企業內控存在的問題以及優化措施探討

文/阮　芹

企業內控存在的問題以及優化措施探討

文/阮芹

內部控制作為現代企業的一種現金管理手段，能夠有效促進現代企業戰略發展目標的實現、提高企業財務報告的質量、提升企業合理規避風險的能力。但是，如何在企業內部構建內部控制體系？如何正確面對企業內部控制中存在的問題？這些事大部分企業面臨的難題。本文將就目前我國企業內部控制中存在的問題進行深度剖析，并努力探尋企業優化內部控制體系的有效途徑，以期為現代企業的健康、穩定、可持續發展奠定基礎。

企業；內部控制；問題；優化措施

內部控制是一個綜合的、系統性的管理過程，這一過程將受到企業的董事會、管理層、全體員工等多方面因素的影響。內部控制在現代企業中的廣泛推廣和應用保證了企業的管理層能夠順利實現其經營與發展目標、實現企業的高效益、提升企業財務報告的真實性、增強企業遵守各項法律法規的自律性。可見，有效的內部控制決定著現代企業經營規模能否擴大，風險能夠得到合理規避，整體管理水平能否得以提升，是保證現代企業可持續發展的基本前提。在日益激烈的市場競爭中，在復雜多變的宏觀環境中，現代企業唯有加強內部控制、優化內控體系，才能真正提高自身的核心競爭力，才能為企業的長遠發展和戰略目標的實現保駕護航。

一、現代企業內部控制中存在的問題分析

（一）內部控制環境還有待完善

內部控制環境是內部控制中的基礎環節，它決定著內部控制環境其他要素的充分發揮，并對企業內部控制制度的貫徹與執行起到直接的影響作用，甚至對內部控制目標的實現有著決定性作用。但是，在剖析現代的內部控制環境后發現，其內部控制環境建設還極不完善。例如：某集團按照現代企業制度的要求構建了一套獨立的組織構架，主要包括：董事會、監事會、董事會領導下的經營領導班子等，從表面上看這些部門之間相互分離、相互制約，但是，由于該集團屬于國有獨資企業，并未真正遵照現代企業制度和《公司法》的要求來組建公司治理結構，其董事長仍是由上一級的行政主管部門來直接任命的。再例如：某公司的企業文化中借鑒了其他企業文化的優點和特征，但是，并未根據自身的特點建設企業文化，再加之多年以來養成的不求進取、消極怠工、養尊處優的企業環境特點，造成該公司的員工個人價值取向與企業的管理理念、戰略發展并為形成一致的目標，特別是干部與普通職工之間缺乏競爭意識、創新意識、風險意識。

（二）風險評估機制十分匱乏

隨著市場經濟的發展，現代企業所面臨的內外部風險日益增加，但是，就目前企業的風險評估系統現狀來看，各級組織的風險意識并未提升到應有的高度，也并未在企業內部構架一個健全的、有效的風險預警機會，風險意識淡薄，風險管理機制缺乏，特別是很多企業的管理風險意識嚴重不足，在應對各種突發事件時能力還有待提升。

（三）內部控制活動有待完善

內部控制的核心內容是其內部控制活動，這也是企業根據風險評估的結果，并結合相應的應對策略，以此來保證內部控制目標能夠得以實現的一種手段和方法。例如：在某企業中，關于內部財務控制流程、工資支出流程、代扣代繳資金流程、資金流入流程、會計資料傳送流程、會計檔案查閱流程等不同的方面內容，但是，在這些控制活動中并未涉及到對于一些關鍵環節的控制，如：對于內部物資采購的控制、專項資金的分配的控制等。這些流程主要都是通過文字的形式進行描述的，并沒有指定具體的負責部門、負責人員等，這就造成再出現問題時相互推諉，無從下手。

（四）內部監督機制存在問題

內部監督主要是對企業內部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等進行監督、檢查、評估。但是，對于現代企業而言，由于管理體制、管理方式等多方面問題的存在，很多內部控制監督環節都顯得十分薄弱，內部稽核機構、外部監督機構并未起到應有的作用。例如：有的企業內部稽核職能缺乏有效性評估，這也是當前企業面臨的一個巨大挑戰；對于外部監督方面，企業基本都是重形式、走過場，根本沒有起到應有的監督作用和效果。

