淺析鐵路企業內控制度存在的不足及其解決措施

文/朱　佳

淺析鐵路企業內控制度存在的不足及其解決措施

文/朱佳

從現代企業的角度來看，正在經歷改革的鐵路企業在內控制度上還存在各種問題，本文從企業的法人治理結構、人才隊伍建設、內控制度健全及實施方面，提出了解決當前鐵路企業內控制度建設問題的辦法和措施。

鐵路企業；內控制度；完善措施

作為我國鐵路運輸改革的重大舉措，在前幾年鐵道部被撤銷以后，鐵路企業承擔了鐵路運輸的主要任務，并開始向市場化的方向邁進。從目前的情況來看，鐵路企業的抗風險能力亟待加強，其主要原因是，在內控制度方面還存在諸多問題和不足。

一、鐵路企業內控制度存在的不足

（一）政企難分，責權不明

2013年3月14日，全國人大審議通過了《國務院機構改革和職能轉變方案》，根據該方案撤銷了鐵道部，成立了中國鐵路總公司，這標志著我國鐵路正式實行政企分開。根據我國鐵路企業目前的管理方式，以鐵路總公司作為出資人，擁有絕對控股權，掌控著全國龐大的鐵路企業。目前，鑒于鐵路運輸在我國仍居于壟斷地位，鐵路總公司名義上屬于企業，實際上除了從事客運和貨運以外，還擔負著大量公益性運輸任務，保證關系到國計民生的重要物資運輸以及搶險救災物資的運送，同時，還要負責全國鐵路網的規劃和建設，因此，鐵路總公司實際上仍然兼具政府和企業的雙重身份，既作為鐵路行業的主管部門，又直接在經營全國鐵路企業。由于全國鐵路企業極為龐大，其子公司和關聯的企業也非常多，在管理上還處于從鐵路運輸部門向鐵路企業轉變的過程中，從現代企業的角度來看，鐵路企業的組織結構還不夠完整，不少鐵路企業未設董事會，同時也沒有監事會，決策上有的還按照以前的行政管理程序來確定，仍然由領導主導，面對決策風險、投資風險沒有明確責任主體，責、權、利不清晰，相應的內控制度也難以建立和健全。

（二）管理層對內控制度的作用認識不夠

由于鐵路總公司是在鐵道部的基礎上建立，其人員特別是管理人員主要是沿用以前的人員，因此，在企業內部，不少管理人員的思維還停留在鐵道部時期，尚不能與市場完全接軌。鐵路企業內部的很多管理人員對內控制度的認識還局限在計劃經濟時代，認為內控制度不過就是單位上的條條框框，主要就是防止職工犯錯誤，平時貼在墻上沒什么作用。這些認識從根本上忽略了內控制度對于鐵路企業經營過程中環環相扣、動態監督、防控風險的作用，忽視了內控制度對于事前、事中風險防范起到的重要作用，導致內控制度在鐵路企業長期不受重視，有的制度即使建立實際也難以真正發揮作用、形同虛設。因為鐵路企業不少管理人員在素質和能力方面的原因，內控制度作為現代企業的一項基本制度，在鐵路企業中一直未能受到應有的重視，也未能得到系統的推行。

（三）內控制度不健全，執行情況差

內控制度的核心目標是保護企業經濟資源的安全和完整，為了達到這一目的，內控制度建設的重點涵蓋了企業的人、財、物，具體來講，內控制度應該在組織結構及職責分工、授權批準、會計記錄、資產保護、職工素質、預算管理和報告制度等重要環節組織實施。從鐵路企業目前的情況來看，內控制度的建設還遠遠未能達到要求，主要表現在：一是涵蓋的范圍不夠廣，不少鐵路企業沿習以前計劃經濟時代的做法，對于會計記錄等環節把控得比較嚴，但是對于預算管理、職工素質環節的內控制度建設卻容易出現疏漏；二是可操作性差，鐵路企業的不少內控制度缺乏可操作性，很多制度存在重復繁瑣，難以與實際工作對接等問題；三是執行情況差，在鐵路企業的管理層，普遍存在重授權輕監督、經濟審計走形式等內控制度執行不力的現象，這些現象的產生，既有沿習以往做法的歷史原因，也有怕得罪人影響企業內部關系等現實原因。

二、完善鐵路企業內控制度的措施

（一）明確責權利，完善法人治理結構

鐵路企業要建立健全內控制度，首先要解決法人治理結構的問題，因為只有依法依規建立了科學的法人治理結構，鐵路企業才能具備在市場競爭中生存和發展的基本條件。根據現代企業的要求，鐵路企業必須按照《公司法》的規定，一是建立公司章程，成立董事會、監事會，在目前“一股獨大”的情況下，要選取職工代表進入監事會以加強對企業的監督和管理，隨著我國鐵路運輸的改革，在今后國家允許社會投資者入股鐵路企業以后，還要成立股東會，以完成企業管理和監督的頂層設計；二是強化董事會的職能，要減少董事中企業經營管理層人員的數量，避免董事會成為另一種形式的總經理會議，另外，董事會還要對董事的履職情況進行定期考評，以確保其能夠正確行使權利和履行義務；三是發揮監事會的作用，鐵路企業的監事會要充分發揮監督職能，對企業關于人、財、物的重大事項以及重大決策依法依規進行監督，為企業防范經營風險、促進規范化管理發揮有效作用。鑒于監事會在企業治理結構中起到的制衡和監督作用，在監事的人選上，除了可以推薦國有資產管理部門、上級主管部門的財務或經濟管理等專業人士擔任以外，還可以選擇熟悉鐵路企業經營管理、責任心強、個人品質好的外部人員擔任。

（二）加強人才隊伍建設，完善激勵約束機制

人既是制度的制定者同時也是實施者，鐵路企業的內控制度需要人來推進和實施。從鐵路企業的現狀來看，長期無法推進內控制度建設和實施的一個重要原因在于管理人員在素質上普遍跟不上企業發展的需要。因此，加強人才隊伍建設成為鐵路企業當前急需解決的一個重要問題。鐵路企業在人才隊伍建設上可以從以下幾個方面來開展：一是把好用人關，在新進人員或者是經營管理重點崗位人員的選拔上，必須堅持高標準嚴要求，具體來講，人力資源部門要把高校作為新進人員的主

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