論大數(shù)據(jù)時代下審計的機遇與挑戰(zhàn)

吳　鵬　林　敏

(浙江瑞安農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，浙江　溫州　325200)

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論大數(shù)據(jù)時代下審計的機遇與挑戰(zhàn)

吳鵬林敏

(浙江瑞安農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，浙江溫州325200)

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用范圍越來越廣，大數(shù)據(jù)的時代已然悄然而至。目前，大數(shù)據(jù)技術(shù)在各行各業(yè)都得到了廣泛的應(yīng)用，審計行業(yè)也不例外。大數(shù)據(jù)時代給審計行業(yè)帶來了機遇的同時，也帶了一定的挑戰(zhàn)。由于我國審計行業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)尚處于初級階段，因此在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的過程中還存在一些問題。下面我們就針對大數(shù)據(jù)時代給銀行審計帶來的挑戰(zhàn)進行深入分析，提出一些有利于大數(shù)據(jù)技術(shù)更好的在銀行審計業(yè)務(wù)中應(yīng)用的建議和大家一起學習探討。

大數(shù)據(jù)時代；銀行審計；機遇

一、大數(shù)據(jù)概述

大數(shù)據(jù)不是指數(shù)據(jù)范圍的大小，而是一種能夠更好的解決問題的方法。大數(shù)據(jù)是一種通過對大量復雜的數(shù)據(jù)進行收集和整理，從中提取能夠為企業(yè)所用的各種信息資料的技術(shù)手段。目前，隨著網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)展，各種網(wǎng)絡(luò)購物平臺也越來越多，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的總量不斷的擴大，企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)采集到各種相關(guān)數(shù)據(jù)，這就為大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用創(chuàng)造了非常便利的條件，加快了各個行業(yè)對大數(shù)據(jù)的進一步應(yīng)用。大數(shù)據(jù)主要把數(shù)據(jù)分為三類：感知數(shù)據(jù)、交互數(shù)據(jù)與交易數(shù)據(jù)。感知數(shù)據(jù)是從互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)；交互數(shù)據(jù)是通過社交網(wǎng)站中取得的數(shù)據(jù)；交易數(shù)據(jù)是通過數(shù)據(jù)庫儲存起來的數(shù)據(jù)。

二、大數(shù)據(jù)時代下審計的機遇

(一)大數(shù)據(jù)能夠有效促進銀行總體審計模式的應(yīng)用

目前，銀行的審計人員在開展審計工作時，大多采用抽樣審計的審計方法，在保證可控風險的范圍內(nèi)進行抽樣審計。審計抽樣是指從總體的數(shù)據(jù)庫中隨機的抽取出一定數(shù)量的數(shù)據(jù)，根據(jù)樣本數(shù)據(jù)反映的信息，通過局部數(shù)據(jù)反映的信息來推斷整體數(shù)據(jù)中存在的信息。審計人員之所以采取抽樣審計主要出于兩方面的考慮：首先是審計人員很難收集到所有與銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)，想要最大限度的收集 審計數(shù)據(jù)，審計人員即使耗費大量的人力物力，也不能保證其數(shù)據(jù)的全面性、完整性。其次，審計人員對銀行總體數(shù)據(jù)信息進行審計需要的時間成本與人工成本太大，銀行本身出于經(jīng)濟利益的考慮一般不會采用。抽樣審計由于抽取樣本數(shù)量有限，審計人員很難把銀行內(nèi)部所有的重大錯報和舞弊行為審計出來，這就增加了審計人員出具的審計報告的錯報率。大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)徹底顛覆了抽樣審計的審計模式，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)對銀行內(nèi)部所有相關(guān)數(shù)據(jù)的審計。大數(shù)據(jù)技術(shù)提高了總體審計的可行性，幫助審計人員建立總體審計思維，有效促進總體審計模型的應(yīng)用。

