中小企業(yè)財務管理問題研究

余建國

（荊楚理工學院 財務處，湖北 荊門 448000）

中小企業(yè)財務管理問題研究

余建國

（荊楚理工學院 財務處，湖北 荊門 448000）

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要組成部分，是市場經(jīng)濟中的非常重要的經(jīng)濟主體。中小企業(yè)作為一個發(fā)展整體，在經(jīng)濟的發(fā)展過程中做出了突出的貢獻。但是就目前來看，還有許多的中小企業(yè)存在盲目追求銷量和市場份額的不良發(fā)展局面，忽視了財務財管的重要意義和作用，財務管理和風險控制在中小企業(yè)的發(fā)展過程中還沒有得到充分地運用，這也對我國的中小企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的制約和負面影響。本文從中小企業(yè)的界定和經(jīng)營特征入手，分析了目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中其財務管理工作中存在的問題和不足，并提出對策建議，期望我國的中小企業(yè)更健康地持續(xù)發(fā)展下去。

中小企業(yè)；財務管理；建議

改革開放以來，我國的經(jīng)濟取得了飛速的發(fā)展和進步，中小企業(yè)也遇到了巨大的發(fā)展機遇。中小企業(yè)的迅速發(fā)展，為促進市場經(jīng)濟競爭、增加社會就業(yè)、推進科技創(chuàng)新等多個方面都做出了巨大的貢獻。但是在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，往往存在著短時間內(nèi)可以獲得資金積累，但是長時間內(nèi)難以取得持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)象，財務管理水平較低就是制約其可持續(xù)發(fā)展的重要因素之一。在經(jīng)濟全球化的今天，中小企業(yè)要想取得長足的發(fā)展、可持續(xù)的壯大，就必須從財務管理工作入手，才能保證其可持續(xù)地健康發(fā)展。

一、中小企業(yè)的界定及其特點

1、中小企業(yè)的界定

中小企業(yè)是一個泛化的概念，在不同的國家和地區(qū)，即使是在同一個國家的不同時期、不同地域，都會存在一定的界定差異。我國的中小企業(yè)多是以能否獨立核算為標準進行劃分的，根據(jù)《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標準是根據(jù)企業(yè)的職工數(shù)量、銷售額數(shù)量、資產(chǎn)總額數(shù)量等指標來制定的。一般來說，中小企業(yè)就是指與其所處的行業(yè)的大企業(yè)相比，其人員規(guī)模、資金規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模都較小的經(jīng)濟單位。其具體劃分參見工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》①。

2、中小企業(yè)的經(jīng)營特點

中小企業(yè)作為一個發(fā)展群體，其發(fā)展情況及經(jīng)營狀況與大企業(yè)相比，具有明顯的特點。

（1）中小企業(yè)具有統(tǒng)一的經(jīng)營管理者與所有者。中小企業(yè)其經(jīng)營者往往就是其所有者。中小企業(yè)主往往自己出資，自己來進行經(jīng)營管理，這種現(xiàn)狀一方面提高了企業(yè)的決策靈活性和及時性，經(jīng)營目標較為明確，追求利潤最大化的需求也較為明朗，這一目標使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不需要通過財務管理來約束，就可以實現(xiàn)經(jīng)營監(jiān)督和激勵的最大化；但是，經(jīng)營者與所有者相統(tǒng)一，也會造成企業(yè)的發(fā)展缺乏有力的外部監(jiān)督，在其資金的使用上較為隨意，也不利于企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。

（2）中小企業(yè)的經(jīng)營形式多為個人經(jīng)營。企業(yè)的經(jīng)營決策的方式往往決定了企業(yè)的發(fā)展前景。中小企業(yè)鑒于其經(jīng)營者與所有者統(tǒng)一的特點，其經(jīng)營的決策主要是來自于所有者、經(jīng)營者對于市場發(fā)展形勢的主觀把握，因此中小企業(yè)的發(fā)展前景主要取決于其經(jīng)營者、所有者的個人能力。這種經(jīng)營形式會使企業(yè)在減少了經(jīng)營者的“代理”成本的同時，缺乏有效的內(nèi)在激勵體制。

（3）中小企業(yè)的可利用資金較少。中小企業(yè)的經(jīng)營的初始成本往往來源于其所有者的個人積累或是個人借貸，主要表現(xiàn)為內(nèi)源型的融資，資金數(shù)量較小，再加上中小企業(yè)受限于其發(fā)展規(guī)模，外部融資能力有限，資金短缺現(xiàn)象普遍，中小企業(yè)的發(fā)展可利用的資金較少。