二、優化現代企業內部控制的有效措施

（一）優化現代企業的內部控制環境

良好的內部控制環境是保證內部控制作用充分發揮的基礎，直接關系到內部控制系統的建設與完善。因此，必須構建完善的企業內部控制環境。內部控制環境作為企業內部控制的一種氛圍、一個基調，將對員工的內部控制意識產生直接影響。例如：企業可以將企業所倡導的道德意識、內部控制意識等灌輸到每一位員工的心中；企業的最高管理層更應該注重自己道德行為的表率作用，并樹立正面的形象；使企業的員工在追求相同價值觀的同時，恪守企業文化所體現的精神與規范，這些是內部控制得以有效執行的基本保證。再例如：企業的領導必須起帶頭作用，在輿論影響下在企業內部進行模范表彰作用，通過多方指導實現員工積極參與的效果。

（二）優化現代企業的風險管理機制

現代企業的風險管理要想得以貫徹并順利實施必須構建上至企業的董事會成員、高級經理層、各部門負責人，下至企業的普通員工，共同參與構建業務部門、風險管理職能部門、內部審計部門在內的三道風險防線。可見，現代企業的風險管理是一個全員共同參與的過程，要對可能對企業的發展造成的各種潛在風險進行有效管理。各企業必須根據自身的實際情況設定風險控制目標，全面、系統、持續地對風險進行評估，特別是面對各種突發事件一定要及時做好應對風險的準備，提高風險防范意識、樹立風險管理理念、建立風險預警機制、有效識別風險，并對風險采取相應的應對措施。例如：現代企業應確定相關部門流動資金占用的最高限度的人民幣金額；對于企業的新管理模式、新客戶、新產品必須通過專題會的方式對風險進行有效識別。

（三）優化并擴大現代企業的內部控制活動的范圍

內部控制活動是有效落實風險評估結果的最佳手段和措施，它充分體現在整個企業的不同層次、不同部門中，并始終貫穿于企業的所有經營活動中。筆者建議，現代企業應將其內部控制活動的范圍擴大到單位內部的不同部門和層次中，并在內部控制活動中增加一些相關方面的控制活動與流程，例如：投資環節、資金管理環節等方面的控制活動尤為重要。再例如：企業對于所有的票據要提前進行編號，對于已經作廢的票據進行妥善保管，積極與票據保管員進行核對，防止出現重復記錄、漏記等現象，以此來保證企業收入和相關款項的及時、準確入賬。

（四）優化現代企業的內部監督機制

隨著企業在市場經濟環境中競爭的不斷加劇，企業所面臨的環境日益復雜化，現代企業的發展方向、員工人數與素質、生產技術與流程等方面都發生了巨大變化，現代企業的內部控制有效性必然受到影響，這就需要企業的管理層實施必要的監督與檢查來保證內部控制的有效性運行。例如：保證現代企業內部監督機構的獨立性、權威性等。

總之，時代在發展、企業在進步，現代企業必須根據自身的實際情況不斷優化內部控制體系，為促進現代企業的健康、穩定、可持續發展奠定基礎。

［1］白華.內部控制、公司治理與風險管理［J］.經濟學家，2012（03）.

［2］桑麗.構建企業內部會計控制體系的思考［J］.財經界，2013（02）.

［3］王英允.淺議我國上市公司內部控制的信息披露［J］.中國商貿，2014（25）：38-39.

