企業內控規范體系建設若干問題的思考

文/秦　靜

企業內控規范體系建設若干問題的思考

文/秦靜

在企業發展過程中，內部控制體系起到重要的作用，為了實現企業戰略發展目標，必須對各項經營活動進行分析，給予風險管理，落實制度體系。隨著我國社會經濟的不斷發展，內部控制體系在企業管理中的地位逐漸突出，但是在具體管理階段存在內部體系不健全的現象，嚴重影響體系的后續建設。本次研究中以企業內控規范體系建設現狀為基礎，結合具體情況，對內控管理舉措進行分析。

企業；內控規范體系；建設問題；完善措施

內部控制指的是單位各級管理層為了保護經濟資源的完整性做出的一系列協調活動，包括：協調經濟行為、控制經濟活動等。在具體管理階段必須從實際情況入手，掌握經濟活動之間的聯動關系，形成一套切實可行的控制方式。企業的內部控制系統涉及到的內容有很多，在經營管理過程中需要按照管理系統的要求對其進行落實。

一、企業內控規范體系建設必要性

（一）滿足可持續發展要求

近些年來我國經濟取得了突出的進步，在發展階段，對企業發展前景有更高的要求。內部管理系統是管理措施落實的重要載體，隨著可持續發展體系的不斷深入，必須以創新設計為基礎，明確創新發展的政策需求。在社會創業和鼓勵發展階段，考慮到市場經濟體系的具體要求，在促進社會轉型發展階段，要制定相應的政策措施，引導企業進行內控建設。

（二）增強企業內控體系的規范性

根據企業現有內控管理目標和體系的具體要求，需要掌握規范處理的重點，按照指標要求對其進行落實。從內控已有管理規范可知，企業在管理過程中存在很多問題，對于評價報告有嚴格的要求，需要對涉及到的信息進行分析，開展有針對性的內控體系建設，進而推動內部控制模式的落實［1］。

（三）提高規范執行結果

企業發展本身具有成長規律和管理特點，在成本預算、組織框架和信息基礎分析階段，要對差別化特征進行了解，從制度層面入手，提升規范執行結果。內部控制體系的建立能為各項制度體系建設提供引導，適用范圍更廣。

二、企業內部規范體系建設現狀

針對企業內部控制體系的特殊性，在實踐階段對工作人員自身能力有一定的要求。需要對規范體系建設要點進行分析，按照建設要求進行。以下將對企業內部規范體系建設現狀進行分析。

（一）已有的治理結構不合理

當前很多企業都建立了股東大會、董事會、監事會和法人治理結構等，但是多數企業存在產權不清晰以及缺乏有效準則的現象，考慮到權責體系的具體要求，必須對職權執行方式進行分析，從具體情況入手，完善治理結構。但是在實踐階段存在治理結構不合理的現象，對內部控制體系缺乏了解，增加了管理難度［2］。

（二）內控制度不合理

內部控制制度在對企業建設有重要的作用，在實踐過程中要具備完善的內部管理基礎，按照制度體系要求進行落實。但是在實踐過程中存在內控體系不完善的現象，無章可循和有章不循的情況時有發生，直接對企業管理造成影響。部分管理者對會計工作缺乏了解，制度形式執行起來難度比較大，失去了應有的剛性和嚴厲性。

（三）風險管理意識薄弱

企業內控管理機制比較特殊，存在底子薄、規模小和資金不足等現象，在實踐過程中需要明確目標，適當增加利潤。在內控管理階段，對管理層來說風險控制至關重要，要掌握風險類型，明確工作重心。但是在實踐過程中對風險體系缺乏有效的控制，沒有設立專業管理和控制部門，內部管理失調，導致企業整體管理成效比較低，增加整體管理難度。

（四）執行力度不夠

對于當前存在的各個規范體系，為了提升建設形式的優勢，要完善內部控制建設，對理論形式進行分析。此外現有的控制制度僅存在表面，導致制度實施存在難度，針對具體工作形式的具體要求，在實施過程中必須對引導模式進行分析，如果僅重視編制出臺體系的落實，忽視了內控建設的執行，必然會導致執行難度大。

