完善企業納稅籌劃問題探討

葉曉青

摘要：納稅籌劃即在不違背國家相關法律法規的基礎之上通過通過對企業經營、投資、理財活動的規劃與安排，優化企業的納稅方式，盡可能降低企業的稅負，以獲得更多的經濟利益，納稅籌劃是減輕企業稅務負擔的重要方法。因此完善企業的納稅籌劃方法對于企業的發展有著重要的意義，本文主要就當前我國一些企業納稅籌劃工作中存在的問題進行簡單的分析，就如何完善納稅籌劃這一問題提出幾點建議，希望能夠對企業財務部門的相關工作有所幫助。

關鍵詞：納稅籌劃 存在問題 建議

企業各種經濟活動需要繳納的稅務是企業成本費用的重要組成部分，直接影響企業的會計收益，現階段企業面臨的行業競爭愈發激烈，通過納稅籌劃能夠有效地降低企業的需要繳納的稅務費用，這對于企業的發展有著重要的意義，但就目前來說我國的許多企業對納稅籌劃工作認識不夠清晰，實際的工作過程中存在著許多的問題，不但沒有有效的降低企業的稅收成本，還可能為企業帶來比較嚴重的稅務風險，危害了企業的正常發展，基于此，下文就當前我國部分企業稅收籌劃工作之中存在的問題進行歸納總結，重點分析如何更好的開展稅收籌劃工作。

一、納稅籌劃工作的意義

對于企業而言，納稅籌劃能夠有效地提升企業整體的收益水平，是通過合理的手段對企業的各種經濟活動進行整合，從而減少企業的納稅壓力，納稅籌劃是降低企業稅務風險，完善自身經營模式的重要手段，是一種將企業的經濟發展與國家的稅務政策相結合的稅收方法，能夠最大限度的保證企業經濟利益的發展，可以有效地增強員工的風險意識，這對于企業而言十分有利。此外，企業在納稅籌劃的過程中實際上也是對經濟活動進行優化分析的過程，這對企業的經營管理工作提出了更高的要求，有利于市場運作的規范化、法制化，優化企業的結構、生產力，提高企業財務管理水平，增強企業的核心競爭力。由此可見納稅籌劃對于企業而言有著十分重要的意義，但是現階段許多企業的財務部門對于納稅籌劃工作的認識比較的片面，存在著一定的偏差，阻礙了該項工作的順利開展。

二、當前我國企業納稅籌劃工作中存在的問題

（一）企業對于納稅籌劃工作的認識存在偏差

就現階段而言，還有許多企業的相關人員對于納稅籌劃的認識不夠清晰，將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談，為了規避稅收風險，企業對納稅籌劃敬而遠之，這實際上是一種錯誤的認知，納稅籌劃是在法律允許的范圍內合理避稅。還有一些企業雖然開展的納稅籌劃工作，但他們沒有對納稅籌劃的目標進行清晰的定位，缺乏籌劃風險意識，納稅籌劃工作自然無法達到應有的效果。此外，少數企業在具體的經營管理的過程中打著“納稅籌劃”的名號，行“偷稅漏稅”之時，加劇的企業的稅務風險，對于企業的穩定安全發展十分的不利，同時也危害了國家的利益。

（二）納稅籌劃工作中脫離了企業財務管理的整體目標，缺乏長遠目光

企業財務管理的總目標是實現稅后收益的最大化，但部分企業在實際的納稅籌劃工作中并沒有站在長遠的角度看待問題，納稅籌劃工作過分重視局部或者短期的效益，納稅籌劃的目標主要針對某一個固定的時期或者企業的部分業務，過分追求企業稅務負擔的降低，忽略了企業經營、投資、理財等經濟活動的收益問題，因小失大。企業的相關工作人員應時刻謹記，實際的工作過程中某一個方案的稅務負擔最輕并不意味著稅后的凈收益最高，部分企業以犧牲企業整體財務利益的代價換取部分或短時間內稅務負擔的降低，這實際上是十分不科學的，對于企業的長遠發展十分不利。此外，納稅籌劃時必然還存在的成本問題，可能會影響到企業其他費用使用或者收入情況以及該計劃實施過程中可能會產生的隱性成本問題，但部分企業在具體的實施過程中忽視了成本，因此，企業納稅籌劃工作脫離了原本采取管理的目標，自然難以實現預期的效果。

（三）企業缺乏納稅籌劃的專業人才

納稅籌劃實際上是一種非常負載的理財活動，它要求企業的財務人員必須要擁有良好的專業知識及技能，但就目前來說，我國許多企業的財務人員具備的知識技能存在一定的局限性，他們對于納稅籌劃工作缺乏系統的認識，很少有人能夠統籌全局，這在一定程度上影響了納稅籌劃工作的實際效果。

（四）濫用稅收優惠政策

國家在實際的稅收管理工作中為了盡量減輕企業的負擔，為企業發展營造更優越的政策環境，頒布了許多種稅收優惠政策，這是企業開展納稅籌劃工作的基礎，但許多企業在具體的工作過程中，為了能夠確實從國家相關政策之中受益，罔顧企業的發展目標，濫用稅收優惠政策，不僅曲解了國家立法的意圖，也不利于企業的長遠發展。

（五）當前我國的稅收法制還不夠健全，許多稅收征管工作的力度不足

完善的法律法規是開展納稅籌劃的關鍵，我國納稅籌劃工作的研究應用起步較晚，稅收法制中還有許多待完善的地方，納稅籌劃工作在具體的開展過程中缺乏制度保障，必然會影響該項工作的開展。稅收征管過程中，稅務機關還存在著執法力度不足的問題，對于各種逃稅、漏稅的不法行為監督處罰不力，許多企業存在著僥幸心理，將逃稅作為降低稅負的重要手段，這也會影響到納稅籌劃工作的開展。