（作者單位：合肥元貞電力科技股份有限公司）

上接（第245頁）

明應完善和健全煤炭企業內部控制制度，且將人力資源激勵、約束機制納進內部控制工作中。應全面分析實際情況，并結合內部控制監督檢查結果，從而給予相關責任人適當的獎懲。人力資源機制和內部控制獎懲息息相關，這時則要求獎懲制定標準科學合理。再是為了防止各種信息失真的問題，應嚴格杜絕不準確問題的出現，要更好的保證煤炭企業內部控制的充分貫徹與執行，這時就應對相關人員展開嚴格的培訓，對相關領導人進行嚴格的培訓。還應構建相應的培訓機制，對相關管理人員展開定期或不定期的培訓，及時更新管理人員的理論知識，從而推動員工專業技能的有效提升。以培訓提高煤炭企業員工的責任感，引導其認清自己的工作性質及其重要性，促使企業員工集體合作，從而有效提升煤炭企業員工的綜合素質。

四、結束語

煤炭企業屬高危行業，應嚴格執行內部控制，構建健全完善的控制制度，從而確保煤炭企業可持續發展。構建內部控制體系可有效維護資產安全，從而提高信息報告質量，以便提升經營效果與經濟效益。企業內部控制環境的健全，風險控制客觀評估有效性，且各項措施的嚴格實施均十分重要，構建完善的信息溝通體系，從而加強內部監督管理，以確保企業于市場競爭中可持續發展。盡管我國煤炭企業的飛速發展，但其間仍存在諸多不足之處，這也說明探討煤炭企業內部控制體系構建，對煤炭企業內部控制體系構建水平提升有著極大推動作用。本文分析了煤炭企業健全內部控制構建的重要性，探討了煤炭企業內部控制體系構建中存在的不同，提出了適用于煤炭企業內部控制體系構建的措施，為煤炭企業內部控制體系構建水平提升提供參考依據。

［1］余進發.淺談煤炭企業如何加強自身安全［J］.民營科技，2010（02）.

［2］麥瓊丹.企業內部控制體系的構建及其運行機制分析［J］.時代金融，2012（24）.

［3］王成香.論資源整合下的電力管理體系建設與管理［J］.科技創新導報，2010（18）.

［4］李文貴.煤炭企業內部控制體系的建立研究［J］.企業導報，2013（05）.

（作者單位：大同煤礦集團同生煤礦生產管理有限公司）

上接（第246頁）

（三）將全面預算管理融入到內部控制體系中

煤炭企業要將全面預算管理融入到內部控制體系當中，要將兩者有機的結合起來，更好的發揮出全面預算管理的重要性作用，提升煤炭企業內部控制工作的效率，在全面預算管理模式下煤炭企業要將各個部門的責任和職責落實到實處，明確各個部門的工作職責，并在這個基礎上進行考核執行和預算的編制工作，這樣有利于全面預算管理環節中內部控制目標的實現。同時煤炭企業也要注意全面預算管理流程是內部控制流程的基礎，要實現對企業經營活動的全覆蓋，分析企業的總的經營目標，通過企業小經營目標的實現，最終實現企業預期的經營目標。

（四）充分發揮出內部監督的作用

內部審計可以提高全面預算管理的水平，因此煤炭企業在進行全面預算管理工作的時候要與內部審計部門共同合作，這樣就可以使內部審計部門對全面預算管理工作進行有效的監督，定期的對全面預算管理的執行情況進行審查，及時發現全面預算管理工作中需要改進的地方，并根據實際情況進行適當的整改和調整，同時內部審計部門也要認識到對全面預算管理工作監督的重要性，要嚴格的落實和執行全面預算管理程序，充分發揮出內部監督的作用。

四、總結

綜上所述，全面預算管理與內部控制有著比較密切的關系，同時全面預算管理也可以對煤炭企業內部控制工作起到比較重要的作用，因此煤炭企業的管理者要認識到全面預算管理的重要性，要結合自身企業的實際情況，采用科學合理的全面預算管理方法，進一步提高內部控制工作水平，使企業的資源得到最優化的配置，保證煤炭企業在競爭激烈的市場環境下立于不敗之地。

［1］郭馮.鑄造企業實施全面預算的探討［A］.2013（第23屆）重慶市鑄造年會論文集［C］，2013.

［2］徐毅興.論銷售導向的全面預算管理模式及其構建［J］.財經界（學術版），2014（05）.

（作者單位：山東高佐礦業集團有限公司）