打造銀行內部優秀審計項目的思考

侯 茜 房 坤

打造銀行內部優秀審計項目的思考

侯 茜 房 坤

通過研究內部審計項目的作用和意義，總結歸納優秀審計項目所具備的特點，論述一個優秀審計項目發揮的作用及價值，進一步探索研究在今后的工作中如何通過健全的機制、配備齊全的人才隊伍、嚴格控制審計工作質量、審計結果的廣泛運用、審計工作后評估等五個方面打造優秀審計項目，明確打造銀行內部優秀審計項目的現實效用。

內部審計 優秀審計項目

一、銀行內部審計意義與作用

（一）什么是銀行內部審計

研究銀行內部審計的含義，首先要了解什么是內部審計。國際內部審計師協會（IIA）為適應內部審計形勢發展的需要，全面闡述了內部審計的第七次定義：內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理程序的效果、幫助組織實現其目標。而銀行內部審計就是通過一系列活動為其所服務的銀行實現目標的過程。從上述定義中不難看出，銀行內部審計已經由原先單純的監督型轉變為服務導向型，為管理層提供建議決策，從而發揮其自身的監督、評價、支撐作用。

（二）銀行內部審計的作用

1.揭示風險。銀行主要就是通過經營風險獲取收益。內審的作用就是揭示目前銀行主要面臨的風險，制止違法違紀行為，維護整個銀行的權益。對于現階段面臨的風險狀況作出判斷，為管理決策者風險預判提出合理建議，確保投資決策和經營管理期間的重大決策的正確、可行，從而避免或終止錯誤的決策，有利于防止日常經營管理的重大失誤。

2.促進合規。合規經營作為銀行不可動搖的基石，所有日常管理、操作均在制度規范下，而銀行內審通過日常的工作能夠及時地發現和指出不合規的現象，并能提出相應的改正建議，促使銀行管理人員最大限度地實現資源使用的綜合優化，從而盡可能降低操作風險帶來的損失，提高自身收益，維護銀行的利益不受侵害，有效地促進制度落地執行。

3.監督履職。俗語有云“火車跑得快全靠車頭帶”，一個機構經營的好壞關鍵在于一把手和領導班子。對于領導干部履職的監督管理顯得尤為重要。銀行內審包含業務審計、管理審計、財務審計等多種內容，不僅是對業務的監督與評價，同時也是對每個崗位的履職情況進行監督與服務。通過交流經驗，吸取教訓，提高管理水平。根據已發現的經驗和暴露問題，促進管理部門改善管理狀況，避免或減少再次出現類似的錯誤。如此良性循環才能提高銀行整體管理水平。

4.服務建議。銀行審計條線已通過2013年改革由原先的網點合規檢查向現代商業銀行審計轉型。審計發現問題能力較強，作為向管理層提供決策支撐的服務作用，每次審計都應針對問題的解決和處理提出明確的建議。

（三）銀行內部審計與審計項目的關系

審計項目的開展作為銀行內審工作的重要組成部分，是發揮審計監督、評價、支撐的重要載體，是審計工作的具體化、落地化的表現。充分發揮審計提示、改進和服務的“醫生”職責，就需要打造優秀的審計項目，以樹立優秀審計項目的形式提升審計工作的監督力與公信力。

二、如何打造優秀的審計項目

（一）什么是優秀的審計項目

一個審計項目包含設定審計計劃、統一審計標準、實施審計項目、報告審計結果以及終結審計項目五個部分。一個優秀的審計項目，我們可以理解為：科學的審計計劃，合規統一的審計標準，實施質量高的審計過程，顯著而有影響的審計報告。

第一，審計計劃的制定決定了審計項目的重要程度。是否按照科學嚴謹的態度進行論證而設立的審計計劃是一個優秀的審計項目應有的先決條件，每個計劃的設立都應與銀行經營發展所需的風險關注點有關才能做到審計項目的針對性以及示范性。第二，科學合理、可操作性強的審計方案是一個優秀審計項目應有的必要條件，只有經過充分的審前調查和科學的論證后的審計方案才能在實際審計過程中起到良好的指引作用。第三，審計報告作為審計項目成果的主要載體，承載著審計評價、發現、建議三個主要內容，只有一個高質量、言之有物的審計報告才能實現優秀審計項目的最終目標，為領導及報告使用者的正確決策提供合理有效的參考依據。

（二）優秀審計項目的意義

首先，優秀的審計項目能夠起到重要的示范引領效果，對于貫徹銀行內部審計工作水平、規范審計行為、提高審計工作質量和效果有著重要意義。其次，優秀的審計項目能夠擴大審計工作的影響力，對提升審計工作話語權地位有著良好的幫助。因為“精品”審計項目往往能夠受到領導的重視與信任，甚至取得被審計單位的理解與支持。第三，優秀的審計項目能夠促進審計工作人員自身素質的提高，高質量的審計項目往往對于參與審計項目的人員要求相應較高，需要一個優秀的審計團隊齊心協力配合才能完成，所以經過一個優秀的審計項目的歷練，對于參與審計項目的每一名審計成員都是一次難忘的歷練，都是對其自身能力素質的提升。

三、如何打造銀行優秀的內部審計項目

（一）建立健全審計機制建設，嚴謹執行審計程序

打造優秀的內審項目，首先需要健全的審計管理機制。只有嚴格按照國家審計準則執行，以行內各項規章制度為準繩規范審計人員日常工作，才能凸顯審計工作公信力、影響力。制度建設是提升審計管理水平的重要基礎，對此應建立健全各項規章制度，補充完善審計工作流程與規范，明確審計崗位工作職責，約束引導規范審計人員的行為。

