怎樣才能做好事業單位的出納工作

文/籍　森

怎樣才能做好事業單位的出納工作

文/籍森

事業單位財務工作復雜而且責任重，出納人員要遵守財經法規、遵守財務紀律遵守職業道德而且責任心、時間觀念要比其他部門的工作人員要強，這樣才能做好出納工作。

出納；時間觀念；紀律；責任心；職業道德

“出納”顧名思義，出即支出，納即收入。出納員，是指從事出納工作的人員。出納工作是指負責管理貨幣資金、銀行票據、有價證券進進出出的一項工作。從廣義上講，出納包括單位會計部門設置的出納人員，也包括各個業務部門的各類收款員、工資發放員等崗位上的工作人員。出納大都直接與現金、銀行各類結算票據打交道，也要填制和審核一些原始憑證，出納必須保證自己經手的貨幣資金、各類銀行結算票據的安全性與完整性，他們所從事的款項收付業務實際上是單位出納人員的工作延伸。從狹義上來講，出納僅指單位會計部門從事現金及銀行存款收付和核算工作的崗位或人員的各項工作。

事業單位是由財政撥款的單位， 人員編制受到嚴格的控制，但財務部門必須人員制度健全，權責明確，賬款分開管理，所以至少要有會計和出納兩個人，不能會計工作和出納工作由一個人承擔完成，否則容易出現貪污、挪用公款等不良事件發生。任何工作都有自身的特點和工作規律，出納是會計工作的組成部分，具有一般會計工作的本質屬性，但它又是一個專門的崗位，一項專門的技術，因此，具有自己專門的工作特點。大家一直認為會計的地位比出納的地位要高，以我個人觀點卻不這樣認為，特別是最近幾年行政、事業單位實施財政直接支付及授權支付制度以來，出納的工作量和知識技術含量不斷增加，出納工作的重要性地位不亞于會計的地位。

作為財務工作者，出納的含義和工作內容都知道，但是怎樣才能做個好出納、出色的出納卻不一定都知道，以我多年工作的經驗總結為：

一、工作紀律方面

一定要執行國家財經法規、現金及銀行管理制度，遵守本單位的財務管理制度。遵守財務人員職業道德，堅持實事求是、廉潔奉公的工作原則。嚴格遵守機關《保密守則》，不得擅自泄露單位的財務信息。絕對不可私自挪用公款和私自外借資金及單位賬戶的行為。一切物品公私存儲分明，絕不可混淆。

二、業務知識方面

要堅持自學財務知識，強化業務學習，及時掌握相關會計法、稅法、銀行存儲條例及各項相關法律法規知識的變化更新，特別是財政授權支付系統不斷更新模塊，出納不僅要會電腦操作財政授權支付系統，還要全面掌握年初財政預算及年末決算方式方法，每筆金額的支付要與財政預算的科目相符，要時時監控每項支出是否超預算，每月上報資金計劃時要規劃好，及時上報下月開支計劃。比如，北方冬季9月份就要給職工發放取暖補助，支付單位取暖費等，這筆支出在平時各個月份是沒有，不需要填報計劃，所以出納在每年8月份上報下月計劃時，就要把取暖費這筆支出加入當月計劃總和內，如果忘記上報計劃，那就會影響職工發放取暖費補助和單位繳納取暖費，影響供熱，給單位和職工造成的麻煩就大了。為什么要掌握決算知識呢？因為財政零余額支付系統每筆資金都是根據年初預算下達的，每筆支出也要根據預算的各個科目列支，如有結余年末需要上繳，資金不夠沒有錢支出需要上報申請，這些開支與年末上報財政部門的決算表的支出類別是一一對應的，所以出納在操作財政授權支付及直接支付過程中不要出錯，在規定的范圍內開銷經費，否則影響年末決算。由此可以看出，出納的工作不是過去那種單一的只是收收錢，發發錢技術含量低的工作了。出納工作技術含量高了，出納員只有堅持不懈的學習財務知識才能提高業務技能。

