我國集團企業全面預算管理存在的問題及其對策探討

文/湯淑姚

我國集團企業全面預算管理存在的問題及其對策探討

文/湯淑姚

隨著經濟與社會的不斷發展，不管在政府部門或者是工廠企業，在實踐當中，全面預算管理發揮著越來越重要的作用。本文將圍繞全面預算管理的相關內容進行展開論述，并通過研究集團企業在運用全面預算管理的具體實施情況，對集團企業在運用全面預算管理過程中存在的問題進行了分析，并針對存在的問題提出了具有操作性和科學性的解決方案。

集團企業；全面預算管理；EPR問題；對策

集團企業在實施全面預算管理中發現，通過運用全面預算管理能夠讓自己的戰略層面以及資源配置層面的管理能力都得到提高，并且企業的市場競爭力也逐漸隨著企業內部初步建立起全面預算管理體系而不斷增強。因此科學全面的認識全面預算管理，正視我國企業運用過程中存在的問題，并在此基礎上進行改進，對我國企業成功運用全面預算管理方法是刻不容緩的。

一、全面預算的概念

全面預算管理是指企業為了實現戰略目標，對未來的生產經營活動和可能出現的財務結果進行全面、充分、科學的規劃和預測，并通過對整個預算執行過程進行監控，隨時隨地掌握和控制最新的實際預算執行情況；之后將預算的實際執行結果與設定的預算目標之間進行比較和差異分析，及時進行分析和總結，用分析結果指導經營活動的改善和調整以及績效的考核和評價，以幫助管理者更加有效地管理企業，最大程度地實現企業的戰略目標。全面預算管理是一種具有全過程、全方位特點的預算管理模式，能夠鼓勵公司上下全體員工都參與到全面預算的編制與實施中。除此之外，還具備了計劃、激勵、控制、協調、評價等等一些綜合管理的功能，這就保證了企業能夠有效的提升運行效率，對企業現有資源的有效配置與整合也起著關鍵作用，進一步推進了企業戰略目標的實現。

二、全面預算管理在我國企業集團運用實踐中存在的問題

(一)預算組織體系不健全

部分集團企業財務部目前兼管幾乎所有全面預算管理工作。雖然財務部門作為集團的核算部門參與了較多的預算工作，但由財務部門負責集團的預算管理工作，會造成眾多不利影響。首先財務部作為主責部門，失去了預算的權威性。各預算執行層不能很好的理解預算管理的意義，認為預算只是財務部的一項工作，對于預算管理工作也不會給予積極配合。同時財務部門缺乏業務領域的專業知識，在預算管理過程中只是簡單的根據財務數據進行決策判斷，這顯然不利于預算管理的運行。

(二)預算目標制定缺乏科學依據

很多集團企業實施全面預算管理所設定的目標僅包含財務指標，即銷售額與利潤指標。集團企業根據集團短期的發展情況，在往年的銷售額和利潤的基礎上進行調整。集團企業在沒有對集團戰略進行分析的基礎上盲目的制定預算目標，這種情況下預算的推行往往難以實現預期的效果。并且當前單純的以財務指標為基礎的預算目標會阻礙全面預算管理的效果，造成集團的短視行為。

(三)預算監控體系缺失

目前很多集團全面預算管理中缺失預算監控體系，如何在預算管理過程中發現預算偏差并進行修正是保證預算管理順利進行的重要因素。但是，全面預算管理執行過程中的信息反饋手段在集團企業并沒有被采用。預算執行層人員對于匯報什么、何時匯報、反饋給誰這些問題都不是很清晰。這種情況導致預算執行人員盲目執行預算，集團不能及時發現問題，很難做到對于變化的經營環境隨時調整并清除影響集團戰略實現的各種障礙。

同時，集團企業對于預算執行過程進行分析時，往往只是針對財務數據，僅僅將預算數據與實際財務數據進行完成程度分析，這樣導致預算分析不深入，不徹底，難以發現影響集團戰略發展的真正原因，弱化了預算管理的意義。