同時，嚴格控制審計工作質量是打造優秀內審項目的必然要求。而嚴格控制審計工作質量主要通過四個重要階段來實現。

1.審前調查與分析。充足完備的審前調查與分析，審計項目前期應對被審計對象的背景、內容、趨勢等一系列和項目有關的事項進行了解和分析，編制相應的審前分析報告及調查記錄，為審計實施過程提供前瞻性分析指引。只有經過充分翔實的審前調研與分析才有可能初步把握被審計單位存在的主要問題，為后期審計工作開展指明方向。

2.審計實施方案的編寫。審計實施方案直接影響到審計過程實施質量的高低。一個良好的審計實施方案必須具備較強的可操作性與指導性。具體表現為：一是審計目的明確，必須對審計工作人員實際審計工作開展具有指引作用；二是人員分工明確，優化審計組人員組合，最大限度利用審計資源，提高審計人員工作效率；三是審計重點與內容詳細，審計實施方法與步驟科學合理，能夠對審計人員工作實施起到指導和幫助作用；四是審計進度控制合理，明確審計實施具體時間，確保審計工作按計劃進行，有利于明確審計工作進度安排，確保審計工作按期完成。優秀的審計項目在制定實施方案時，通常會組織相關人員對實施方案的確定進行商討，集思廣益聽取不同的意見完善實施方案，使方案更科學嚴謹，具有實際操作意義。

3.審計過程實施階段。審計測試的開展，審計證據收集，審計工作底稿的記錄。結合優秀審計項目評審原則，將審計質量控制作為實施審計過程的標桿，對于整個審計過程應該使用審計工作底稿進行翔實記錄，秉承“一事一稿”原則，記錄內容包含實施審計的步驟和方法、已獲取審計證據名稱及來源、已發現問題和結論以及已發現問題依據相關制度等。堅持審計工作底稿分級復核制，審計組長對組員所形成的底稿進行復核，以確保審計工作底稿的質量，以此控制降低審計工作風險。

4.審計報告的編寫與使用。審計報告作為整個審計項目成果的主要輸出載體，包含了被審計單位概況、審計評價、審計發現、審計建議等主要內容。審計報告呈現了整個審計項目實施的最終結果，所以對于審計報告，不能僅單純地羅列數字，籠統地提出問題與建議，缺乏實質性建議與解決問題的對策，而是要做到言之有物、發之有聲，揭露問題充分全面、事實數據確鑿準確、面對發現的風險隱患要提出切實有效的實際意見，提出具有針對性和可操作性的建議，努力發揮審計評價與服務的作用。

（二）重視審計成果利用，發揮審計效果作用

首先，審計成果的主要體現為審計報告，而審計報告的被重視程度決定了審計項目的價值大小，只有被審計對象切實采納了審計人員的建議并遵照相應建議進行整改落實，才能真正發揮審計項目的實際意義，如此一來，審計項目的作用得到體現，才能稱得上是一個優秀的審計項目。其次，審計通訊與信息作為審計項目成果體現的另一種載體，能夠將整個審計項目精簡提煉，快速直接地將審計項目的成果展現給管理層及被審計單位，同時擴大審計工作的影響力與宣傳面，從側面發揮審計職能作用。第三，優秀的審計項目的主要目的不是“審”，而是“幫”和“促”，只有將審計發現的問題整改落到實處，才能發揮審計工作的真實效果，所以審計追蹤落實顯得尤為重要，只有領導重視審計發現，牽頭部門主動積極作為組織落實整改，才能避免形式上整改，從根本上改進內部管理、發揮內控作用。

（三）建立項目評選機制，開展項目后評估工作

審計項目終結后，并不意味著審計工作的結束，優秀的審計項目應及時召開項目總結會，總結歸納項目實施時存在的不足以及應當保持與改正的經驗和教訓，積累經驗以備更好地開展下一個新的審計項目。另外，定期開展審計項目回頭看，跟蹤落實問題的整改落實情況與審計建議的采納與執行情況，不斷地修正項目的后續，不僅僅是對審計項目的跟蹤落實，同時是對審計人員思維上的一種開拓，將日常的思路提煉轉化為模型，可以通過非現場工作形式予以開展。

（四）提升審計人員素質，確保審計工作質量

審計工作涉及面廣、業務量龐大等特點決定了對審計工作人員素質要求較高，需要審計工作人員具備審計、財會、法律、管理等多方面的知識，同時對人員分析和判斷能力、文件匯總提煉能力都存在著較高的要求。想要完成一個優秀審計項目離不開審計工作人員組織協調能力、基礎業務能力、職業判斷能力、洞察分析能力、表達辨析能力等綜合能力的表現。所以，審計工作人員只有通過各種渠道充實自我，不斷更新自身的知識儲備，加強日常自我學習效果，不斷提高自身綜合素養，努力培養自己具備打造銀行內部優秀審計項目所需要的人才，才能為打造一個優秀的內審項目發揮自己的力量。

四、結語

打造銀行內部優秀審計項目，需要健全的機制、配備齊全的人才隊伍、嚴格控制的審計質量、審計結果的廣泛運用、審計工作后評估等五個方面綜合評價而成。優秀審計項目存在的意義有利于樹立標桿楷模作用，培養審計人員的責任感、榮譽感，最大限度地發揮審計監督、評價、支撐服務的良好作用。

（作者單位為中國郵政儲蓄銀行青島分行）

［1］ 易瑞芳.如何打造工會優秀審計項目［J］.中國工會財會，2015（01）.

［2］ 岳海云.淺析銀行內部審計的價值及其在銀行管理中的作用［J］.中國商界 （下），2015（08）.

［3］ 曹玉娟，雷俊生.優秀審計項目評價標準新論［J］.財會通訊，2009（31）.

［4］ 徐鶴田.對打造優秀審計項目的思考［J］.中國內部審計，2011（11）.