三、日常桌面工作

目前財務部門都已全面實施會計電算化系統，做賬制單都由會計來完成，票據經復核人員復核后，涉及現金和銀行存款、零余額賬戶的憑證，出納都要再次審核付款后簽字或蓋收付契章，此步驟必須細心認真，不能有一個小數點或一分錢的差錯，銀行相應的賬戶也核對清楚，否則庫存現金及銀行存款賬對賬失敗，如果不是會計記賬錯誤，出納要承擔相應的責任。另外，出納在接到各部門需要轉賬的信息時，需要經辦人填寫轉賬申請單并經領導簽字同意轉賬后才可轉賬，轉賬時填寫票據一個字都不能有差錯，否則款項不能及時到達對方賬戶里，不僅造成經濟的損失，還要有銀行退款、重新轉款的麻煩等，所以出納人員必須是個細心的工作者。

四、時間觀念

出納的工作一般以一個月為一個周期，以下事項都是每個月固定都要發生的業務，所以工作中應以月為單位有個時間表。比如：

1.月初填報財政系統零余額計劃。

2.每月15日前在各個稅務系統軟件上填報及繳納個人所得稅及其他各稅等。3. 20日前轉賬支付單位的水電費等。4.每月固定幾日內繳納各項社會統籌保險等。

5.每月固定哪日發放職工工資。

6.每月固定哪幾日繳納住房公積金。

五、其他事宜

1.負責每日清點庫存現金，做到日清月結，核對現金日記賬，保證賬實相符，保證現金安全。如出現現金長短款要及時查明原因，原因不明出納要負責賠償。如需支付大額現金的，需要提前一天與銀行預約款項。嚴格遵守現金管理制度，庫存現金不得超過定額，不得坐支，不得挪用，不得用白條抵頂庫存現金，保持庫存現金與賬面現金一致。每個月月底及時核對銀行存款，如有出現核對差錯，查找長短款原因等，及時調整更正賬務系統。

2.負責妥善保管現金、有價證券、空白支票、印章、收據、網絡行銀UK和密碼等，如果有丟失，應立即與銀行溝通并發表丟失聲明。

3.一般不直接辦理大面額現金的支付業務，應采取銀行轉賬或銀行匯兌方式支付。

4.負責管理本單位財務保險柜、銀行開戶行密碼，每日下班前把保險柜密碼打亂，增強防盜意識。另外，保險柜內部不允許放私人物品，否則一律視為單位物品。保險箱密碼要保密，保管好鑰匙，不得隨意轉交給他人保管鑰匙。

5.現在很多單位都用網絡銀行，出納要熟練掌握網絡銀行的操作，工作中不登陸專業網站以外的網站，防止感染病毒，保護集體財產的安全，并要做到定期為電腦查殺病毒，增強網路安全意識。

6.公務卡報銷的，要及時在財政支付系統里確認公務卡報銷，如果不是報銷人員拖延時間報銷，而是因為出納人員沒有及時還款超出還款期限產生費用，出納人員要承擔責任。所以及時性原則一定要牢記。

7.最后是和單位會計在業務上經常溝通，因為財務管理是一個大的整體，溝通的及時才能更好的完善財務管理。

另外，出納經常因工作需要與外單位人員接觸溝通，出門辦事代表單位的形象，出納員不僅儀表整潔，語言也要文明，要有觀察和洞悉市場經濟信息，為單位財務管理提供有利意見。

除了以上所說之外，要做好出納工作，最主要的是道德觀念，要嚴格遵守《會計職業道德》。常有報道說某地的出納員挪用公款幾千萬給朋友開公司，某地的出納幾年內挪用公款幾百萬用于個人享受生活，某出納與領導不和把單位的錢大量轉給慈善機構、、、、、、因為出納工作是一項極為特殊的職業，每天經手成千上萬的大把大把的現金，真可謂萬貫家財手中過，而金錢對每個人的誘惑都很大，有了金錢就可以滿足自己的物欲，可以得到自己想擁有的享受生活，如果有了一絲貪念，欲望就會不斷膨脹擴大，如果借工作之便向公款伸了一次手，以后就會一步一步走向不法之途，所以做出納之前，要擺正一個好心態，決不能違反《會計職業道德》，把貪腐之心在沒有萌芽階段就滅絕掉，時刻提醒自己要自律。無欲則剛，沒有了貪念，嚴格按照以上所說的去對待工作，一定能成為一個合格的出納，一個好出納。

［1］《會計法》.