(二)大數(shù)據(jù)能夠有效提高銀行審計效率，提高審計的靈活性

大數(shù)據(jù)時代的到來打破了傳統(tǒng)審計對于審計地點和審計時間的固有限制，審計人員不用在指定的審計地點進行審計，審計人員可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)隨時隨地的審計銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)。目前，銀行的審計業(yè)務(wù)主要集中于銀行總部，主要是為了更加方便快捷的開展審計業(yè)務(wù)，有效降低事務(wù)所的審計成本。如果把審計業(yè)務(wù)開展到分支銀行，審計人員的交通費用將成為一項很大的審計成本支出。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行審計，可以對銀行內(nèi)部的各個支行都同時開展審計業(yè)務(wù)，銀行的審計人員只要通過大數(shù)據(jù)就能有效的獲得審計數(shù)據(jù)，對各個支行開始進行審計業(yè)務(wù)。節(jié)省了大量的審計成本，有效的提高了會計師事務(wù)所的審計效率。針對于審計時間，目前我國各大銀行的審計業(yè)務(wù)主要集中在年末，審計人員平時的工作比較清閑，到了年末業(yè)務(wù)量突然增加，一方面審計人員很可能忙不過來，另一方面審計業(yè)務(wù)的激增很可能使審計人員在工作中出現(xiàn)漏洞，影響審計結(jié)果的準確性。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，銀行的審計人員能夠?qū)Ρ粚徲媶挝贿M行實時審計，不至于到了年底業(yè)務(wù)量積壓到一起，影響審計結(jié)果的準確性。

(三)大數(shù)據(jù)能夠進一步擴大審計范圍

一直以來，審計人員的審計范圍主要集中在銀行與客戶之間的交易、與中國人民銀行的往來賬項以及和其他金融機構(gòu)之間的往來賬項之間的審計。審計的范圍主要圍繞著銀行日常經(jīng)營情況展開。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計中的應(yīng)用，審計的范圍得到了進一的擴展，審計人員能夠通過大數(shù)據(jù)技術(shù)獲得更多的關(guān)于被審計單位的相關(guān)信息，幫助審計人員對被審計單位作出準確的判斷，提供審計報告的準確性具有非常重要的作用。例如：目前，很多的銀行把非現(xiàn)場審計的方法納入到了銀行審計工作中，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對銀行數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)展開審計，不但實現(xiàn)了銀行業(yè)務(wù)處理的電子化，還為銀行擴大審計范圍、細化審計業(yè)務(wù)提供了非常大的幫助。

三、大數(shù)據(jù)時代給審計帶來的問題

(一)提高了對審計人員保密性職業(yè)道德的要求

大數(shù)據(jù)時代的到來對于審計數(shù)據(jù)的安全性形成了一定的威脅。大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)處理、傳播的速度非常快，數(shù)據(jù)傳播的手段也非常的隱蔽，被審計單位及相關(guān)的部門很難發(fā)現(xiàn)審計人員是否遵循了保密性的職業(yè)道德要求。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠把單一的、價值量不高的信息有效的整合，使其價值成倍的擴大，審計人員自身根本就沒有意識到一些信息的利用價值，無意中就泄露出去了，不法分子利用微小的信息量，把這一信息和其它的數(shù)據(jù)信息進行整合，就形成了非常有價值的信息，影響了被審計單位的經(jīng)濟利益，違反了審計人員保密性的職業(yè)道德要求。尤其是銀行審計業(yè)務(wù)開展的過程中，對審計人員保密性的要求更高，因此，很多銀行在開展審計業(yè)務(wù)時出于信息安全性的考慮依然沿用傳統(tǒng)的審計模式。

(二)缺乏簡單易行的數(shù)據(jù)庫平臺

大數(shù)據(jù)是一個新興領(lǐng)域，它涉及到的專業(yè)知識非常的多，想要充分的利用大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計行業(yè)服務(wù)，就必須不斷的降低大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用難度，讓每一個普通的審計人員都能得心應(yīng)手的運用大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計工作服務(wù)。目前，大數(shù)據(jù)技術(shù)在我國發(fā)展尚處于初級階段，大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的并不是非常的成熟，大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用對審計人員各方面的素質(zhì)都具有較高的要求，很少有審計人員能夠達到其要求，審計人員一般都專攻自身的專業(yè)素質(zhì)，對于其他專業(yè)的知識缺乏時間與精力進行進一步的學習，這就影響了大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計中的應(yīng)用。另一方面，大數(shù)據(jù)的運行缺乏一個簡單易行的數(shù)據(jù)庫平臺，想要大數(shù)據(jù)真正的應(yīng)用于審計就必須建立一個能夠讓任何一個普通的審計人員都能操作和使用的數(shù)據(jù)庫平臺，只有這樣才能進一步擴大大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用范圍。