（4）中小企業(yè)發(fā)展易受環(huán)境變化的沖擊。中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品，往往技術(shù)含量較低，容易被行業(yè)中的其他同行模仿和超越，其在擴大市場時，往往會受到眾多競爭對手的擠壓，市場競爭壓力較大。同時，由于中小企業(yè)缺乏有效的人力資源及高素質(zhì)的管理團隊，產(chǎn)品種類少，多是依賴于某一種或幾種的產(chǎn)品和技術(shù)，若外部市場環(huán)境一旦發(fā)生變化，將會對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大的沖擊。

二、中小企業(yè)財務管理的重要性和存在的問題

就目前來看，我國的中小企業(yè)的財務管理工作經(jīng)歷了從無到有的過程，取得了一定的發(fā)展，但是還有部分中小企業(yè)盲目的追求市場份額，忽視了企業(yè)內(nèi)部的財務管理，使得中小企業(yè)的發(fā)展受到管理水平的限制，企業(yè)的財務管理工作的重要作用沒有得到充分發(fā)揮，具體來說主要存在以下幾個方面的問題：

1、發(fā)展資金短缺嚴重，企業(yè)外部融資能力差

在我國，中小企業(yè)的注冊資本往往較少，其資本實力非常有限，土地、房屋等不動產(chǎn)資本較少，同時，由于中小企業(yè)處于企業(yè)發(fā)展的成長時期，正是需要大量的資金來推動企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵時期，資金短缺問題，已經(jīng)成為制約中小企業(yè)發(fā)展的重要瓶頸。究其原因，一是國內(nèi)缺少相應的中小企業(yè)的扶植政策和機構(gòu)，國家相關(guān)的優(yōu)惠政策沒有向中小企業(yè)有所傾斜，導致中小企業(yè)得不到有效的發(fā)展。二是，中小企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，負債率過高，經(jīng)營風險大。三是中小企業(yè)的財務信息的透明度較差，甚至缺乏透明度，進一步加劇了銀企雙方合作的難度。四是中小企業(yè)信用度較低，中小企業(yè)鑒于其發(fā)展規(guī)模較小，不動產(chǎn)數(shù)量較少缺乏基本的償債能力，抵押擔保也難以實現(xiàn)，導致了中小企業(yè)在銀行的信用度極低，難以取得銀行信貸資金。綜上來看，中小企業(yè)的資金短缺問題已經(jīng)到了迫切需要解決的時候。

2、中小企業(yè)的資金管理水平較低，財務缺乏控制

在很多的中小企業(yè)的管理過程中，往往缺乏系統(tǒng)的資金使用計劃、現(xiàn)金收支計劃等，對資金尤其是現(xiàn)金的管理過于隨意，若經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化，就會很難實現(xiàn)資金的快速周轉(zhuǎn)。有的中小企業(yè)還存在盲目購置不動產(chǎn)的行為，導致在企業(yè)缺少必要的應急資金，最終陷入財務困境之中。而有的中小企業(yè)存在認為現(xiàn)金越多越好的誤區(qū)，造成了大量的資金限制，在一定程度上造成資源的浪費。以上種種的不合理的資金管理方式，往往都是由缺乏合理的現(xiàn)金收支計劃造成的，財務管理缺乏有效的控制和合理的計劃。同時，中小企業(yè)內(nèi)部還缺乏有效的成本費用控制制度，相當一部分企業(yè)采用的是“事后算賬”的方法，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售之后再進行成本費用的核算，這種行為會導致企業(yè)的成本費用管理存在核算不實、控制不嚴等問題。

3、企業(yè)管理理念較為落后，缺乏現(xiàn)金財務管理技術(shù)

鑒于中小企業(yè)的經(jīng)營者與所有者統(tǒng)一的特征，中小企業(yè)的財務管理工作的完善與否與其所有者的管理理念有著很大的聯(lián)系。目前來看，許多的中小企業(yè)的管理者由于其自身的觀念落后，對財務管理工作重視程度不夠，使得財務管理工作得不到應有的重視，也難以發(fā)揮出其應有的重要作用。即使有的中小企業(yè)認識到了財務管理工作的重要性，但是其財務管理工作基礎(chǔ)也較薄弱，很多中小企業(yè)的財務管理工作是由其他部門人員兼職負責，缺乏專職的財務管理部門或人員，財務管理工作的職能往往是由其他部門兼管。在這種形勢之下，中小企業(yè)的財務管理工作就更加難以與時俱進，社會上通用的較為靈活、先進的財務管理手段和方法，便難以在中小企業(yè)內(nèi)得到實施。

4、財務管理人員素質(zhì)有待提高，財務管理制度不夠健全

大多數(shù)的中小企業(yè)的用人多是一人身兼數(shù)職，超負荷工作。對于會計人員的聘用，往往是重使用而輕培養(yǎng)，會計人員配備不足且超負荷地工作，往往只能被動地做好企業(yè)的日常財務管理工作，缺乏學習先進的財務管理技能的精力，從而影響企業(yè)的核算工作。同時，中小企業(yè)在制度建設方面也較為欠缺，中小企業(yè)一般鮮少制定獨立、完善、可操作性強的制度，尤其是財務管理制度的建設往往更不被企業(yè)重視，財務制度、財務紀律亟待完善；即使有的中小企業(yè)制定了一定的財務管理制度，但是也由于種種原因得不到有效的實施，形同虛設，更加劇了中小企業(yè)的財務管理難題。

