內部控制視域下對商業銀行信貸風險防范的研究

摘 要：近幾年來，隨著經濟的不斷發展、金融業的逐步開放以及銀行監管機制的改善，我國商業銀行漸漸融入了世界經濟體系，改革也取得了一定的成就。但是，一些中小型企業仍然存在一些固有的問題，這些問題主要集中在財務、經營時好時壞等方面，這就使商業銀行在放款時有很大風險，不良貸款也逐漸增多，這些風險是我國商業銀行健康發展的巨大阻力。銀行有很多風險，主要包括利率風險、信貸風險、市場風險和道德風險等，信貸風險是最重要的風險之一，然而，對信貸風險的管理也離不開內部控制，因此，加強商業銀行自身的內部控制建設是十分重要的。本篇論文從內部控制方面出發，根據不良貸款逐年增加的趨勢，研究商業銀行在信貸風險防范方面所存在的缺陷，并提出相應的解決措施，以此加強商業銀行自身的內部控制管理，降低風險，減少不良貸款，增強內部控制有效性。

關鍵詞：商業銀行；信貸風險；不良貸款；內部控制

商業銀行作為信貸風險管理中一個特殊的企業，各種社會經濟活動直接或間接地影響商業銀行的信貸質量，已發放的貸款不能按期收回是商業銀行最大的隱患，因此，信貸風險一直是商業銀行防范與控制的較大難題。根據近幾年商業銀行發展的情況可以看出，中國經濟正在轉型，這對于商業銀行來說，信貸風險所帶來的壓力將進一步加大，銀行盈利能力迎來嚴峻考驗，不良貸款持續增長成為了商業銀行改革發展的巨大阻力，為了改變這種現狀，商業銀行必須采取各種措施，增強內部控制有效性，降低信貸風險。

一、商業銀行信貸業務現狀

近幾年，國內經濟發展速度放緩，優質貸款難尋，不良貸款增加是銀行業的普遍現象。從下表可以看出，工商銀行、建設銀行、農業銀行、中信銀行和興業銀行都存在不良貸款率和不良貸款額雙升的現象，其中工商銀行、建設銀行和農業銀行是國有商業銀行，不良貸款數額巨大，都突破了一千億元，農業銀行甚至達到了2129億元。作為股份制商業銀行的中信銀行和興業銀行不良貸款數額雖然比國有商業銀行少，但是根據近幾年數據來看，增速也是比較快的。不難看出，隨著商業銀行不良貸款的增加，信貸風險也隨之增加。

信貸風險的增加既有外部宏觀政策的因素，也有商業銀行自身的主觀因素。從外部看，國內經濟發展速度放緩，“調結構、轉方式、去產能”的措施導致一些高消耗高污染的企業關停并轉，企業經營困難，影響了貸款的按期歸還。從內部看，不良貸款雙升主要是銀行自身內部控制不到位、制度執行不嚴格造成的。因此，改善我國商業銀行內部控制制度是十分重要的。

二、商業銀行信貸風險內部控制的原因分析

從近幾年不良貸款的變化趨勢可以看出，我國商業銀行越來越關注并且著手解決這種現狀，首先就是對內部控制制度的完善和改進。商業銀行通過對這部分的改革，取得了一些成效，但仍有很多不足之處，主要體現為以下幾點。

1.信貸風險內部控制環境不完善

第一，組織結構不合理。我國商業銀行按照部門職責設置來安排對信貸業務管理和對風險控制的工作，很容易就能造成在工作過程中互相推卸責任的局面，最終使信貸風險控制出現漏洞，很不利于相關部門及時掌控風險。

第二，內部控制文化不健全。商業銀行的大多數員工對內部控制的理念等有關方面認識不足，不能按照制度和規矩辦事情，甚至出現了違規操作的現象。例如先辦業務放款、后補手續，領導經常會按個人意志辦事，濫用職權，對違規現象視而不見。

第三，內部控制的制度建設適應不了經濟環境的變化。我國商業銀行內部控制制度建設往往跟不上社會經濟和金融環境的發展，很多情況是一項新的信貸業務已經開始推行，但是相關內部控制制度的不完善甚至缺失，使員工缺乏相應的指導，很容易造成該項信貸業務風險失控。這些現象在中小商業銀行尤為突出。

2.信貸風險評估水平相對落后

首先，風險評估認識不足。相對于對未來償債能力等一些指標的評估，更側重于對過去的評估，對信貸風險的評估偏好注重對企業財務數字進行形式上的分析，對報表信息的真假缺乏防范意識。