(三)對大數(shù)據(jù)技術(shù)的利用能力不足

大數(shù)據(jù)技術(shù)雖然對審計工作的開展非常有利，但是由于目前大數(shù)據(jù)技術(shù)仍然處于初級階段，審計人員對于大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠為審計工作帶來的作用的認識還很不到位，很多的審計專家都沒有意識到大數(shù)據(jù)技術(shù)將會給審計行業(yè)帶來怎樣的改變。銀行的審計人員意識上的不足阻礙了大數(shù)據(jù)技術(shù)在銀行審計中的進一步應(yīng)用，審計人員不重視對大數(shù)據(jù)的應(yīng)用。大數(shù)據(jù)技術(shù)屬于現(xiàn)代社會中的一項新興技術(shù)，很少有人能真正的熟練的運用這項技術(shù)，在審計行業(yè)中也很少有人能充分的利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計工作。這就嚴重阻礙了大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計行業(yè)進一步的應(yīng)用與發(fā)展。

四、強化大數(shù)據(jù)時代審計應(yīng)用的建議

(一)建立健全的與審計相關(guān)的法律法規(guī)

大數(shù)據(jù)技術(shù)是現(xiàn)代社會的新興技術(shù)，我國的法律對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用缺乏健全的法律規(guī)范，僅僅依靠職業(yè)道德很難對審計人員的具體行為起到限制作用。因此，我國政府應(yīng)該加大對大數(shù)據(jù)時代審計行為的法律法規(guī)的建設(shè)，嚴格規(guī)范審計人員的行為，保護銀行及其它被審計單位的合法權(quán)益不受損害。尤其對于審計人員的保密性要進行嚴格要求，杜絕審計人員通過任何方式對銀行及其它被審計單位的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行泄密。通過法律的形式提升審計人員的保密性，不允許審計人員以任何一種形式泄露審計單位的信息，有效防止審計人員泄露一些他們認為不重要的卻被一些不法分子利用的信息，損害銀行及其它被審計單位的經(jīng)濟利益。

(二)加強對審計分析模型與審計軟件的開發(fā)

普通的審計人員不能把大數(shù)據(jù)技術(shù)熟練的應(yīng)用到審計工作中來，這使得大數(shù)據(jù)技術(shù)不能充分的發(fā)揮其自身的作用。因此，我們應(yīng)該根據(jù)不同行業(yè)的需求不斷的加大對大數(shù)據(jù)分析模型的開發(fā)與應(yīng)用。對于銀行來說，應(yīng)該加強對分析模型的的開發(fā)與應(yīng)用，研發(fā)簡單易操作的審計軟件，讓每個審計人員都能利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來有效的提高審計人員的工作效率和審計結(jié)果的準確性。我們可以把審計數(shù)據(jù)的分析分為多種類型，比如：查詢型分析、挖掘型分析和多維分析等等。建立與之配套的審計軟件，建立簡單易行的操作平臺，讓審計人員在利用大數(shù)據(jù)進行審計的過程中更加的方便、快捷。利用大數(shù)進行審計所涉及的內(nèi)容非常廣泛，在解決審計問題時，需要多種類型的高端人才，普通審計人員很難達到這種水平，審計模型和審計軟件的開發(fā)和利用能夠讓大數(shù)據(jù)時代的審計工作的可操作性更強，利用審計模型和審計軟件普通的審計人員都能充分的利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計工作，提供審計工作的準確性和審計的工作效率。

(三) 提高對大數(shù)據(jù)認識與利用的能力

大數(shù)據(jù)技術(shù)尚屬于新興技術(shù)，能夠真正運用這一技術(shù)的人才很少，再加上我國的審計業(yè)務(wù)起步相對較晚，銀行審計人員的知識結(jié)構(gòu)相對單一，我國的銀行審計人員對于大數(shù)據(jù)技術(shù)缺乏一定的認知，他們習慣用傳統(tǒng)的審計方法開展審計工作，因此，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計行業(yè)的應(yīng)用還需要一段時間。因此，我國的銀行審計人員應(yīng)該不斷加大對大數(shù)據(jù)技術(shù)的認識和了解，積極的學習大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷提高審計工作的效率和效果，信息化時代，數(shù)據(jù)量大且大多以電子數(shù)據(jù)的形式存在，銀行審計人員必須要提高對大數(shù)據(jù)的認識與利用能力，才能更順利的開展審計工作，審計組織應(yīng)該不斷加強對大數(shù)據(jù)技術(shù)的培養(yǎng)，不斷提升審計人員的素質(zhì)，提高審計人員對大數(shù)據(jù)的認識與利用能力。

五、總結(jié)

總之，大數(shù)據(jù)技術(shù)促進了總體審計模式以及審計成果的進一步應(yīng)用，有效的提高了銀行審計的工作效率，為銀行審計的發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用，因此，銀行審計必須要高度重視對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，不斷提高自身應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的水平，讓大數(shù)據(jù)技術(shù)更好的服務(wù)于審計行業(yè)。

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