中注協約談事務所 提示已經被特別處理的上市公司年報審計風險

中注協約談事務所 提示已經被特別處理的上市公司年報審計風險

近日，中注協以“已經被特別處理的上市公司年報審計風險防范”為主題，對瑞華、四川華信等2家證券資格會計師事務所分別進行了當面約談和書面約談，就事務所承接的部分上市公司2015年年報審計業務可能存在的風險進行提示。

中注協相關負責人指出，已經被特別處理的上市公司多數經營狀況不佳，面臨業績扭虧的壓力，審計風險較高。會計師事務所和注冊會計師應當保持高度的職業懷疑態度，設計和實施具有針對性的審計程序，提高項目質量控制復核力度，并重點關注以下事項：一是持續經營能力。關注被審計單位的融資能力、未來經營狀況和現金流量預期，評價管理層對企業持續經營能力的評估是否全面、恰當；與管理層和控股股東進行充分溝通，獲取未來的詳細經營計劃，結合對市場情況的分析，評價管理層相關改善措施能否實質性消除對持續經營能力的重大疑慮；特別關注持續經營能力評價結果對審計意見的影響。二是舞弊風險。對被審計單位的舞弊風險保持高度警覺，警惕通過自我交易或未披露的關聯方交易實現收入增長，或者通過延遲確認成本費用虛構利潤的情況；關注相關會計政策和會計估計的一貫性，評估通過濫用會計政策和會計估計變更操縱利潤的可能性；充分關注管理層凌駕于內部控制之上的風險，增加審計程序的不可預見性。三是重大或異常交易。關注重大或異常交易是否具有商業實質，交易對手是否真實存在；關注交易價格是否公允，必要時考慮利用專家工作，對相關資產或股權公允價值的評估方法和評估結果進行復核；關注被審計單位是否收到交易對價，或者能否按照合同約定按期收到相關款項。四是資產減值。結合對被審計單位生產經營情況以及市場情況分析，復核減值測試的方法、依據及假設，關注應收賬款、存貨、固定資產等資產的減值準備計提是否充分、合理。五是政府補助。認真檢查政府補助相關文件，關注政府補助的確認條件是否能夠滿足，政府補助的分類是否合理；對重大政府補助的真實性保持合理懷疑，必要時與相關部門溝通或執行函證等程序。

約談會上，事務所代表向中注協介紹了有關上市公司年報審計開展情況，以及應對風險所采取的措施。事務所代表表示，認真研究約談風險提示建議，積極采取應對措施，有效防控年報審計風險，確保年報審計工作質量。

中注協相關負責人最后表示，上市公司2015年年報已進入密集披露期，希望廣大事務所和注冊會計師堅持誠信為本，勤勉盡責，切實提升年報審計工作質量。