其次，風險評估手段缺乏。風險評估水平不高除員工對貸款風險認識不足，另一個主要原因是風險評估手段不足，員工缺乏有效的評估手段，即使認識到風險，也很難對風險大小有一個良好的判斷。很多商業銀行缺乏優秀的、符合本行經營特點的風險評估模型，尤其是中小銀行金融機構的評估手段還停留在簡單的比例分析和報表分析上。這樣，就使虛假、不公正等不良現象出現，可能會造成指標細化的程度不夠以及企業給銀行提供的財務報表和有關的指標與實際的數值有較大的差距等情況的出現，影響銀行操作人員的判斷。這導致了信貸風險管理的專業化程度和效率較低，降低了信用評級的真實性和可靠性。

3.信貸內控制度執行力度不夠

從信貸風險內部控制活動看，主要是業務操作存在眾多風險隱患，主要有以下幾個方面。

第一，在貸前的調查和放貸時的審查中客觀程度不夠，存在著很多風險。銀行客戶經理對企業調查有的流于形式，只關注企業提供的財務報表等靜態書面文件，對企業提供信息的真假缺乏足夠防范。對企業缺乏實地調研，或者僅僅到企業辦公室通過聊天等聽企業管理人員的口頭介紹，不能深入了解企業生產、銷售以及經營的實際情況。或者有些信貸人員為了眼前利益，主觀意識上忽略貸款調查。

第二，貸款審批存在風險。我國商業銀行目前在信貸方面的審批流程主要是把申報材料作為整個項目流程的基礎，但是材料是否完整，是否客觀真實則能夠直接影響審查審批甚至是決策等環節。在實際操作中有些客戶經理的業務素質不高以及業務態度不認真，在放貸前不仔細調查企業的經營狀況，向上級申報的材料有時候不能清晰并全面的顯示出企業的真實情況，影響上級的正確決策。

第三，貸后檢查存在缺陷。信貸業務在管理方面缺乏明確并且硬性的規章制度，更多的是定性的判斷，大多數客戶經理在放貸后的檢查中更容易把主觀的想法加入其中，而不深入實際去檢查，經常會忽視放貸后對企業的檢查等工作，而這項看似簡單的工作其實是很重要的，其結果就是不能及時發現貸款后的一些風險，從而不能得到及時有效的控制。

第四，對責任究查的力度過輕。大多數商業銀行的貸款責任終身追究制只是形式，在一些環節中，各部門的有關人員所必須擔負的責任過于模糊，不能細化。例如，不良貸款是怎么出現的，是由于客戶經理的不認真調查，還是由于一些外部經濟變化所形成的或者是其他原因，在這方面的具體細化還是有待提高的。還有的商業銀行濫用貸款集體審批規則，造成人人負責等于人人無責的現象。

4.信貸風險預警體系不完善

近幾年，隨著計算機技術的逐漸發展和成熟，信貸風險預警體系軟件的開發離不開這個技術，包括對一些基本資料采集、信貸業務的信用評級、信用額度的測算、審貸分離的審批、獨立的放款管理等業務流程均在計算機系統內完成。這種技術同樣也可以用在對一些后續的業務所出現的風險的管理以及監控等方面，良好的信息技術也可以及時反饋錯誤的信息。對信貸等一系列工作來說，計算機技術是其中非常重要的管理手段，對于風險預警機制的建立也依賴于計算機網絡的發展。目前，信貸業務對計算機技術越來越依賴，并且取得了一些很好的成績，但是對于信貸風險預警體系方面的建設還不夠完善。我國商業銀行在對風險的監控上需要更為先進的手段，來保證監控的及時性和全面性，雖然對于一些貸后的指標計算機技術可以作為風險監控的其中一種手段，但這通常都是事后處理，是對貸款現狀的靜態分析，是對貸款情況的局部分分析。

5.內部稽核獨立性不足，監督力度不夠

目前，我國部分銀行都存在一個普遍的現象：內部稽核獨立性的不足，主要原因是我國商業銀行的內部稽核部門普遍都設置在經營層內，與信貸的經營、審核和放款等工作是同一級別的，從其對信貸業務的影響上看，商業銀行還是更看重可以帶來盈利的操作性強的信貸等部門，對稽核的重視度太低，這樣，對于內部控制和內部監督等部門來說，他們的工作就單純的是出現事故后通過一些措施來補，而不是預防和控制風險。

三、我國商業銀行信貸風險內部控制應采取的措施

1.加強內部控制環境建設，培育內部控制文化

首先，對商業銀行的經營來說，業務流程是及其重要的一部分，如果存在缺陷，就會影響商業銀行的健康發展。因此，商業銀行的改革要把優化業務流程放在最主要的地位，業務流程再造的深入實施，要把業務流程放在主要地位，而不是僅僅以經營管理為中心。只有這樣才能消除部門管理模式所造成的畫地為牢、各自為政、部門利益、攬利推責等不良現象。

