企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向增值型轉(zhuǎn)型的必要性研究

黃河

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)飛速的發(fā)展，我國開始與世界接軌，并且取得了國際企業(yè)、跨國公司穩(wěn)步增多的優(yōu)秀成績，并且我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位越來越重要。但是我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成立的時間較晚，并且發(fā)展也尤為不足，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念還只是保留在初期了解的階段，這就導(dǎo)致了我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必將出現(xiàn)問題，如何使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向增值型轉(zhuǎn)型就是人們所要研究的。

關(guān)鍵詞：企業(yè);增值型內(nèi)部審計(jì);轉(zhuǎn)型;必要性

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-02

引言

國際上首次出現(xiàn)增值型內(nèi)部審計(jì)的定義是在1999年，由國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會提出。本文主要闡述從內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問題、增值型內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念、增值型內(nèi)部審計(jì)的模式、路線和措施、進(jìn)而分析出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向增值型轉(zhuǎn)型的必要性，為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出巨大的貢獻(xiàn)。

一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念

（一）內(nèi)部審計(jì)的含義和意義

內(nèi)部審計(jì)的含義：[1]是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。

內(nèi)部審計(jì)的意義：1.做好監(jiān)督工作，強(qiáng)化企業(yè)在內(nèi)控制，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)和管理的缺失。2.內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)都是單獨(dú)建立的，它不依附于任何部門，這樣可以更好的對企業(yè)管理進(jìn)行改善，使其企業(yè)更好的創(chuàng)造價值。3.內(nèi)部審計(jì)可以調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部矛盾，還可以完善考核模式，對企業(yè)發(fā)展有著不可缺少的幫助。

（二）內(nèi)部審計(jì)的形式

內(nèi)部審計(jì)的形式：一般情況分為以下三點(diǎn)：查賬基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的形式、控制制度內(nèi)部審計(jì)的形式和判斷風(fēng)險內(nèi)部審計(jì)的形式。

（三）查賬基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的形式

查賬基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的形式，是最開始的審計(jì)形式，主要是在賬簿上進(jìn)行檢查，這種形式，大大浪費(fèi)了時間，審計(jì)的工作人員工作量也是巨大的，但是審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，完全只能依靠審計(jì)工作人員的自我掌握，往往準(zhǔn)確度也較低。所以人們開始尋找提升內(nèi)部審計(jì)的形式。

（四）控制制度內(nèi)部審計(jì)的形式

控制制度內(nèi)部審計(jì)的形式，隨著企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展，審計(jì)的形式也開始有所提升，人們開始尋找一種簡單并且有效的方式方法。控制制度內(nèi)部審計(jì)的形式，主要是針對企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其制度出現(xiàn)的漏洞，進(jìn)而找出問題的根源，解決問題。在這種審計(jì)形式下，往往會受到兩方面影響：第一，審計(jì)制度是否真實(shí)被運(yùn)行、運(yùn)行的嚴(yán)謹(jǐn)度如何、運(yùn)行的是否夠深入;第二，審計(jì)工作人員專業(yè)水平的高低;這些都大大的制約著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。企業(yè)經(jīng)濟(jì)想要更快速的進(jìn)一步發(fā)展，人們應(yīng)該把內(nèi)部審計(jì)的形式進(jìn)一步提升。

（五）判斷風(fēng)險內(nèi)部審計(jì)的形式

判斷風(fēng)險內(nèi)部審計(jì)的形式，是內(nèi)部審計(jì)的一種發(fā)展階段，或者說是當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)的主要形式。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任履行的管理控制機(jī)制。現(xiàn)階段，全球的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也是風(fēng)云突變，如何能夠判斷風(fēng)險，是現(xiàn)代企業(yè)最為關(guān)注的方面，

判斷風(fēng)險內(nèi)部審計(jì)的形式，最主要就是要進(jìn)行可能會出現(xiàn)風(fēng)險的判斷，然后可以對企業(yè)的發(fā)展做出進(jìn)一步的規(guī)劃。這種審計(jì)的形式，可以大大的提升企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)提升做出了重要的輔助。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問題

