淺談高校治理結構下的內部控制建設

文/周紅軍

淺談高校治理結構下的內部控制建設

文/周紅軍

本文圍繞COSO報告歸納出的內部控制五個要素，就如何構建高校治理結構下的內部控制，針對性地提出一些對策建議。雖然，在我國的高校中，經濟活動管理水平和合規、合法性與過去進行比較，總體上已經得到很大的提升，但是，部分高校內部的管理工作，還是存在問題，例如管理干部在內部控制方面的意識薄弱，風險管理不夠規范、監督約束作用不夠明顯等；本文進一步探索我國高校在內部控制的體系中加強建立與完善的措施，從而能夠確保高校在治理結構方面的有效性，規范各項經濟管理活動，促進高校可持續發展。

高校； 治理結構； 內控； 建設

隨著高等學校的自主權逐步擴大，從過去單一依靠國家撥款，變成多渠道與多形式進行籌措開展教育的辦法，加上許多高校和一些社會機構開展廣泛的合作，實現了產、學、研一體化，從而拓寬了經濟活動的領域，使得大學治理結構和內部控制制度建設正日益受到重視。只有完善內部的治理結構，不斷優化權力的配制，更好地協調利益關系，從而使得高校在內部管理中能夠有效地突破體制障礙，使教學資源采購、基本設施建設、后勤保障、聯合辦學等各方面經濟活動健康有序地進行。

一、高校治理與內部控制的關系

我國公辦高校實行黨委領導下校（院）長負責制，十分強調黨委在決策權方面以及校長在行政權力方面的作用，同時政府可以借助于行政命令的方式直接干預校內的內部事務，包括這些權、責、利劃分以及高校所處的外部環境。內部控制在高校治理大環境下，需要進一步健全內部控制制度，因為內部控制是否有效，則直接地關系著高校治理情況，所以只有加強完善高校的治理環境，從而使得高校的內部環境能夠在良好控制系統中發揮作用，提高經濟管理的效率和效果；若沒有在科學、有效高校的治理結構背景之下，無論如何有效設計內部控制的制度，還是流于形式的。

另外，高校治理也是高校黨風廉政建設的必然要求。高校廉政建設，要從學校的經濟活動開始，一方面是加強對風險的管控，防止出現制衡機來堵塞高校的經濟管理現象，在高校內部進行控制，實際是高校廉政風險工作重要的組成部分，因此，在高校中，推進廉政工作對高校的內部控制構建良好的管理體系具有重要意義，一方面是有助于高校發揮制度作用，另一方面有利于高校保護干部。

二、完善高校治理結構

大學作為一個學術性組織和公益性事業單位，有其自身的運行規律。高校治理結構是現代大學制度的本質與核心，高校治理主要目標：通過建立規則與機制，進而實現權力的制衡目的，同時還可以兼顧各主體利益。

完善高校治理首先要制定好大學章程，大學章程是高校管理與運行的規則體系，科學合理進行人事設計、招生、財務管理、物資的設備與采購、基建（修繕）項目、 科研經費的管理、資產管理等，需要融入到制約的環節中，進而實現過程的控制目的；此外還需要深化校務的公開程度，明確學校黨委會、校長、學術委員會以及教職工的代表大會各自職權范圍、職能定位、決策程序以及監督程序，做到一切事務有法可依與有章可循，從而能夠筑牢高校中的治理結構，進而能夠較好地保證高校中的重大決策具備科學化以及民主化；重點是不斷完善高校中黨委會以及校長辦公會的議事規則以及決策程序，從而使得高校中能夠在內部管理中更好地規范領導的決策行為，更好地減少權力的失控，提升決策科學性以及民主規范性。

三、加強高校內部控制

在高校加強內部控制的目的就是為了實現各個經營單位的目標，在資產安全以及完整得到保護的前提下，為會計信息的正確性以及可靠性提供保障，從而使得高校在經營活動中能夠在經濟性、效果性以及效率性方面較好地服務于高校的內部控制，進而更好地防范以及管控高校在經濟活動中所需要承擔的風險，這個系統它主要的組成有五大部分，分別是控制環境、控制活動、風險評估、信息溝通以及內部監督，具體地體現在內部管理的制度落實、防范經濟風險的程序與措施中。

（一）重視建設高校的內部控制

高校領導對內部控制的意識強弱直接決定內部控制的成敗，首先，領導層需要解放控制的理念，不能單純的“重教學、重科研以及輕管理”；其次，建立合理組織機構，同時明確各部門、管理人員以及各級領導職權與責任，有利于高校中各部門與管理人員之間進行相互制約與監督；最后，優化高校中的人力資源導向政策，把職業道德與專業能力視為選拔、聘用員工標準，切實地加強對員工培訓以及繼續教育，同時，積極創造校園文化，使得所有員工能夠擁有較強的凝聚力以及引導作用，這對高校的內部控制實施具有重要作用。

而高校中內部控制的建設成敗又取決控制環境質量，因此，高校強調的是全員參與，從工作人員的思想上進行提升重視度，然后相關的管理部門加大宣傳力度，積極組織好全體職工加強內部控制的培訓與學習，推進內部控制的制度貫徹和執行。

（二）識別高校發展中的風險

隨著我國對高等教育投入力度不斷增大，這就使得高校在管理方面獲得了越來越多自主權力，同時這也面臨財務風險的增大，在高校中，財務風險主要有兩種，一種是內部風險，另一種是外部風險，內部風險來自于管理層的集體舞弊、過度舉債、財務收支的失衡以及投資損失等風險，而外部風險是國家的宏觀調控、土地置換的政策變動以及生源變化等風險；高校在處理這些風險時，需要區別對待，針對內部風險應建立高校內部風險控制體系，設置風險評估機構，確定風險控制的關鍵部門和關鍵環節，進行風險評估，建立起風險預警體系，加強對風險管理控制；對風險指標進行修正，從而形成科學

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