［2］《出納基礎知識庫》.

（作者單位：吉林省有色金屬地質勘查局六0六隊）

上接（第71頁）單位，人事權全部歸屬鐵路局，基層企業對用工數量和薪資標準無決定權，多年來造成基層企業機構龐大、辦事效率低等狀況；業務管理由鐵總及鐵路局垂直管轄，基層企業的經營管理主要是執行上級指令，可供決策空間不大，管理水平得不到有效提高。

3.盲目投資第三產業，導致公司財務風險增大

在原鐵道部開展減員增效時，為了安置內部富余人員和追求新的經濟增長點，鐵路企業投資興辦了多種經營公司。由于投資前對市場調查不充分，對投資項目評估過高，加之監控機制不健全，造成所投資項目連年虧損，形成投資風險。

四、鐵路企業財務風險的防范與控制對策

（一）一般財務風險的防范和控制

針對鐵路企業存在的上述財務風險，防范措施與控制對策為：

1.積極應對復雜多變的外部環境。鐵路企業應積極做好充分分析、研究，根據環境變化制定應對方案，適時調整財務管理政策，降低因環境變化給企業帶來的財務風險。

2.完善公司法人治理結構，形成對企業負責人監督有效的制衡機制。鐵路企業應進一步完善法人治理結構，真正實現所有者和經理層合理的分權，形成有效制衡。

3.完善科學的管理決策機制，并確保一貫執行。第一，建立健全內部財務風險控制體系。包括：逐步健全內控制度、新設專門負責財務風險管理的部門等。第二，建立財務風險動態監控制度。包括：建立財務實時跟蹤系統、建立籌資風險動態監控系統。第三，建立健全公司財務風險識別方法與財務預警機制。包括：編制應急處理方案、適時采取風險處理措施及建立財務風險預警系統等機制。

4.樹立全員財務風險控制意識。鐵路企業需要培養員工遵守風險管理制度的自覺性，使得業務環節中的每一位員工都能參與評估和防范風險，共擔風險，提高防御風險的能力。

（二）投資風險的防范和控制

除了一般財務風險的防范和控制措施外，投資風險的防范與控制主要包括：

1.強化投資過程監控，催促多種經營公司利用鐵路資源優勢，開發鐵路經濟新的增長點。

2.投資與籌資相匹配。投資與籌資在資金數量、期限、成本方面應與收益相匹配，投資應量力而行，不能超出自身資金實力和籌資能力進行投資。

（三）籌資風險的防范和控制

除了一般財務風險的防范和控制措施外，籌資風險的防范和控制主要包括：

1.降低公司負債比例，科學選擇資本結構，安排最佳的籌資結構，合理確定股東權益與債務籌資的關系。

2.選擇合理的籌資期限，分散債務到期日，對債務與公司現金流的期限進行合理匹配，保證公司的借款利息或到期債務有足夠的流動性資金支付。

3.控制籌資成本開支。

（四）探索多元發展新模式，整合優勢資源，確保多元發展取得突破

鐵路企業應堅持多元經營與運輸主業“長期共存、相輔相成、互為促進”的戰略定位，開拓新市場，確保多元經營管理機制取得新突破，強力推動多元經營實現又好又快發展。

（五）加快員工隊伍建設，全力打造高速時代的新型員工隊伍

企業的競爭實質是人才的競爭。鐵路企業除了完善員工隊伍建設規劃，健全人力資源管理機制，還要加大員工的培訓力度，采取脫產培訓、委外培訓、日常培訓、案例培訓等多種方式，全面提高干部職工隊伍素質。

［1］胡杰武，萬里霜.企業風險管理［M］. 北京：清華大學出版社，2009-9-1：2.

［2］湯谷良.高級財務管理［M］. 北京：中信出版社，2006-10-8：173.

［3］高立清，虞旭清.企業全面風險管理［M］. 北京：經濟管理出版社，2009-3-12：121.

［4］張春菲.企業控制財務風險的86種方法［M］.中國經濟出版社，2007.

［5］胡杰武，萬里霜.企業風險管理［M］. 北京：清華大學出版社，2009-9-1：6.

（作者單位：海南第一投資控股集團有限公司）