開展政策措施落實情況跟蹤審計的關鍵點

秦阿利

政策措施貫徹落實情況跟蹤審計在近幾年來的實踐中，發揮了其靈活、機動、即時的優勢，為政策實施情況反饋信息、提供完善的建議發揮積極的作用。由于這類審計在我國起步較晚、新形式、無經驗可循，審計過程中存在著審計質量控制難度大、政策貫徹落實評價體系缺乏、審計人力資源不到位等問題，需要在審計實踐中予以關注。

一、加強政策本身績效評價，提升審計效果

從我國現階段開展的政策措施落實情況的跟蹤審計來看，僅對政策帶來的影響、政策產生的成效進行評價，缺乏對政策措施本身的評價，對于促進政策完善的力度就更小了。因此，應當在實踐中推進對政策本身的評價，嘗試開展公共政策績效審計，運用績效評價方法準確界定政策效果，反應政策存在的問題，監督并保障政策的順利貫徹落實，持續促進政策完善，提升決策水平，使政策跟蹤審計效果提升。具體說，公共政策績效評價主要包括以下幾點：一是政策目標的實現程度評價，考核政策的效果性。二是政策的效率性評價，考核政策的社會經濟效益。政策效率的高低決定于政策本身的優劣和政策的執行情況，政策效率性評價重點要關注政策在制定和執行過程中投入多少資源，投入的資源是否充足，能否保證政策得到貫徹和實現。當然，評價公共政策效率性不僅要考慮政策本身的利益，更要考慮執行政策后帶來的社會效益。三是公民的回應度評價，考核政策是否成功。由于公共政策主要實現大多數人的利益，一項公共政策不論關系到全體或一部分人的利益，只要政策對象認為滿足自己利益，就會對這種政策有著積極回應，反之，政策的回應度就低。這也是評價政策是否成功的最重要標準。

二、關注重點環節，突破審計難點

（一）逐步探索在政策制定階段進行跟蹤審計。在政策制定環節，審計機關要主動發揮職能作用，積極參與政府及其相關部門的重大決策、重要規范性文件，對政策本身的科學性和可行性進行分析，尤其是對經濟政策的可行性進行評估、發表意見。由于此階段政策還未確定，更未執行，因此評估是預測性的，所以審計機關發表意見時要嚴謹、不越位、不缺位，防范從監督者及參謀者的角度轉變為制定、決策者的角色，降低審計風險。

（二）關注政策貫徹落實情況。在政策貫徹落實環節，要關注配套政策的可行性、規范性，是否與中央政策相一致，是否滿足貫徹落實政策的需要，以及調查配套政策實施過程中存在的問題、實施效果，充分發揮審計的揭露職能，查處政策貫徹執行中不按中央政策要求，陽奉陰違，不能令行禁止的問題，通過揭露體制障礙、制度缺陷，促進改革，推動完成相關政策。

（三）對政策實施效果進行科學評估。在政策實施效果評價環節，要客觀公正地評價各地執行中央政策出臺的配套政策措施對推動科學發展、提高人民生活水平起到的作用，真實反映政策執行中發現的體制機制問題。評價時既要看到政策對微觀經濟的短期影響，又要看到政策在宏觀經濟中的長期作用；既要理解政策執行時的背景和經濟社會環境，又要合理評估政策發揮效果所需的時間，從而準確評價政策效果。

三、創新方式方法，提高審計能力

政策措施落實情況跟蹤審計涉及范圍廣、內容多，需要審計人員具有較強的政治敏感性、較高的專業水平、豐富的審計實踐經驗，因此審計機關要在加大審計人員培養的基礎上，不斷創新審計方式方法，提高審計的效率和效果。

一要強化學習。要組織審計骨干參加專題培訓，認真學習相關法律法規，進一步增強審計人員尊重法律、信仰法律、遵守法律、運用法律的自覺性。要重點培養計算機審計、工程審計、財政審計、稅務審計等方面的骨干人才，并在此基礎上著力推進審計人員輪崗交流，培養復合型人才，提高跟蹤審計效能。

二要多措并舉。審計過程中，通過審查業務數據、財務資料以及政策落實相關政策文件，座談與詢問，專業分析以及外部調查等方法和手段，達到預期審計目標。對政策落實情況進行總體評價，可以有選擇的利用和參考經抽查核實后的其他部門有關資料或數據。

三要強化聯動。要注重整合現有資源，加強與上下級審計機關的聯動，把落實“穩增長、促改革、調結構、惠民生”政策措施跟蹤審計列入上審下或省與省之間、市與市之間、縣與縣之間的交叉審計項目，有計劃地組織一些全省統一的跟蹤審計項目聯合審計，同時也可以根據需要適時聘請社會中介機構參與跟蹤審計，對一些專業性較強的項目可以聘請一些行業專家參與審計，實行資源共享。

四要積極創新。要克服人員少，跟蹤審計需要時間多、工作量大的困難，積極創新審計技術，推廣計算機跟蹤審計方法，大力推行現場審計實施系統的應用，提高A0、0A審計運用的層次和水平，要鼓勵有條件的地區探索聯網審計，構建“穩增長、促改革、調結構、惠民生等22項政策措施跟蹤審計+聯網審計”的新模式，提高審計工作效率。

各級領導要提高對政策措施落實情況跟蹤審計重要性的認識，經常聽取審計部門對政策措施跟蹤審計情況的匯報，認真聽取審計意見和建議，及時掌握審計工作情況，研究解決審計工作中出現的問題，全面支持審計機關依法獨立履行監督職責，依法依規處理審計查明的各類違紀違規問題，關鍵時候，特別是審計執法遇到阻力的時候，要站出來為他們說話，給他們撐腰，做審計工作的堅強后盾。

要加強與其他監督部門的溝通協調，實現審計監督與其他監督方式的有機結合，如在審計項目的確定上要加雖與人大政協的交流，從人大代表議案和政協委員提案中選取重點；在案件查處上建立與紀委、監察、檢察機關聯合辦案機制，以縮短工作時間，擴大審計成果；在審計整改上加強與新聞媒體的協作，定期公開審計結果，通過群眾和媒體督促被審單位盡快對問題進行整改落實。

要處理好年度工作與跟蹤審計項目的關系，主動摸清跟蹤審計項目的數量、規模，建好項目庫，將年度計劃與長期計劃緊密結合，將本級計劃與上級計劃、下級計劃及時銜接，采取單項審計、復合審計、滾動安排等多種方式，逐步實現跟蹤審計全覆蓋。要處理好抓重點與兼顧平衡的關系，圍繞改革的重點、社會熱點、關注焦點、切實抓好審計重點，并在此基礎上兼顧好“上級要求、下級實情、部門呼聲”，使跟蹤審計跟得上改革發展步伐，聽得到百姓的心聲愿望。要處理好強化職能與統一高度的關系，充分整合各級、各類審計資源，在審計機關內部堅持“結合審計”的方式方法，提高資源綜合利用程度。