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

我國由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的起點(diǎn)過低，這就導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開始較晚，但我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的過快，使得我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的較為迅速。現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出獨(dú)立性、地位有所提高、管理機(jī)制不再單一，以下主要闡述這三種現(xiàn)狀的表現(xiàn)[2]：

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

現(xiàn)階段的我國，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)已經(jīng)深入到我國企業(yè)，并且將近有三分之二的企業(yè)擁有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這就說明企業(yè)內(nèi)部審計(jì)正在逐步獨(dú)立起來。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)地位有所提高

根據(jù)一些調(diào)查，我國現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多數(shù)都隸屬于總經(jīng)理以上的位置，并且與紀(jì)檢委和監(jiān)察共同辦公的內(nèi)部審計(jì)比重也大大增加，這些都說明企業(yè)開始重視內(nèi)部審計(jì)，使其地位大大的提升。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不再單一

現(xiàn)階段的我國，隨著企業(yè)的擴(kuò)大化，審計(jì)部門也在擴(kuò)大化，一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開始設(shè)置一些下屬部門，或者派到子公司一部分審計(jì)人員進(jìn)行辦公，還出現(xiàn)了分層次的執(zhí)行。等等一系列方式，這些改變，足以說明企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也在隨著時代的發(fā)展，在不斷的進(jìn)步中。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)高速的運(yùn)轉(zhuǎn)，我國企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)工作也開始面臨一系列問題。

許多小地方的企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)意識不足，往往都只是響應(yīng)政府或社會的號召，并沒有起到真正的意識，對于這個部門安排的工作人員往往專業(yè)素質(zhì)也不會太強(qiáng)。再加上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一直都是以監(jiān)察為主導(dǎo)思想，但由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)又同屬于企業(yè)內(nèi)部一個分支，一般都與其他工作人員在一起辦公，非常容易受到其他部門的影響，無法做出公正的判斷工作。

三、增值型內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念[3]

增值型內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)內(nèi)容伴隨著全球化、國際化經(jīng)濟(jì)程度的加深，企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，并且經(jīng)營風(fēng)險也在逐步加深，特別是國內(nèi)出現(xiàn)一些企業(yè)的財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)，這使得人們對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性意識開始加強(qiáng)，隨之對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求也開始加強(qiáng)。增值型內(nèi)部審計(jì)是以提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率和增加機(jī)構(gòu)的價值為目的，利用內(nèi)部審計(jì)特殊的地位、資源和方法，在提高自身效率的同時，向客戶提供在變化的新環(huán)境下不斷實(shí)現(xiàn)增值的新型內(nèi)部審計(jì)。

我國企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。由于我國經(jīng)濟(jì)起步較低，所以導(dǎo)致我國企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)的投入時期較晚，目前還只是處于發(fā)展階段。但我國對增值型內(nèi)部審計(jì)非常的重視，國家也在大力提倡轉(zhuǎn)型到增值型內(nèi)部審計(jì)，隨著世界的增值型內(nèi)部審計(jì)的提升，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向增值型轉(zhuǎn)型也必是形勢所趨。

四、增值型內(nèi)部審計(jì)的模式、路線和措施[4]

（一）增值型內(nèi)部審計(jì)的模式

1.更好的完善內(nèi)部審計(jì)管理體制

為了不斷拓展審計(jì)范圍，并有效地落實(shí)審計(jì)結(jié)論和實(shí)行增值性審計(jì)提議.必須努力完備內(nèi)部審計(jì)管理體制。

2.強(qiáng)化內(nèi)部工作人員布局

內(nèi)部工作人員的布局和素質(zhì)是決定增值型內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的至關(guān)重要的原因。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的多樣性決定了需要通過強(qiáng)化人員布局來確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具備從事各種各樣的服務(wù)所需要的整體素質(zhì)。

