企業(yè)構建內部控制體系時的誤區(qū)與有效措施

文/李冠峰

企業(yè)構建內部控制體系時的誤區(qū)與有效措施

文/李冠峰

近年來，世界經濟一體化進程加快，我國企業(yè)在發(fā)展過程中，需要面對更加激烈的市場競爭環(huán)境，在這種情況下，企業(yè)必須及時采取有效措施，提升自身的綜合競爭力，才能夠實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。在提升自身綜合競爭力的過程中，一項關鍵的措施就是構建內部控制體系，提升風險管理能力，這既是企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的基礎，也是近年我國政府監(jiān)管部門對企業(yè)監(jiān)管提出的要求。鑒于此，本文從企業(yè)構建內部控制體系時的誤區(qū)展開了探討，并有針對性的提出了解決意見，希望對我國企業(yè)內控體系的建立和不斷完善起到促進作用。

企業(yè)；內部控制體系；誤區(qū)；有效措施

企業(yè)生產經營過程中，各個環(huán)節(jié)的順利進行同企業(yè)內部管理是分不開的， 資產的安全完整、企業(yè)整體的良好運行是投資者、債權人和其他利益相關者普遍關注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎，良好的內部控制為此提供了扎實的制度保障。然而，現(xiàn)階段，我國多數(shù)企業(yè)盡管已經意識到了構建內部控制體系的重要性，但是在實際構建該體系的過程中，相關企業(yè)管理人員在思想上還存在一定的誤區(qū)，要想實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)階段必須正確面對這些誤區(qū)，并有針對性的采取有效措施加以改善。

一、企業(yè)構建內部控制體系時的誤區(qū)

（一）對風險控制方面的誤區(qū)

現(xiàn)階段，在對內部控制體系進行構建的過程中，一個關鍵基礎就是全面掌握和了解企業(yè)的風險，只有這樣，才能夠促使內部控制體系實施過程中，提升企業(yè)規(guī)避風險的能力，從而增強自身的綜合競爭力。然而，現(xiàn)階段，我國多數(shù)企業(yè)在對該體系進行構建的過程中，對風險控制還有認識上的誤區(qū)。全面控制企業(yè)風險同徹底消除企業(yè)經營過程中即將面臨的風險是存在差別的。這是因為，企業(yè)經營過程中，風險是客觀存在、不可避免的［1］。企業(yè)在對風險進行控制的過程中，不應以消除全部風險為目標，而是應當采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。同時，在構建內部控制體系的過程中，也應當將科學的風險意識融入其中，如果缺乏風險意識，或風險意識不科學，都將導致企業(yè)規(guī)避風險的能力下降。

（二）內部審計機構設置與權責分配的誤區(qū)

內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。然而，現(xiàn)階段企業(yè)在對內部控制體系進行構建的過程中，卻在一定程度上忽視了內部審計的監(jiān)督職能，產生這種現(xiàn)象的主要原因是我國企業(yè)內部審計機構在企業(yè)中仍缺乏獨立性，其運行過程中展現(xiàn)出來權威性不足，從而導致內部控制系統(tǒng)的構建受到阻礙［2］。

二、預防企業(yè)構建內部控制體系誤區(qū)的有效措施

（一）提升風險意識

企業(yè)發(fā)展必然會面對各種風險，內部控制體系的構建勢在必行，而這一過程中，提升企業(yè)全體職工的風險意識至關重要，它關系到企業(yè)運行各個環(huán)節(jié)的效率和質量，也關系到各個環(huán)節(jié)抵抗企業(yè)風險的能力。

一方面，企業(yè)高級管理人員應當樹立有利于實現(xiàn)企業(yè)內部控制目標的管理理念和經營風格，強化風險意識，避免因個人風險偏好可能給企業(yè)帶來的不利影響和損失。另一方面，企業(yè)應通過舉辦學習班、座談會等形式，引導企業(yè)全體職工在日常工作中盡職盡責，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行過程中各個環(huán)節(jié)面臨的風險，并采取有效措施加以改善。積極學習國內外先進企業(yè)的經驗，對內部控制體系的重要性、構建途徑以及解決措施等進行有效的講解和宣傳，確保企業(yè)全體職工在工作中都能夠逐漸對內部控制體系的重要性產生深刻的理解，并掌握風險意識在內部控制體系中存在的重要性，從而為企業(yè)的長期發(fā)展奠定良好的基礎［3］。

（二）完善內部治理結構并使之有效運行

企業(yè)良好的內部環(huán)境是構建內部控制體系的關鍵，在這種情況下，現(xiàn)階段企業(yè)必須完善內部審計，確保其監(jiān)督和評價的職能能夠得到充分的發(fā)揮，在健全風險評估機制的基礎上，提升企業(yè)內部的信息流通能力，從而從整體上為內部控制體系的構建和實施奠定良好的基礎［4］。值得注意的是，風險控制應當是內部控制體系運行過程中的基本導向，這樣一來，該體系在日常運行過程中，就能夠提升針對性，針對經濟活動以及業(yè)務流程當中容易產生風險的環(huán)節(jié)及時采取有效措施，從而用事前監(jiān)督取代傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，極大的提升企業(yè)的運行效率。

三、結束語

綜上所述，近年來，在科學和信息技術不斷進步的背景下，我國經濟發(fā)展速度加快，在這種情況下，企業(yè)運行過程中需要面對更加激烈的市場競爭環(huán)境，如何提升自身的綜合競爭力，成為企業(yè)實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展的前提。內部控制體系的構建就是在這種情況下被有效應用于企業(yè)內部管理當中的，構建完善的內部控制體系并使之良好運行也是近年我國政府監(jiān)管部門對企業(yè)監(jiān)管提出的要求。本文針對現(xiàn)階段我國企業(yè)內部控制體系構建過程中的誤區(qū)展開了探討，并有針對性的提出了解決意見，希望我國企業(yè)以構建內部控制體系為新契機，提高企業(yè)內部控制與經營管理水平，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

［1］張繼德.兩化深度融合條件下企業(yè)分階段構建內部控制體系研究［J］.會計研究，2013（6）：69-74.

［2］劉媛媛.基于公司信息透明度的IT內部控制體系的建設——兼述我國通信運營企業(yè)的經驗［J］.財務與會計，2012（6）：75-76.

［3］鐘浩波.鐵路貨車企業(yè)預算管理內部控制體系研究［J］.中國市場，2015（41）：58-59，64.

［4］楊靜.不確定經營環(huán)境中企業(yè)基于風險管理的內部控制體系研究［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013（12）：171-173，174.

（作者單位：中天運會計師事務所（特殊普通合伙）山東分所）