三、企業內控規范體系建設措施分析

企業內控管理系統本身起到重要的作用，基于其特殊性，在實踐過程中需要從實際情況入手，結合規范體系的具體要求，按照指標要求進行落實。以下將對企業內控規范體系建設措施進行分析。

（一）完善法人治理結構

企業法人在治理過程中需要掌握核心體系的具體要求，中小企業要以現有治理結構為基礎，從現有立場出發，完善治理結構。有條件的企業要明確股東會、董事會、監事會的責任，對工作人員自身進行適當的引導，建立系統的制約機制，規范整個決策流程，將職權控制在規定范圍內，避免受到外界因素的影響。各項經濟業務要按照流程要求進行處理，按照檢測系統的要求進行落實，提升管理理念，將管理措施落實到實踐中。此外，為增強操作指導，在企業內控規范下，以指引和講解的形式提供實務指導，推薦合適的方法和工具［3］。

（二）優化內部控制環境

考慮到制度形式的特殊性，在內部環境完善過程中，對內控機制有嚴格的要求，管理者要提升對制度體系的認知。尤其為，只有是員工的控制意識和行管理者重視內部控制制度，才能保證相關制度形式得到有效的執行。管理者要創新管理理念，變革經營管理模式，對員工進行適當的培養，為企業內控制度的實施和落實奠定基礎。此外不同等級的工作人員必須明確自身職責所在，避免高級工作人員出現交叉任職的現象。董事會的核心控制作用起到關鍵性作用，必須對重大經營活動的決策進行分析，避免出現權利隨意行使的現象。為了降低企業經營風險，只有優化內部環境，才能對體系建設引起重視，保證內部環境的協調性。

（三）強化內部監督

企業內部監督形式的落實對體系建設本身起到調控作用，內部審計是內部控制的重要組成部分，也是控制機制的非常形式。通過對內部控制的檢查和評價可以協助管理者完整目標。中小企業要做好內部監督工作，以持續有效的監督體系為基礎，對個別案例進行評估和分析。企業需要設立完善的內部審計監督體系，由專門機構或者工作人員對工作內容進行審查。考慮到各級管理者財務活動落實的重要性，監督系統需要突破原有局限性因素的限制，明確內部審計的具體范圍。此外考慮到其他類型經營管理活動的要求，要將活動內容延伸到其他經營管理中，以控制系統為基礎，建立內部控制制度，加強對企業各個崗位授權批準制度的監督，及時發現已存在的或潛在的風險，對企業的管理和內控工作提出改進建議，進而幫助企業實現控制目標［4］。

（四）發揮系統組織的最大化作用

1.會計系統

建立系統有效的會計系統符合企業控制規范體系建設的具體要求，在控制階段，必須對會計責任和控制體系進行分析，按照系統要求進行落實。在進行制度會計設計和崗位設定的階段，要綜合考慮企業所有經濟業務，對企業和其他部門以及管理活動進行分析，掌握財務處理規定形式的具體要求，對系統要求內容進行落實。

2.信息系統

信息技術對企業內控體系的建設和落實起到重要的作用，由于管理流程比較復雜，企業內部會存在信息流通不暢的現象，很難應對市場變化速度。因此在實踐階段要建立良好的信息溝通制度，以傳遞系統為基礎，讓企業管理層能了解企業當前運營管理現狀，及時做出判斷，采用有效的預防性措施。針對各項控制體系的特殊要求，企業員工要清晰的認識到內控制度和體系應該承擔的責任，在執行階段，保證信息的通暢。

四、結束語

企業內控規范體系建設對企業發展有重要的作用，在實踐過程中要從應用現狀入手，結合基礎建設要求，做好體系建設工作。針對已有的治理結構不合理、內控制度不合理、執行力度不夠、風險管理意識薄弱等現象，從完善法人治理結構、優化內部控制環境、強化內部監督、發揮系統組織的最大化作用等方面入手，進而提升企業內控建設能力。

［1］賴錦玲.我國中小企業內控規范體系現狀及建設思路［J］.內蒙古煤炭經濟，2016，08（12）：60+88.

