中注協書面約談事務所 提示涉足互聯網金融的上市公司年報審計風險

中注協書面約談事務所 提示涉足互聯網金融的上市公司年報審計風險

近日，中注協以“涉足互聯網金融的上市公司年報審計風險防范”為主題，對華普天健、北京中證天通等2家證券資格會計師事務所進行了書面約談，就其承接的部分上市公司2015年年報審計業務可能存在的風險進行提示。

近年來，涉足互聯網金融的上市公司數量持續增加，且這類公司往往具有業務模式新、結算方式多、業績波動大、經營風險高等特點，其業務模式和盈利方式的創新增加了審計工作的難度。在風險提示函中，中注協要求事務所向項目組委派具有IT、互聯網金融相關知識和經驗的適當人員，并重點關注以下事項：一是收入確認。應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，關注收入確認的真實性和合理性；關注被審計單位在行業產業鏈中的實際定位，判斷相關交易安排是否具有商業實質；關注收入確認政策是否符合會計準則的相關規定，能否反映其業務模式的特點，相關列報和披露是否充分、適當。二是內部控制。充分了解互聯網金融相關監管政策，關注公司內部控制環境及其變化；關注被審計單位是否建立相關內部控制制度以應對金融業務的特有風險，關注互聯網金融業務的合規性、資金賬戶的安全性以及保證擔保等事項；結合互聯網金融業務高度依賴信息系統、涉及客戶數量多且交易量大等特點，關注相關內部控制設計的合理性以及執行的有效性；在管理層頻繁變動的情況下，關注管理層凌駕于內部控制之上的風險及其對財務報表可能產生的影響。三是信息系統審計。充分利用互聯網技術專家的工作，關注信息系統流程控制、數據集成的準確性以及數據備份的安全性；對信息系統生成數據的真實性和完整性進行驗證，關注信息系統業務數據的邏輯性，以及與相關財務信息的匹配程度。

截至2016年3月21日，38家證券資格會計師事務所共為499家上市公司出具了2015年度財務報表審計報告，其中，非標審計報告11份，占比2.20%。中注協相關負責人要求，各證券資格會計師事務所和注冊會計師要繼續強化風險意識和質量管控，認真控制和化解可能存在的審計風險，真正做到獨立、客觀、公正地發表審計意見。