(四)預算考評機制不完善

集團企業的預算考核指標局限于若干財務指標，財務指標本身具有的局限性導致其無法完全的診釋集團的戰略發展目標。對于非財務指標的忽視，首先會導致集團制定的經營計劃存在很大盲目性，預算管理沒有起到合理安排集團資源的作用，在預算執行過程中也會僅僅關注財務指標，與戰略計劃的實施背道而馳，其后果必然造成企業重視短期產量和利潤指標的完成，而忽視長期目標的實現。對于集團企業來講，將導致不重視產品研發與創新，忽視有長期發展前景的客戶開發，以及員工素質的培訓和提高等等。

同時，在集團企業的考評機制中，并沒有針對預算管理執行情況的考核，各部門負責人也因此并不重視預算管理，導致預算管理的編制和執行的隨行性較大。這些忽視帶來的后果使企業難以實現可持續發展，無助于全面預算目標的實現。

三、如何加強集團企業全面預算管理的相關建議

(一)推動全員參與

預算管理本身貫穿于預算工作整個過程和每個環節，預算管理改進自然跟集團每個員工息息相關。改進預算管理，應該明確集團高管、中層和員工職責分工，全員參與，共同改進，全面實現集團總體戰略目標規劃。集團高管作為集團總體戰略目標制定者和最終決策者，決定著集團的發展方向和發展目標，主導著預算管理改進工作推進步伐。集團中層對于部門內部情況了解更加全面，可以了解集團預算運行情況，對于偏離集團戰略目標的行為及時糾正，保證了集團預算管理秩序。集團員工作為集團的基礎，是預算管理改進的關鍵所在。所以，只有集團各層級人員各施其職，才能保證預算管理改進工作順利進行。為保證普通員工明確集團的戰略規劃，集團企業應當提供專門的培訓課程，讓他們了解自身在戰略規劃、預算體系中所處的地位和作用，提升他們的工作熱情。

(二)建立統一的預算信息化管理系統

全面預算管理覆蓋企業各類生產經營活動，需要進行數據統計、計算和分析工作。隨著集團企業規模的擴大，業務量的增多會嚴重阻礙全面預算管理的實施。為了解決傳統預算管理的技術缺陷，在集團內部建立統一的預算信息化管理系統十分重要。在全面預算管理中引入信息技術能夠增強集團的數據管理功能，加快集團內部的信息傳遞，對出現的問題進行及時的分析反饋，并對企業內外部環境變化作出快速反應。

有些集團企業目前已經實施了ERP系統管理，集團應及時將全面預算管理體系與ERP系統結合，將ERP系統作為全面預算管理的載體，可以在集團內部實現預算相關信息的及時傳遞和共享，并根據預算信息進行實時監控，將預算管理工作提高到新的高度。

(三)預算編制和執行實行歸口管理

預算管理就是利用預算對企業資源進行合理分配和制定控制考核依據，以便企業長足健康高效發展。所以，為完成集團既定目標，集團企業預算管理應實行預算歸口管理，實現預算責任制，即預算管理的各環節都要具體落實到各責任部門以及責任人，把預算的風險性和不確定性降到最低，保證預算的準確性和有效性，充分發揮預算本身的意義，也為集團后續全面實行預算管理精細化做足準備工作。要想實現預算管理責任制，必須明確各部門以及部門相關人員具體工作職責和權限，并且要有暢通的信息渠道對實時的預算執行結果及時分析反饋。

(四)完善績效考核體系

集團應該把全面預算管理的實施過程納入集團的績效考核系統。集團應科學合理的界定考核主體、對象，根據考核指標體系公正的進行各部門的績效考核。完善績效考核體系，嚴格對預算實施情況進行考核，及時發現問題并采取措施改正，可以有效發揮績效考核管理的激勵和約束作用，提高全面預算管理的質量。

四、結束語

在管理模式不斷更新和改革的時代，全面預算管理也逐漸被我國集團企業所重視，只有在實踐中不斷發現問題、解決問題，才能更好地運用全面預算管理這種新型的管理模式，為集團企業創造更大的價值。

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(作者單位：浙江新大集團有限公司)