事業單位內部控制存在的問題及建議

摘 要：事業單位是我國經濟主體的重要組成部分。建立健全事業單位內部控制制度，是事業單位與時俱進、適應當今社會新形勢的關鍵舉措，對事業單位的長期穩定發展具有極其重要的作用。文章針對我國事業單位的內部控制制度的現狀進行了探討，并提出了相應的完善建議，以對我國事業單位管理者制定相應的制度提供參考，保證事業單位健康穩定的發展。

關鍵詞：事業單位 內部控制 完善

中圖分類號：F810

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）11-097-02

隨著社會主義市場經濟的不斷深入發展，事業單位管理者所承受的壓力越來越大。單位內部控制管理是保證事業單位內部活動正常運轉的一個重要保障，建立健全事業單位內部控制制度，是事業單位與時俱進、適應當今社會新形勢的關鍵舉措，對事業單位的長期穩定發展具有極其重要的作用。

一、內部控制的重要性

內部控制是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發生，來提高管理水平。

事業單位的日常運轉資金主要來源于國財政撥款，事業單位的內部控制和完善，可以更好實現單位收支的平衡化、規范化，有效地避免資金浪費情況的出現。近年來，為適應建立公共財政體制框架體系的需求，我國已逐步實施了政府采購、部門預算、大額資金財政直接支付、會計集中核算試點、國庫集中收付等一系列財政支出改革，有效地解決了當前支出管理中存在的一些內部控制問題，取得了一定的成效。

二、事業單位內部控制存在的問題

1.內部控制制度不健全。內部控制制度是完善核算和實施內部管理工作的規章制度，也是事業單位內部管理的標桿和執行準則。然而近幾年來，我國不斷深化預算管理制度改革，完善預算管理制度，導致了部門規章制度之間不協調的問題頻頻出現，配套的內部控制制度沒有及時出臺，對領導決策行為約束力不足。很多事業單位財權與事權不分離，執行、審批與監管職責沒有分開，導致內部責任不明確，不能得到系統的管理和控制，存在濫用職權現象，造成不良風氣，很容易導致相關人員腐敗或者走偏。此外，一些單位執行的《內部會計控制規范》的標準不高，只適合單位的管理工作，管理制度和內控方案缺乏可操作性，內控流程實施存在形式化特點，容易產生“假大空”的現象，不能與實際工作情況相結合，使得內控管理制度已不再適合目前形勢下的事業單位管理工作。

2.財務控制不合理。財務和會計的基本功能是核算和控制、監督，但是在實際工作中，單位負責人只是把財務部門當“錢罐子”，會計人員扮演付款員的角色，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動。很多事業單位的財務基礎工作較為薄弱，缺乏明確的崗位責任制度，崗位變動的隨意性較大，會計人員之間的崗位分工界定不清晰，印鑒章由一人同時保管，存在很大的安全隱患。財務預算資金項目不詳細，使用缺乏計劃性，年度預算執行不嚴格，存在著一定的隨意性，不能將有限的資金使用在刀刃上，有時還導致使用超支影響事業發展；部分事業單位收支管理不嚴，任意擴大開支標準和開支范圍，對項目資金的使用未能做到專款專用，存在一些巧立名目、資金擠占、挪用等問題。

3.資產管理有待加強。資產是整個單位正常運轉的基石，是需要重點管理的一個對象，在內部控制管理工作中處于核心地位。大部分事業單位長時間以來，在管理中存在著重錢輕物、重購置輕日常管理維護的錯誤思想，對于資產管理尚未形成比較科學的監督機制，致使資產閑置、重復浪費、國有資產流失等現象頻頻發生。由于事業單位在會計上沒有成本核算要求，因此輕視了實物資產管理，如購買低值易耗品，直接作支出，不入資產賬，領用不辦理手續，使這部分資產無賬無實。此外，事業單位內部資產轉移、變更，部門之間共享等相關手續缺失，資產定期盤點制度未嚴格執行，使得整個事業單位資產管理處于混亂狀態。

