜，所需要的處理手段也要很多，這是那些非專(zhuān)業(yè)人員的工作效率所遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到的。同時(shí)，有些證券財(cái)會(huì)人員法律意識(shí)淡薄，缺乏有效的監(jiān)督培訓(xùn)，導(dǎo)致在證券市場(chǎng)上存在著許許多多狼狽為奸、監(jiān)守自盜的事情，這些工作人員是無(wú)法為我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)支持的。

三、解決我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化問(wèn)題的有效措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管

在我國(guó)證券財(cái)會(huì)工作時(shí)，由于自身工作的電算化程度比較高，工作人員也難以對(duì)各種情況加以監(jiān)督，所以就理應(yīng)加強(qiáng)公司內(nèi)部高層的管理，公司內(nèi)部清算的機(jī)要秘密應(yīng)該掌握在公司負(fù)責(zé)人手中，而且在進(jìn)行每一次測(cè)算過(guò)程中，應(yīng)提前檢查預(yù)算和出現(xiàn)哪些方面的問(wèn)題，再對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行逐一的排查和解決，所無(wú)法預(yù)測(cè)的就準(zhǔn)備一套完整的備用方案，凡事做好第二手準(zhǔn)備。而且，公司也應(yīng)該定期聘請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)人員來(lái)對(duì)這些計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行定期的護(hù)理和檢修，規(guī)范工作人員使用電腦的行為。

（二）逐步制定統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

證券公司財(cái)務(wù)測(cè)算工作種類(lèi)繁多，主體復(fù)雜，往往讓工作人員難以有把握做好每一個(gè)工作的標(biāo)準(zhǔn)，這就需要整個(gè)證券市場(chǎng)的管理層團(tuán)結(jié)起來(lái)，選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)間定期地開(kāi)展一些證券公司交流會(huì)。在這些交流會(huì)上，大家集體抽絲剝繭，結(jié)合自己公司所出現(xiàn)的一些問(wèn)題再結(jié)合自己的一些經(jīng)驗(yàn)，對(duì)每一種處理手段制定一個(gè)合理的不損害各自利益的標(biāo)準(zhǔn)，由此才能比較好地解決執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的這一問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)證券市場(chǎng)上的快速發(fā)展。

（三）完善法律制度

由于證券市場(chǎng)是一種以虛擬網(wǎng)絡(luò)世界來(lái)聯(lián)系現(xiàn)實(shí)產(chǎn)業(yè)的交易平臺(tái)，它相比那些實(shí)業(yè)企業(yè)，更容易賺錢(qián)，而且錢(qián)的額度也比較大，很多不法分子就看到這一利益，來(lái)對(duì)一些企業(yè)和公司實(shí)施商業(yè)犯罪。近幾年來(lái)，商業(yè)犯罪的案例也越來(lái)越高，其大多是利用網(wǎng)絡(luò)來(lái)進(jìn)行。這些證券市場(chǎng)中的犯罪行為嚴(yán)重影響了我國(guó)證券市場(chǎng)的正常發(fā)展，完善證券市場(chǎng)中相應(yīng)的法律制度，利用這些法律手段使我國(guó)證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作達(dá)到規(guī)范化，已經(jīng)達(dá)到了一個(gè)刻不容緩的地步。當(dāng)然，在規(guī)范化的過(guò)程中會(huì)發(fā)生很多的反對(duì)聲音，其中就不乏曾經(jīng)受到證券市場(chǎng)不法剝削的人，這是為什么呢？因?yàn)楹芏嗳嗽谶@種法律漏洞中看到了極大的利益，他們?cè)跔?zhēng)著向這種利益走去，但是其實(shí)這種利益只為證券市場(chǎng)中的少數(shù)人所掌握，其他人如果想爭(zhēng)得這一利益就必須打破它原有的法則，這樣的證券市場(chǎng)發(fā)展就猶如一個(gè)生活在日光下的黑社會(huì)，它明目張膽地吸收現(xiàn)存的利益。所以，立法的要點(diǎn)就是要打破這種只有少數(shù)人獲利的局面，要建立更加清晰透明的法律制度來(lái)讓更多的人獲利。通過(guò)法律手段也要讓證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作達(dá)到一個(gè)新的規(guī)范水平，為了更好地實(shí)現(xiàn)證券市場(chǎng)的良性發(fā)展做努力。