［2］李珩.我國中小企業內控體系現狀分析及建設對策［J］.石油化工管理干部學院學報，2009，03（01）：41-42+49.

［3］繆艷娟，楊雄勝，王則斌.企業內部控制規范實施：進程·效果·建議——來自江蘇企業的問卷調查研究［J］.會計研究，2014，01（12）：71-78+95.

［4］陳美麗.中小企業內控研究——基于溫州中小企業實證調查［J］.企業研究，2012，14（01）：41-43.

［5］蔣永康，朱冬林，潘豐.我國中小企業法律法規體系建設現狀及對策——以江蘇省為例［J］.管理工程師，2012，06（12）：34-38.

（作者單位：安徽天瑞華會計師事務所有限公司）

上接（第237頁）通過翻閱之前風險記錄的方式來判斷未來一段時間內可能會出現的各種風險。根據行政事業單位內部風險控制工作開展的情況，結合單位所要面臨的外部環境，對風險的等級進行劃分，明確風險未來一段時間內的趨勢，明確如何對各種信息進行處理，將風險量化、動態化。對風險進行評估，不僅要從當前行政事業單位內部控制工作開展的情況入手，同時還要將風險評估切實的落到內部控制全過程當中，通過這些方式來完成風險分類、風險分級。通過科學評估的方式來控制風險環節，針對不同的風險類別以及不同的風險等級來做出相應的應急方案，提升行政事業單位內部控制工作開展的有效性。

（三）提升信息化水平

根據行政事業單位內部工作開展的實際情況來構建信息化共享平臺，利用信息化技術，將單位內部的各個部門、單位內部的工作人員以及單位負責的各個項目、業務相互連接。定期的公開行政事業單位內部控制工作開展的情況，不同部門之間相互學習如何解決問題，如何分享網站。因為內部控制對行政事業單位未來發展、內部結構都有較大的影響，所以也要定期的將內部控制開展的情況公布到信息公示欄當中。

（四）完善監督管理工作體系

行政事業單位可以通過構建內部控制監督小組的方式來督促其內部控制的正常進行，每隔一段時間對單位內部控制開展的情況進行評定與審核，找出一段時間內工作開展的不足之處。利用評價定級等方式，對沒有完成任務目標的部門或者個人，進行記錄。對成功完成任務目標的部門或者個人，可以適當的給予獎勵，并對這兩類部門與個人進行登記劃分與登記評定，長期不能完成目標的，可以適當給予一些懲罰。

三、結束語

上文從當前行政事業單位內部控制工作開展的情況出發，先提出了日常工作中存在的問題，之后分析了問題的解決方式，希望可以為后續工作提供參考，促使行政事業單位內部控制工作更好的開展。

［1］張嵐. 關于行政事業單位內部控制有效性問題的思考［J］. 商，2015，25：46.

［2］陳艷，于洪鑒，衣曉青. 行政事業單位內部控制有效性評價框架研究——基于AHP與FCE的視角［J］. 財經問題研究，2015，09：72-79.

［3］張靜. 對提升行政事業單位內部控制有效性的幾點思考［J］. 行政事業資產與財務，2016，10：48+45.

［4］趙平. 行政事業單位內部控制有效性評價體系構建探討［J］. 當代會計，2016，05：60-61.

［5］呂楊. 基于COSO框架的行政事業單位內部控制有效性問題研究［J］. 行政事業資產與財務，2014，04：56-58.

［6］孟東輝. 對實施《行政事業單位內部控制規范（試行）》的思考［J］. 財經界（學術版），2014，06：145-146.

（作者單位：湖北省人力資源和社會保障廳）