試論環保企業內部會計控制

文/陳　穎

試論環保企業內部會計控制

文/陳穎

近年來，隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展與我國事業單位改革的不斷深化，行政事業單位和企業所面臨的生存環境發生了巨大轉變。內部控制作為現代管理理論中的重要內容，經過不斷地實踐，逐漸得到了發展和完善。本文將以環保企業內部會計控制作為研究對象，對環保企業內部控制中存在的問題進行分析，并努力探尋解決環保企業內部控制問題的有效對策，以期為促進環保企業發展提供有價值的參考。

環保單位；企業；內部會計控制；問題；策略

構建與完善企業、事業單位內部控制制度，將有效防范各種舞弊行為的發生、減少不必要的損失、保障企業的資產安全與完整。內部控制近年來逐漸受到越來越多企業高度關注與重視。很多企業在內部控制的廣泛應用下已經取得了良好的成就。眾多鮮活的事例告訴我們良好的內部控制系統不僅能夠如實地反應企業的財務狀況，還能夠有效確保企業的財產安全與完整，并不斷提升企業的生產經營管理效率。縱觀我國環保業內部控制體系而言還比較落后，尚不完善，存在著財務管理缺乏規范性、資金使用效率不高、各項監督不到位等突出的問題。

一、環保企業內部控制存在的問題分析

（一）內部控制環境不足

內部控制環境是內部控制中的基礎環節，它決定著內部控制環境其他要素的充分發揮，并對企業內部控制制度的貫徹與執行起到直接的影響作用，甚至對內部控制目標的實現有著決定性作用。但是，在剖析環保企業內部控制環境后發現，其內部控制環境建設還極不完善。例如：某環保集團按照現代企業制度的要求構建了一套獨立的組織構架，主要包括：董事會、監事會、董事會領導下的經營領導班子等，從表面上看這些部門之間相互分離、相互制約，但是，由于該環保集團屬于國有獨資企業，并未真正遵照現代企業制度和《公司法》的要求來組建公司治理結構，其董事長仍是由上一級的行政主管部門來直接任命的。再例如：某環保公司的企業文化中借鑒了其他企業文化的優點和特征，但是，并未根據自身的特點建設企業文化，再加之多年以來養成的不求進取、消極怠工、養尊處優的企業環境特點，造成該環保企業員工個人價值取向與企業的管理理念、戰略發展并為形成一致的目標，特別是干部與普通職工之間缺乏競爭意識、創新意識、風險意識。

（二）缺乏風險評估機制

隨著市場經濟的發展，環保企業所面臨的內外部風險日益增加，但是，就目前環保企業風險評估系統現狀來看，各級組織的風險意識并未提升到應有的高度，也并未在企業內部構架一個健全的、有效的風險預警機制，風險意識淡薄，風險管理機制缺乏，特別是很多環保企業管理風險意識嚴重不足，在應對各種突發事件時能力還有待提升。

（三）內部控制活動缺乏

內部控制的核心內容是其內部控制活動，這也是企業根據風險評估的結果，并結合相應的應對策略，以此來保證內部控制目標能夠得以實現的一種手段和方法。例如：在某環保企業，已經構建了關于內部財務控制、工資支出、代扣代繳資金、資金流入、會計資料傳送、會計檔案查閱等不同的流程，但是，在這些控制活動中并未涉及到對于一些關鍵環節的控制，如：對于內部物資采購的控制、專項資金的分配的控制等。這些流程主要都是通過文字的形式進行描述的，并沒有指定具體的負責部門、負責人員等，這就造成在出現問題時相互推諉，無從下手。

（四）內部監督機制匱乏

內部監督主要是對企業內部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等進行監督、檢查、評估。但是，對于環保企業而言，由于管理體制、管理方式等多方面問題的存在，很多內部控制監督環節都顯得十分薄弱，內部稽核機構、外部監督機構并未起到應有的作用。例如：有的環保企業內部稽核職能缺乏有效性評估，這也是當前環保企業面臨的一個巨大挑戰；對于外部監督方面，環保企業基本都是重形式、走過場，根本沒有起到應有的監督作用和效果。

二、完善環保企業內部控制體系的有效措施

（一）構建完善的內部控制環境

良好的內部控制環境是保證內部控制作用充分發揮的基礎，直接關系到內部控制系統的建設與完善。因此，必須構建完善的環保企業部控制環境。內部控制環境作為企業內部控制的一種氛圍、一個基調，將對員工的內部控制意識產生直接影響。例如：環保企業可以將企業所倡導的道德意識、內部控制意識等灌輸到每一位員工的心中；企業的最高管理層更應該注重自己道德行為的表率作用，并樹立正面的形象；使企業的員工在追求相同價值觀的同時，恪守企業文化所體現的精神與規范，這些是內部控制得以有效執行的基本保證。

（二）建立完善的風險管理機制

環保企業風險管理要想得以貫徹并順利實施必須構建上至企業的董事會成員、高級經理層、各部門負責人，下至企業的普通員工的風險管理機制，必須構建業務部門、風險管理職能部門、內部審計部門在內的三道風險防線。可見，環保企業風險管理是一個全員共同參與的過程，要對可能對環保企業成的各種潛在風險進行有效管理。各環保企業須根據自身的實際情況設定風險控制目標，全面、系統、持續地對風險進行評估，特別是面對各種突發事件一定要及時做好應對風險的準備，提高風險防范意識、樹立風險管理理念、建立風險預警機制、有效識別風險，并對風險采取相應的應對措施。

（三）進一步擴大內部控制活動的范圍

內部控制活動是有效落實風險評估結果的最佳手段和措施，它充分體現在整個企業的不同層次、不同部門中，并始終貫穿于企業的所有經營活動中。筆者建議，環保企業應將其內部控制活動的范圍擴大到企業的不同部門和層級中，并在內部控制活動中增加一些相關方面的控制活動與流程，例如：投資環節、資金管理環節等

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