淺談醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀和對策

馬雷

（安徽省銅陵市立醫(yī)院，安徽　銅陵 244000）

淺談醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀和對策

馬雷

（安徽省銅陵市立醫(yī)院，安徽銅陵 244000）

隨著醫(yī)療制度改革的深入，醫(yī)院發(fā)展模式是成為主經(jīng)營，醫(yī)院的全面管理成了醫(yī)院發(fā)展的重點，而在醫(yī)院全面管理中，全面預(yù)算管理就成了重中之重，不過由于很多醫(yī)院的全面預(yù)算管理體系不完善、全面預(yù)算管理認(rèn)識不強、相關(guān)考核機制欠缺等問題沒有得到有效解決，從而阻礙了醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。基于此，對預(yù)算管理執(zhí)行中存在的難點和誤區(qū)，提出幾點相應(yīng)改進措施。

醫(yī)院；全面預(yù)算管理；措施

1　醫(yī)院全面預(yù)算管理內(nèi)容

醫(yī)院全面預(yù)算管理指醫(yī)院按照自身發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)編制所屬年度財務(wù)收支計劃，預(yù)測醫(yī)院當(dāng)年財務(wù)收支規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、資金流向等，體現(xiàn)計劃年度醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃所需財務(wù)收支情況，并以此作為財務(wù)活動依據(jù)。全面預(yù)算管理則是通過科學(xué)控制醫(yī)院各部門的財務(wù)、非財務(wù)資源，對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行有效協(xié)調(diào)，確保實現(xiàn)醫(yī)院的既定經(jīng)營目標(biāo)。

2　醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在問題

2.1全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

目前很多醫(yī)院管理層缺乏對全面預(yù)算管理認(rèn)識，將預(yù)算管理停留在為了向上級主管部門匯報，或者為了向職代會報告而做，處于一種粗放式收入預(yù)算和不全面的歸口支出預(yù)算，把編制全面預(yù)算看做是財務(wù)人員的工作，由財務(wù)部門一手包辦。由于財務(wù)人員不熟悉醫(yī)院的全面運營情況，因此難以對信息進行及時有效收集和分析，并且預(yù)算編制方法單一，財務(wù)人員在預(yù)算管理上有頭無尾，重編制，輕執(zhí)行，沒有將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與醫(yī)院目標(biāo)考核責(zé)任制掛鉤。

2.2全面預(yù)算管理存在問題分析

（1）醫(yī)院管理層對預(yù)算重視不夠。由于院長多數(shù)是臨床專家，對醫(yī)療業(yè)務(wù)較為關(guān)注，對財務(wù)重視只是表現(xiàn)在業(yè)務(wù)收入、利潤和資金狀況上，對束縛較強的預(yù)算管理認(rèn)識不強，重經(jīng)營，輕預(yù)算，甚至認(rèn)為預(yù)算也就是走過場，只要編制出的預(yù)算經(jīng)過上級主管部門審批通過就可以，在下達執(zhí)行預(yù)算中不按程序走，甚至調(diào)整預(yù)算數(shù)，全權(quán)委托財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和監(jiān)督。

（2）預(yù)算的編制和醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃相脫節(jié)。醫(yī)院全面預(yù)算管理是將醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、年度目標(biāo)計劃轉(zhuǎn)化為可量化的預(yù)算管理指標(biāo)，但在現(xiàn)實中，醫(yī)院預(yù)算編制處于閉門造車狀況，財務(wù)人員通常以會計報表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，依據(jù)實際發(fā)生數(shù)和一定增減比例測算出下年度預(yù)算數(shù)，未考慮醫(yī)院未來的發(fā)展需要，編制出的預(yù)算短期行為較明顯，預(yù)算層層被突破，同時在醫(yī)院內(nèi)部沒有形成以醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃為戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)控制度，預(yù)算編制缺乏基礎(chǔ)。

（3）預(yù)算編制內(nèi)容不規(guī)范、執(zhí)行流程不嚴(yán)謹(jǐn)。醫(yī)院預(yù)算的編制離不開各相關(guān)部門的支持和配合，但在實際工作中卻忽略部門間的溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致提供的預(yù)算數(shù)據(jù)大大折扣。雖然預(yù)算也是執(zhí)行“二上二下”的編制流程，由各科室先行申報填制預(yù)算表，但由于各科室受非專業(yè)性和利益驅(qū)動影響，提交的申報預(yù)算數(shù)常存在做小收入，做大支出現(xiàn)象，這為下一階段預(yù)算匯總帶來了困難。由于預(yù)算編制需要由多部門共同參與完成，但多數(shù)醫(yī)院都是財務(wù)部門孤軍奮戰(zhàn)，一手操辦預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督。在預(yù)算的調(diào)整環(huán)節(jié)，也必須由執(zhí)行部門提出申請，再由財務(wù)部門審核上報院辦后審批通過才能執(zhí)行，但事實上相關(guān)部門跳級或不按程序走的現(xiàn)象時常發(fā)生。

（4）預(yù)算考核評價體系不合理。預(yù)算考核目的是為了發(fā)現(xiàn)各科室和各職能部門在執(zhí)行預(yù)算過程中暴露出的問題，并促使其及時調(diào)整，以符合醫(yī)院長期發(fā)展規(guī)劃。而在實踐中，卻沒有將預(yù)算總體指標(biāo)分解到各責(zé)任主體，認(rèn)為預(yù)算完成情況與各部門、各科室及全體員工關(guān)系不大；預(yù)算考核結(jié)果與既得利益不良現(xiàn)象掛鉤，考核缺乏定量標(biāo)準(zhǔn)，沒有獎懲措施，無法調(diào)動全體職工的積極性和主動性，導(dǎo)致醫(yī)療科室在確定年度業(yè)務(wù)指標(biāo)時，盡可能壓低預(yù)算基數(shù)，以期能夠有空間提高預(yù)算完成率，不愿接受有效的增長。