（四）加強(qiáng)人才的培養(yǎng)

現(xiàn)在有很多公司來(lái)通過(guò)建立培養(yǎng)基地來(lái)為自己的公司包攬和培養(yǎng)人才，比如大學(xué)與中學(xué)聯(lián)合建立培養(yǎng)基地，比如某一公司與大學(xué)建立培養(yǎng)基地。作為優(yōu)秀人員稀缺的證券公司也可以學(xué)習(xí)這一模式，開(kāi)展像公司進(jìn)學(xué)校宣傳、做講壇等活動(dòng)，消除人們對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這一行業(yè)的誤解，鼓勵(lì)他們向這一行業(yè)進(jìn)軍，并表明這一行業(yè)所能獲得的各種優(yōu)勢(shì)。當(dāng)然，通過(guò)資助的方式為自己培養(yǎng)一大批的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)優(yōu)秀人員也是可取的。畢竟就現(xiàn)在筆者所看到的來(lái)說(shuō)，證券公司在這一方面的人才培養(yǎng)計(jì)劃幾乎是空缺的，他們更多的是通過(guò)人才招聘市場(chǎng)或者中介來(lái)尋找人才，而這種方式所尋找的工作人員大多是只能做一些基本的測(cè)算任務(wù)的，對(duì)于更高層次的他們只能通過(guò)后天的學(xué)習(xí)來(lái)掌握，而此時(shí)他們的學(xué)習(xí)能力是遠(yuǎn)不如那些專(zhuān)業(yè)優(yōu)秀人員。

除了解決人才來(lái)源的問(wèn)題，公司內(nèi)部的人員培養(yǎng)也是極其要緊的，一方面，對(duì)于技術(shù)的培養(yǎng)，理應(yīng)隔一段時(shí)間就派一批人員出去學(xué)習(xí)更加先進(jìn)的技術(shù)，為公司能更進(jìn)一步的發(fā)展做好基礎(chǔ)，也要時(shí)刻注意公司內(nèi)部的檢測(cè)，考察每個(gè)員工的能力，并給予獎(jiǎng)懲。另一方面，要做好員工的道德建設(shè)，約束員工的行為，不給他們狼狽為奸、中飽私囊的機(jī)會(huì)。證券行業(yè)的確是一個(gè)很容易投機(jī)取巧的行業(yè)，而整天與財(cái)務(wù)資產(chǎn)打交道的會(huì)計(jì)人員們會(huì)受到更多的利益誘惑，所以時(shí)刻警惕、時(shí)刻做好道德建設(shè)，是很有必要的一件事情。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)的證券市場(chǎng)處于起步階段，我們需要及時(shí)地加強(qiáng)我國(guó)證券財(cái)會(huì)計(jì)體系的建設(shè)，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管控。統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、完善法律法規(guī)、加強(qiáng)人才培養(yǎng)等措施，有效的去解決證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作里面所存在的一些規(guī)范化問(wèn)題，借以維持我國(guó)現(xiàn)在以及未來(lái)的證券市場(chǎng)的高速發(fā)展。如果不及時(shí)地去解決這些問(wèn)題，我國(guó)現(xiàn)在的證券市場(chǎng)發(fā)展只是曇花一現(xiàn)，將來(lái)一定會(huì)發(fā)生比經(jīng)濟(jì)危機(jī)更嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)低迷，而且證券經(jīng)濟(jì)還與我國(guó)乃至世界的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，它的低迷不只是它自營(yíng)經(jīng)濟(jì)體的低迷，還會(huì)是它所管轄下多種行業(yè)的經(jīng)濟(jì)低迷，它的影響巨大，是一個(gè)國(guó)家的危機(jī)。所以，確保我國(guó)證券市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展很有必要，有重大意義。

參考文獻(xiàn)：

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[責(zé)任編輯 陳麗敏]