中注協書面約談事務所 提示上市商業銀行年報審計風險

中注協書面約談事務所 提示上市商業銀行年報審計風險

近日，中注協以“上市商業銀行年報審計風險防范”為主題，書面約談普華永道中天會計師事務所，就其承接的部分上市公司2015年年報審計業務可能存在的風險進行提示。

當前，受到經濟增速放緩、產業結構調整、存款利率上限放寬、存貸比監管取消等因素影響，商業銀行利潤增速放緩，資產質量持續承壓，面臨較大經營壓力。在風險提示函中，中注協要求事務所和注冊會計師在審計過程中重點關注以下事項：一是信貸資產。關注貸款五級分類認定的準確性和合理性，特別關注煤炭、鋼鐵、水泥等產能過剩行業及中小企業貸款質量；關注貸款減值準備計提的充分性和合理性；對于已核銷的不良貸款，關注其是否符合稅務等相關政策要求，相關賬務處理是否正確。二是理財產品。關注被審計單位對是否控制理財產品判斷的準確性，是否為理財產品提供了信用增級、財務或其他支持；了解并測試與理財產品的研發、投資、托管記賬、清算等相關的內部控制設計和運行的有效性；關注投資資產的信用風險，以及相關資產和負債的流動性風險。三是同業業務。關注同業業務收入確認的合理性及相關會計處理的恰當性，關注相關結構化主體是否應納入合并范圍；對于存在風險敞口的同業業務，關注相關資產是否存在減值跡象，以及資產減值準備計提的充分性和合理性。四是內部控制。關注商業銀行的內部控制風險，了解并測試與關鍵業務流程相關的內部控制設計和運行的有效性；關注被審計單位業務流程的變化，對變化部分相關的內部控制進行測試；合理設計內控測試程序，對管理層及關鍵崗位人員凌駕于內部控制之上的風險保持警覺。

當前，上市公司2015年年報審計工作已進入關鍵時期，希望廣大事務所和注冊會計師堅持誠信為本，勤勉盡責，扎實做好年報審計工作，切實提升年報審計工作質量。