三、解決中小企業(yè)財務管理問題的對策

針對我國的中小企業(yè)的財務管理工作發(fā)展困境，要解決這一難題，就要多措并舉，從中小企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部和外部同時入手，才能切實提高中小企業(yè)的財務管理水平，為中小企業(yè)發(fā)展保駕護航。

1、從外部入手，要為中小企業(yè)建立良好的外部環(huán)境，完善融資體系

不同發(fā)展階段的中小企業(yè)對于資金的需求程度往往不甚相同。

（1）要適當加強對中小企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境的調(diào)控。要在充分分析中小企業(yè)的發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，制定出合理有效的融資體系。面對市場供給和中小企業(yè)的需求的缺口，針對初創(chuàng)期、成長期、成熟期、穩(wěn)定期階段的中小企業(yè)，就需要由政府來進行適當?shù)暮暧^調(diào)控，使得中小企業(yè)的資金供求達到平衡，在實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展均衡同時，滿足中小企業(yè)的發(fā)展資金需求。按照中小企業(yè)的發(fā)展特征和需要，要盡早構(gòu)建合理的融資渠道和融資體系。

（2）要進一步加大政府的扶植力度。要在完全自由的經(jīng)濟發(fā)展條件下，適當通過政府的宏觀調(diào)控來滿足和調(diào)節(jié)中小企業(yè)的資金需求缺口，完善中小企業(yè)融資相關(guān)的規(guī)章制度支持，要進一步加強對中小企業(yè)的金融制度力度，適當拓寬中小企業(yè)的融資渠道。

（3）完善中小企業(yè)的信用擔保體系。要幫助中小企業(yè)建設良好的社會信用環(huán)境，適時建立專門為中小企業(yè)融資服務的金融機構(gòu)，確保中小企業(yè)的融資需求得到滿足。同時，政府要鼓勵和支持大型商業(yè)銀行、政策性銀行制度中小企業(yè)發(fā)展，為中小企業(yè)提供資金支持，發(fā)展多元化、多層次的資本市場，切實為中小企業(yè)發(fā)展提供一個良好的外部融資環(huán)境。

2、從內(nèi)部發(fā)力，要切實做好中小企業(yè)內(nèi)部管理工作，建立更加完善的財務管理制度體系

（1）轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念。面對信息化的發(fā)展大環(huán)境，中小企業(yè)若不能全方位的轉(zhuǎn)變財務管理理念，將很難在激烈的市場競爭中取得發(fā)展和進步。中小企業(yè)要及時轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展觀念，充分重視財務管理的重要作用，進一步更新風險管理理念，充分重視財務管理工作。

（2）完善財務管理制度。中小企業(yè)要著力建立健全企業(yè)的財務管理制度，打好財務管理工作基礎(chǔ)，緊密結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，加強企業(yè)的財務管理水平，嚴格做到崗位、職責分工明確；要進一步理順中小企業(yè)的資金使用程序，明確資金的籌集、投資、使用、收回等一系列環(huán)節(jié)的程序；完善中小企業(yè)的財務管理制度、現(xiàn)金收支制度等，加強預算控制、決算控制和成本費用控制，構(gòu)建多角度、全方位的財務管理制度體系，加強資金管理，強化財務控制，建立起一套日益完善、有效的財務管理制度體系。

（3）注重財務管理人才培養(yǎng)。中小企業(yè)要積極樹立以人為本的發(fā)展理念，要重視對財務管理人員的培養(yǎng)，提高財務管理水平，完善中小企業(yè)的內(nèi)部管理工作。

四、總結(jié)

經(jīng)過本文對中小企業(yè)財務管理工作的分析和研究，可以看出中小企業(yè)的發(fā)展其關(guān)鍵還是在于財務管理工作。財務管理工作既是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要因素，也是促進中小企業(yè)取得騰飛和發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。中小企業(yè)的財務管理工作，既存在外部的環(huán)境不足，也存在著內(nèi)部的管理缺陷，要做好中小企業(yè)的財務管理工作，就要外部環(huán)境、內(nèi)部管理兩手抓，要在改善中小企業(yè)的外部政策支持、融資環(huán)境的同時，建立健全中小企業(yè)內(nèi)部的財務管理制度，加強人員培訓，全方位轉(zhuǎn)變財務管理理念，才能進一步促進我國的中小企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

注釋

①2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》， 對各行業(yè)的企業(yè)的劃型標準做出了明確的規(guī)定。

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（責任編輯：高 博）