三、對策與建議

1.建立內部控制機制，健全內部管理制度。建立完善的內部控制制度，為單位職工提供行為規范。在制定內部控制規范的過程中，應對所屬相關部門及崗位的職責、權限進行合理分工，并確保不相容崗位相互分離、制約和監督，包括人事管理、預算管理、收支管理、政府采購管理、招投標管理等相關制度。審核批準權限的設置，要充分考慮設置的必要性，既要避免不必要的繁瑣手續，又要防患未然。在單位內部可增設監審機構，增強內部審計、外部審計的監督互補作用，健全完善審計監督體系。

制度建立后，讓各相關崗位人員明晰自己在內控實施過程中的職責，要不折不扣地執行落實，對于實際執行中發現的問題要進行分析討論，進行風險評估，根據風險評估結果，及時修訂完善原有制度。

2.強化預算管理，提高財務人員綜合素質。事業單位在預算編制過程中，各部門間應進行充分有效的溝通，針對可能出現的不確定風險作出分析，細化各項財務收支項目，使得預算的編制更加合理、科學。財務部門按照已經編制并審批的預算科學安排各項財務收支金額，嚴格按照預算有效執行。偶爾出現事先沒有預見的事項，相關部門應依據內部控制的有關規范及分管領導的有關批示，合規地進行收支結算。通過對職工進行內部控制培訓，提高員工素質，使事業單位的整體形象得到提升，尤其是財務人員，事業單位應注重對這些人員的專業技能培訓，使他們了解內部控制的總體框架，知悉單位內部控制的目的是保證單位經濟活動合法合規、資產安全、財務信息真實完整，可以有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果，為單位內部控制的實施奠定基礎。

3.加強資產管理制度。事業單位應制定一套符合內部實際情況的資產申購制度，首先，由資產使用部門提出申請；其次，資產管理部門負責匯總審核各部門的申購需求，查看是否需要重新購置，有無重復購置、超標等現象，采用詢價、競價等方式選定資產供應商；最后，由財務部門負責匯款，監審部門全程監督。事業單位應定期或者不定期地組織相關人員進行資產盤點，涉及財務賬資產和實物資產，財務模塊重點查看往來款情況，可以要求銀行配合資金賬戶的監管。每年年末，資產部門和財務部門進行對賬，做到賬賬相符、賬物相符。對于資產報廢，制定資產報廢制度，單位內部可成立資產驗收小組和資產報廢小組，對于不同價值的資產報廢清理，制定出不同的審批權限。

4.開展黨風廉政建設風險防控，找出關鍵控制點。建立風險定期評估機制，梳理單位內部各類業務的工作流程，明確業務環節，系統分析風險，將風險點作為關鍵控制點，制定風險應對策略。單位在開展黨風廉政建設、風險防控工作時，重點關注內部控制工作的組織情況、內部控制機制的建設情況、內部管理制度的完善情況、關鍵崗位人員的管理情況、財務信息的編報情況等幾個方面的關鍵環節，并結合風險排查情況，編制單位內部的黨風廉政建設風險防控手冊。建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。重大問題由單位領導班子按照民主集中制的原則研究決定。

市場經濟的發展，對事業單位內部控制也提出了更新、更高的要求，單位負責人不但要從思想上高度重視，不斷完善內部控制制度，還要在實踐中有效實施。提高會計信息質量，防范財務風險，保證事業單位財產的安全和完整，一套操作性強、系統完整、規范合理、行之有效的內部控制制度，其有效實施無疑會促使行政事業單位內部控制登上一個新臺階。

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（作者單位：中國水產科學研究院南海水產研究所 廣東廣州 510300）

[作者簡介：劉紅英（1984—），女，漢族，河北人，中國水產科學研究院南海水產研究所財務處，中級會計師，中級經濟師，碩士。]

（責編：若佳）