其次，作為商業銀行的最高領導階層，要起帶頭作用，首先自己要深入了解內部控制體系，然后要在全行樹立“業務發展、內控先行”的內部控制的文化理念，帶動全行深入了解內部控制機制，通過各種形式和手段，建設“充分重視，全員參與，全面覆蓋，完全控制”的內部環境和管理文化。

2.加強技術創新，完善信貸風險評估手段

完善信貸風險評估手段，首先，要以完善信貸評價模型的內部評級為基礎，通過對違約概率和損失等一系列指標的計算，使信貸風險評估更具自動性、準確性和科學性。其次，推進內部評級方法的普及，在對貸款的審查和批準、信貸風險的防范和控制、風險的管理以及客戶價值管理等方面，可以深入推行這種方法。需要注意的是：不能盲目建立風險量化模型，要深入考慮這種模型的可行性和有效性，并且必須要與商業銀行內部的實際經營情況相符合，最大限度提高效益。再次，要加強對信貸員工的上崗教育，使信貸工作者重視該定量研究方法在信貸審核中的作用。

要降低信貸操作風險，第一，在貸前必須深入調查需要貸款的客戶，看是否符合放貸的條件，這是信貸操作最關鍵的一步，以分析、預防和避免不必要風險的出現。第二，要嚴格把關貸款審批，堅決杜絕無權放款或越權放款的現象。第三，要對放款是否符合規定加大審查力度。第四，在放貸后，必須要加強相關的檢查工作。第五，要明確信貸人員對其產生不良貸款的職責，優化責任追究制度。

3.優化信貸風險預警體系，提高信貸風險管理水平

提高對信貸風險的預防與控制有多種方法，國外有不少優秀的商業銀行風險管理措施，我們可以加以借鑒，但是必須要從我國商業銀行的實際內部情況出發，借鑒國內外科學的技術方法，建立健全信貸風險預警監控體系，這個體系主要分為指標系統、評估系統和決策系統三部分。

要逐步來提高風險管理水平，對于信貸風險的防范，我國的商業銀行可以通過完善相應的信貸指標來實現。依據相關的統計數據，商業銀行在放貸前對企業進行整體評價，可以使用定量和定性這兩種方法相結合的層次模型分析法，同時進行各項指標的整體分析，確定權重和風險因素的水平，對每一個指標的加權平均成績，通過計算貸款的綜合風險指數進而了解對企業放貸的風險狀況，對風險大的項目要及時預警并做相關處理。

4.加強內部監督獨立性，提高監督水平

第一，內部監督的組織設計是依據獨立性的要求來設置的。商業銀行的稽核部可以分成三個層次，一是在總行設立，二是在地區設立，三是在分行設置專員辦，在總行設立的直屬董事會管轄，各級設立的由總行派遣人員，各個工作人員的工資均經考核決議。

第二，提升稽核人員素質。必須要提高稽核人員的專業素質水平和工資待遇等方面，以防消極工作的現象出現。不管是總行、地區還是分行專員辦，其人員的設置必須與其經營管理水平和業務水平相統一，以保證審計的合理和真實。

第三，完善稽核方法和程序。對非現場信息系統的建立，可以彌補傳統的事后審計的缺點，從而變為事前審計。規范化管理的審計檢查方案的實施，規范和統一審計檢查的方法和程序，可以減少人員的操作風險。完善的內部審計報告制度，對一些重大事項，基層稽核機構可以直接向董事會做匯報，來確保及時糾正銀行內部的高管層在意識上的偏差，讓內部監督最大限度來發揮自我改正的作用。

四、結論

一個企業優秀的內部控制制度對企業的改革發展是十分重要的，總的來說，商業銀行就是一個特殊的企業，在改革的道路上同樣需要健全的內部控制制度。作為商業銀行，最重要的一點就是信貸業務。商業銀行的信貸業務作為商業銀行經營發展中的一個重要組成部分，保證信貸資產的安全性，就需要健全的信貸管理制度，同時也需要健全的內部控制制度。內部控制是保障商業銀行進行改革和發展的重要組成部分，商業銀行必須要把健全的內部控制制度落到實處并且堅持執行，只有這樣才能充分發揮其作用，進而防范信貸風險。

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作者簡介：底圣鴻（1992- ），女，回族，河北石家莊人，學生，研究生，青海民族大學，研究方向：會計