3.強(qiáng)化內(nèi)部工作人員專業(yè)技能

強(qiáng)化內(nèi)部工作人員專業(yè)技能是增值型內(nèi)部審計(jì)順利進(jìn)行的一項(xiàng)重要的保障。強(qiáng)化專業(yè)技能應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的不同層次。突出其重要需求點(diǎn)、按照其需求點(diǎn)進(jìn)行培訓(xùn)。

4.加速內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

審計(jì)信息化建設(shè)就是要在企業(yè)內(nèi)部建立一個龐大的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)工作操控平臺，提高其組織經(jīng)營與管理信息的收集能力。這樣.既節(jié)約了審計(jì)成本，也提高服務(wù)的效率.為實(shí)施增值型內(nèi)部審計(jì)提供了重要保證。

（二）增值型內(nèi)部審計(jì)的路線

增值型內(nèi)部審計(jì)將管理風(fēng)險、內(nèi)部控制、治理程序等先進(jìn)理論用于審計(jì)工作中，充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的增值作用。其實(shí)現(xiàn)路線包括以下三方面：

1.輔助企業(yè)改善管理風(fēng)險，為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)價值。

2.輔助企業(yè)完備內(nèi)部控制，為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)價值。

3.輔助企業(yè)改進(jìn)治理程序，為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)價值。

（三）增值型內(nèi)部審計(jì)措施

正確選用適當(dāng)審計(jì)方法是實(shí)現(xiàn)增值型內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的基本路徑。增值型內(nèi)部審計(jì)范圍十分廣泛。內(nèi)容極為復(fù)雜，審計(jì)人員除繼續(xù)使用傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)之外。還應(yīng)當(dāng)使用一些特有的審計(jì)方法。主要包括以下幾種：l、考察法;2、管理系統(tǒng)圖法;3、流程圖法;4、平衡計(jì)分卡法;5、計(jì)算機(jī)審計(jì)法。

五、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向增值型轉(zhuǎn)型的必要性[5]

（一）企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)可以充分發(fā)揮其監(jiān)察作用

我國一些企業(yè)建立的內(nèi)部審計(jì)很多時候都是在形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮其真正的作用，往往會使企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)上的流失。但增值型內(nèi)部審計(jì)，是對管理者的受托經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)察，這樣可以大幅度的減少徇私事件的發(fā)生。

（二）企業(yè)風(fēng)險管理體系可以得到完善

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有一定的獨(dú)立性，所以在預(yù)估風(fēng)險的時候缺少客觀性和全面性。但增值型內(nèi)部審查，是增加審計(jì)范圍，可以提高其安全性。

（三）可以提升企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)是否合理化的內(nèi)部控制，全部依靠內(nèi)部審計(jì)。增值型內(nèi)部審計(jì)，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施可以提供最強(qiáng)保證。

（四）可以提升企業(yè)的治理流程

增值型內(nèi)部審計(jì)可以通過企業(yè)的流程進(jìn)行監(jiān)察，發(fā)揮內(nèi)部設(shè)計(jì)的作用，同時可以服務(wù)于主體和對象，更好的為企業(yè)帶來利益。

（五）可以把企業(yè)價值實(shí)現(xiàn)最大化

企業(yè)最終的目的就是要把企業(yè)價值實(shí)現(xiàn)最大化，增值型內(nèi)部審計(jì)，可以降低成本提高其效率，并且加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險的評估，可以是企業(yè)價值實(shí)現(xiàn)最大化。

六、結(jié)束語

綜上所述，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向增值型轉(zhuǎn)型是十分必要的，也必然會是歷史所趨，我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展也使得的我們必須要積極探索和研究，找到可施行方案，解決其中發(fā)生的問題，只有這樣才能使得我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展做出重大貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李慧.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題及策略[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2015，05（25）：152-198.

作者簡介：黃 河（1977-），男，漢族，江西豐城人，大學(xué)本科，貴州電網(wǎng)有限責(zé)任公司審計(jì)中心，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：審計(jì)。