3　完善醫(yī)院全面預(yù)算管理措施

3.1強化全面預(yù)算管理認(rèn)識

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層首先必須要正確認(rèn)識預(yù)算管理的重要性，堅定不移地支持全面預(yù)算管理工作，激勵各層人員積極配合醫(yī)院全面預(yù)算管理工作。其次，醫(yī)院各科室采用考核評價與獎懲相結(jié)合機制，充分調(diào)動科室做好預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算的主動性，增強全員對全面預(yù)算管理工作的意識。同時財務(wù)部門也要闡明預(yù)算執(zhí)行過程中可能會遇到的問題和困難以及如何應(yīng)對等，讓各層管理者有思想準(zhǔn)備并有信心開展預(yù)算管理工作。

3.2科學(xué)設(shè)置全面預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算編制工作，要充分體現(xiàn)“誰干事、誰花錢、誰編制預(yù)算”的原則，避免只花錢不干事、年底突擊花錢現(xiàn)象。醫(yī)院應(yīng)建立“醫(yī)院決策機構(gòu)—職能部門—科室”三級預(yù)算管理體系，其中，醫(yī)院決策機構(gòu)是全面預(yù)算管理體系中最高權(quán)力機構(gòu)，如醫(yī)院黨政聯(lián)席會、預(yù)算管理委員會、預(yù)算監(jiān)督委員會和職代會；職能部門是預(yù)算執(zhí)行的管理和質(zhì)控機構(gòu)，是負(fù)責(zé)預(yù)算編制、審查、協(xié)調(diào)、控制、調(diào)整、分析、反饋、考評的組織機構(gòu)，如財務(wù)、人事、審計、后勤等部門；各科室是預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，是執(zhí)行預(yù)算并完成預(yù)算指標(biāo)的各個責(zé)任主體，同時務(wù)必協(xié)調(diào)好科室預(yù)算、歸口預(yù)算和醫(yī)院總預(yù)算三個層級預(yù)算的對接和調(diào)整工作。

3.3依據(jù)預(yù)算項目，采用不同的預(yù)算編制方法

對于基建工程項目、固定資產(chǎn)投資項目以及預(yù)算中收入相對穩(wěn)定增長的項目應(yīng)采用增量預(yù)算編制法，以減少大量繁雜工作，提高效率；對于成本、費用數(shù)額變化較大的項目應(yīng)進行精細(xì)化管理，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和外部環(huán)境變化，采用零基預(yù)算法和彈性預(yù)算法，以減少醫(yī)療業(yè)務(wù)活動中的資源浪費和低效行為；對于財政專項資金補助和科研經(jīng)費等實行項目預(yù)算管理，有針對性地進行核算，以提高效率。

3.4建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測機制

定期召開預(yù)算工作會，報告預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、問題及建議，依據(jù)實際情況修正預(yù)算，適時做好預(yù)算執(zhí)行中動態(tài)調(diào)整工作，對執(zhí)行預(yù)算中發(fā)生不可預(yù)見或無法避免等因素導(dǎo)致實際發(fā)生數(shù)同預(yù)算項目產(chǎn)生重大偏差情況要及時上報、調(diào)整策略，制定突發(fā)應(yīng)急預(yù)案，使預(yù)算管控更及時、更有效、更有保障。

3.5逐步完善考核激勵機制

新《醫(yī)院財務(wù)制度》中指出“醫(yī)院要加強預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容。逐步建立與年終評比、內(nèi)部收入分配掛鉤機制。”因此建立健全預(yù)算管理考核與激勵機制是全面預(yù)算管理的重要保障。首先，醫(yī)院成立由財務(wù)和監(jiān)察、審計等部門負(fù)責(zé)的預(yù)算考核小組，對預(yù)算執(zhí)行情況進行全程監(jiān)督。醫(yī)院定期對各責(zé)任主體預(yù)算目標(biāo)進行考核，考核小組向預(yù)算委員會提供預(yù)算執(zhí)行報告，預(yù)算委員會審核后將情況反饋給科室。其次，相關(guān)科室分析預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果并找出差異，分析原因，向預(yù)算委員會闡述。最后，采用考核評價與激勵相結(jié)合措施，預(yù)算委員會對相關(guān)科室的預(yù)算完成情況與科室績效考核目標(biāo)掛鉤，有獎有懲，充分調(diào)動科室做好預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算的能動性，充分發(fā)揮預(yù)算管理制度的約束作用，使全面預(yù)算管理真正得以落實。

4　結(jié)語

醫(yī)院作為公益性事業(yè)單位，為適應(yīng)社會發(fā)展需要，需運用戰(zhàn)略管理理念來提高自身經(jīng)營管理水平，因地制宜地建立有效的全面預(yù)算管理機制，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行流程和考核目標(biāo)，同時加強財務(wù)部門同各醫(yī)療科室和職能部門間的溝通、交流，使全面預(yù)算管理更好地服務(wù)于醫(yī)院。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.11.026

R197.32

A

1673-0194（2016）11-0049-02

2016-03-21