高校財務內部控制研究

文/丁學而

高校財務內部控制研究

文/丁學而

近年來，隨著高等教育體制改革不斷深入，我國高校不斷擴招，規模日見龐大，教學條件和教學質量都有了顯著改善。與此同時，財務風險和財務控制面臨著嚴峻的挑戰，傳統粗放的管理方式漸漸無法適應新的格局。為此，本文強調了高校加強財務內部控制的意義，分析高校財務內部控制面臨的現實挑戰，為高校財務內部控制指明建構之路。

高校；財務內部控制；審計監督

教育規劃綱要頒行以來，我國教育經費保障水平連創歷史新高，2014年，全國普通高等學校的生均公共財政預算教育事業費支出為16102.72元，生均公共財政預算公用經費支出為7637.97元。如何加強財務內部控制，防范財務風險，把這些巨額的財政經費用到實處，讓每一筆資金、每一項資產發揮最大化效益，是高校財務工作者必須深入思考的問題。

一、高校加強財務內部控制的意義

近年來，高校不斷涌現的貪污腐敗案件向我們昭示了防范經營和財務風險，加強財務內部控制的重要性。加強財務內部控制，有利于保障會計信息的可靠性、真實性和完整性，提高財務信息的透明化程度，確保高校資產安全，提高資金的使用效率和價值；對高校資源進行控制，有助于確保分工清楚、責任明確，實現內部牽制，防止財務舞弊，達到防護引導、查錯防弊的目的；同時，財務內部控制有利于評估高校風險，及時找出風險隱患，從而構建全方位的風險控制體系；另外，內部控制有利于明確崗位責任，加強信息溝通，提高學校的管理水平和效率，實現財務管理“零”死角。

二、高校財務內部控制的現實挑戰

高校的主要任務是教學和科研，往往對財務內部控制不夠重視：(1)內部控制意識淡薄，崗位職責劃分模糊。高校屬于公共財政預算管理的單位，長期以來對財務內部控制不夠重視，重教學輕管理，重發展輕制衡，重投入輕績效，風險防范意識不強，崗位職責不明確，內部控制不到位。(2)財務溝通交流不足，預算超支成為常態。有的高校在校園建設方面片面追求高大上，缺乏健全的預算控制體系，財務信息系統建設滯后，財務人員缺乏節約意識和控制意識，資金使用混亂，預算控制流于形式。(3)審計監督流于形式，風險防御能力有限。一些高校缺乏完善的監督機制，審計部門獨立性較低，監管制度只是“印在紙上、掛在墻上”，無法充分發揮監督作用，使得財務風險累積甚至惡化。

三、高校財務內部控制的建構之路

(一)完善財務內部控制體系，明確崗位職責分工

新的《高等學校財務制度》和《行政事業單位內部控制規范(試行)》先后施行，為高校建立財務內部控制體系提供了具體指引。高校加強財務內部控制就是要加強財會制度、會計機構、會計崗位、會計隊伍、會計基礎、預算管理等方面的控制，而不是局限于“記賬、算賬”等基礎工作。財務人員是實施財務內部控制的關鍵，高校必須加強財務人員學習與培訓，督促他們認真學習內部控制的規范要求，樹立良好的職業道德意識，全面提升專業水平，以更好地滿足財務內部控制的需求。應明確不同崗位的職責劃分，使得不同崗位相互分離、相互監督、相互制衡，同時建立嚴格的審批責任制度，嚴禁越權行使審批職能。

(二)建立財務信息管理系統，落實全面預算管理

高校必須適應信息時代的發展趨勢，加大財務信息化的資源投入，建立財務信息管理系統，以便財務部門及時、便捷地收集數據信息，打破信息孤島，實現數據協同。例如，學校應積極推廣學生收費管理系統，把收費管理與教務管理等有機地連接起來，確保信息溝通和共享，提升財務管理的準確性、及時性、有效性。財務應充分利用信息化管理系統對日常運營情況進行專業分析，為風險管理、經營管理提供數據支撐和機制保障，同時與財政、預算、稅務等部門之間加強橫向聯網，推進國庫集中支付、公務卡結算等，實現對財政資金的動態監控。《新預算法》規定“預算要遵循績效原則”，學校應落實全面預算管理，在預算編制、審批、執行、調整、決算等環節加強控制，把績效目標作為預算管理的重要依據，實現對資金的實時動態控制，發揮資金的最大效益。

(三)加大內部審計監督力度，提高風險防御能力

高校應設置稽核督查科，或成立稽核督查小組，定期對收費、支出情況進行檢查核實，以便及時發現工作中存在的問題，并為領導提供決策支持。內部審計部門扮演著“經濟衛士”、“經濟警察”的角色，對信息流、資金流、實物流等進行全面監管，是實現財務內部控制目標的關鍵。高校必須切實保障審計部門的獨立性和權威性，變“把關型審計”為“管理型審計”，加大內部審計監督力度，常規審計與專項稽查相結合，定性與定量相結合，定期或不定期地進行內部審計，及時發現財務偏差，并提出相應的改進建議。而且要加強風險防范控制，重點關注“三公”經費、“小金庫”以及基建腐敗等風險控制點，構建有效的風險控制系統，對財務風險進行全面防范和控制。

四、結語

高校財務內部控制問題點多、涉及面廣，是一項系統而復雜的工程，而高校建立健全治理結構，防范財務風險，保障資產安全，關涉高校穩定、發展、改革的大局。高校應積極尋找內部治理與財務控制的對接點，建立權力制衡機制，完善財務內部控制體系，最大限度地優化高校資源，以更好地適應并推動我國教育體制改革和公共財政管理體制改革。

[1]馮瑛.高校內部控制問題及對策研究[J].會計之友，2013(32)： 100-102.

[2]陳文英.淺析高校財務內部控制制度的建設[J].會計師，2013(4)： 42-44.

[3]王小虹，張明哲.高校財務內部控制評價體系的構建[J].商業會計，2015 (3)：37-40.

(作者單位：浙江工商大學)