三、優化納稅籌劃工作的有效途徑

（一）企業必須要正確認識納稅籌劃

納稅籌劃工作的重要前提條件是“在法律允許的情況之下”，它屬于企業的一項合法的權益，企業必須要正確認識納稅籌劃，然后在此基礎上實現稅后利益的最大化，任何以稅收籌劃為名的偷稅漏稅行為都是不合法的，會加劇企業的稅務風險，對于企業而言十分不利。納稅籌劃包括稅收領域但并不局限于這一領域，而是應該貫穿到企業所有的財務管理活動之中，因此企業在具體的工作時，應首先制定一個合理的籌劃目標，在存在稅收約束的情況之下盡可能增加稅后收益，處理好短期效益與企業長期發展目標之間的關系，綜合考慮企業經營管理過程中任何可能會影響到整體利益的因素，進而規劃納稅籌劃方案，實現節稅的目標，真正做到價值增值。

（二）企業的財務管理人員必須要熟悉國家一切的稅收法規政策

企業在實際的經營管理工作中需要履行納稅的義務同時也享有納稅籌劃的權利，但無論如何規劃籌劃方案都必須始終建立在遵守國家相關法律法規的基礎之上，納稅籌劃的合法性直接決定了該項工作是否能夠取得成功，這就要求企業的財務人員必須要熟悉國家一切的稅收法規政策，及時與稅務部門進行交流溝通，保證自身對于各種稅務政策的理解與稅務機關的法律解釋一致，避免二者因溝通不及時增加企業的稅務風險。我國的稅收法規政策是一套完整的體系，所有的法律法規制定時都會出臺許多配套的政策，且近年來，國家為了促進經濟的發展，連續的出臺了許多的政策法規，這也要求企業的相關工作人員要及時的與稅務部門進行溝通交流，在徹底理解這些法規之后合理的安排經營活動。

（三）優化稅收環境

良好的稅收環境時開展納稅籌劃工作的關鍵，但當前我國的稅收法律法規建設不夠完善、稅務部門的執法力度不足，這些因素的存在都影響了納稅籌劃工作的展開，基于此，國家立法部門應針對當前我國稅收法律法規中存在的一切問題不斷的補充完善，稅務部門在具體的稅收工作中應加大執法及處罰的力度，切實提高稅收征管人員的專業素質及業務能力，為納稅籌劃工作的開展提供良好的環境。此外，為了切實解決當前納稅籌劃的專業人才匱乏的問題，企業應重視納稅籌劃專業人才的培養問題，實際的管理過程中可以通過與優秀企業的交流合作，為企業財務人員提供更多學習的機會，提高他們的專業能力，從而有效的提升企業納稅籌劃的水平，減輕稅務負擔，降低稅收的風險。

（四）重視事前籌劃

事前籌劃是納稅籌劃的主要特征之一，企業的經營活動一開始，就會隨之產生納稅義務，因此，納稅籌劃工作應該在企業開始實施經營活動之前進行。但是具體的工作過程中許多企業都是在開始進行涉稅業務之后才著手納稅籌劃工作，此時企業開始實施的各種減稅行為實際上已經構成了偷稅，很有可能會為企業帶來納稅分享，因此企業在開展納稅籌劃工作時必須要認識到其事前性，要按照企業的管理目標開展事前籌劃。

（五）納稅籌劃工作必須要立足于企業的實際情況

不同的行業具備不一樣的特點，企業經濟活動不同，納稅籌劃的方案也可能會存在著一定的差別，這一項工作具備很強的個案性，每個企業的實際情況、稅收待遇度存在著一定的差異，企業在實際的工作過程中如果不加辯駁，一味的照搬照抄其他企業的成功案例，可能會出現實用性低的問題，難以達到應有的目標，因此企業在具體的工作過程中，首先需要對企業自身的情況進行詳細的分析，了解企業的籌劃需要，然后借鑒其他企業的成功經驗制定一套符合自身發展的籌劃方案。

（六）納稅籌劃工作中要具有一定的風險意識

隨著市場經濟的不斷發展，企業面臨的競爭也在日益的加劇，宏觀經濟形式隨時都在發生著變化，企業經營過程中本身就具有一定的風險，經營的方式可能也會隨著經濟形式的變化而變化，另外，近年來國家在不斷的調整稅收法規，政策的變化必然會對企業的納稅籌劃工作帶來影響，因此企業在開展納稅籌劃工作時必須要具有一定的風險意識，要及時的把握客觀的經濟形式及稅收政策的變動情況，在此基礎上調整自身的納稅籌劃方案，切記一成不變。

四、結束語

稅收籌劃對于降低企業稅務風險、稅收成本，提高企業受益水平、經營管理水平有著重要的促進作用，企業財務人員在實際的財務管理工作中要能夠正確認識到納稅籌劃的重要性及內涵，要重視相關工作人員納稅籌劃意識及能力的培養，實際的經營活動及資金運作過程中中要樹立全局觀念及整體性觀念，國家相關部門應重視對應法律法規的完善工作，充分發揮納稅籌劃工作的積極作用，為企業的穩定快速發展奠定良好的稅務基礎。

參考文獻：

[1]張甫軍，陳浩.完善企業納稅籌劃問題探討[N].山西財政稅務專科學校學報，2012

[2]秦躍虎.關于企業納稅籌劃問題的探討[J].中國市場，2013

[3]袁杰.企業納稅籌劃相關問題分析[J].管理觀察，2014

[4]孫欣，李維剛.企業納稅籌劃問題研究[J].中外企業家，2014

[5]楊柳，馬可心.我國企業納稅籌劃中存在的問題及對策[J].全國商情，2015