高校固定資產內部控制研究

文/郝菊玲 宮夢潔

高校固定資產內部控制研究

文/郝菊玲 宮夢潔

近年來，隨著國家對教育投入的不斷加大，高校固定資產的數量和價值迅速增加，伴隨著新的高校會計制度的出臺，對固定資產的管理也提出了更高的要求，這就需要從源頭上加強固定資產內部控制管理，切實改進資產管理中存在的問題。

高校；固定資產內部控制；現狀；對策

固定資產內部控制是指高校為了實現固定資產的控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對固定資產經濟活動的風險進行防范和管控。

一、高校固定資產內部控制存在的現狀分析

(一)對固定資產內部控制沒有足夠的重視，存在認識片面的現象

目前，高校領導對內部控制知識缺乏基本的了解，對建立健全固定資產內控的重要性認識相對不足，普遍只重視事后控制。同時高校教職工對固定資產內部控制的參與度不高，普遍認為內部控制是財務部門與資產部門的事，與自己無關。

(二)高校固定資產內部控制與內部管理“兩層皮”現象十分突出

自2013年國家發布《行政事業單位內部控制規范》后，各高校根據規范的相關要求，建立了自己的內部控制制度方法與措施，但是大多高校也只是制訂了所謂的固定資產內控制度而已，單純為了內控而內控，并沒有將其融入或嵌入單位的資產內部管理之中。

(三)固定資產內部控制的基礎不牢，執行中的主觀性較大

高校固定資產的管理主要由財務部門、資產管理部門負責，這種管理方式存在缺少統一的調配、資產使用的效率極其低下、固定資產流失等風險。有的高校在工作中沒有嚴格貫徹不相容職務分離原則，存在不相容崗位一人兼多崗、多年不輪崗現象；歸口部門缺乏有效協調；資產日常管理中沒有按照制度要求操作。

(四)高校的會計信息化程度不高，信息溝通程度不夠

目前高校的信息化一方面只做到了一些會計軟件化，并且會計軟件與資產軟件之間并不銜接。有的高校未建立信息溝通機制，財務信息相對封閉，信息不能共享。各部門間的協作和溝通也做得不夠。

(五)對高校的固定資產內控風險認識有誤區，風險意識不高

高校的固定資產內部控制主要是事前的控制，一旦事后來進行懲罰，那實際上風險已經發生，這樣的話于事無補，所以內控主要是防范風險的發生。

(六)高校的固定資產內部控制人才不夠，素質不高

目前部分高校由于業務規模較小，業務過于簡單、工作量小，對會計人員及資產管理人員的業務素質要求不甚高。這些人員由于自身各種主客觀原因，不能及時填補自己固定資產內部控制方面的知識，對具體業務事項掌握的不夠充分。

(七)內部審計部門獨立性不足，監督審計效果不夠理想

每個高校雖設有審計部門或紀檢部門，但這些部門是在學校領導之下的校內部門，獨立性不夠，不能及時有效的進行監督，內部監控流于形式。對高校的固定資產內部控制審計大多只是流于財務賬表面的現象，對其中的深層次問題觸及的很少。

二、提高高校固定資產內部控制的對策與建議

(一)領導高度重視，提高固定資產內部控制重要性的認識

單位負責人是高校固定資產內部控制執行好與壞的關鍵，單位一把手對內控的態度決定了內控的成敗。高校要切實加強高校單位負責人及各部門人員的認知教育，內部控制不是哪一個部門哪一個人的控制，而是單位的整體的全員的全方位的控制，是一個動態的過程。

(二)制定固定資產內控工作方案，召開全校工作動員會

召開全校工作動員會，由高校校長掛帥，成立固定資產內控領導小組，下設內控辦公室，具體負責規范建設和實施。通過網絡媒體等方式召開動員宣傳，形成人人參與和遵守的良好局面，增強財務和資產人員的責任意識，保證內控執行效果。

(三)加強會計培訓，提高資產管理隊伍人員的綜合素質

高校要高度重視資產隊伍建設，把好關鍵崗位人員的入口關，有計劃有步驟的組織有關的資產管理人員到先進的高校參觀學習。建立定期輪崗制度，提高資產人員學習的積極性。理解尊重資產人員工作的特殊性及專業性，在職稱晉升方面給予特殊的考慮。

(四)健全制度，完善固定資產內部控制管理體制

根據高校的實際情況，建立由資產管理部門、歸口管理部門、歸口管理員、使用保管人四個層級組成的資產管理體制。設置總務處、圖書館兩個歸口管理部門，將責任真正地落實到各部門、各崗位、每個人。

(五)梳理業務流程明確業務環節確定風險點，提高內控質量

按照上級有關規定，建立固定資產預算、授權審批、采購與招投標、驗收與保管、使用與保養、維修與處置等方面的規章制度，切實控制資產管理的全過程。

(六)加強固定資產內控信息系統的建設，實現信息共享

建立固定資產內控的管理平臺，整合財務、資產管理和使用部門的資產綜合管理信息，實施資產的動態即時管理，實現資源優化配置。實現教學與資產及財務等信息技術的更新和資源共享，實現資產管理的自動化、智能化，提升內控信息化水平。

(七)增強高校風險意識，建立風險監控機制

高校應當系統的分析資產財力資源的配置情況，全面評價高校的發展潛力，評估學校財務風險的承受能力，將控制風險作為實施固定資產內部控制的重要環節，建立風險預警評估和報告機制。

(八)做好固定資產內部控制的監控與評價，切實提高內控水平

高校應根據各自的實際情況，設立專門的固定資產內部控制監督機構，也可由學校內部審計部門兼任或者安排專人負責，定期或者不定期地對高校固定資產內部控制系統設計的有效性和執行的有效性進行監督與檢查。實行內部審計外部化。

[1]馬俊青.高等院校固定資產管理改善初探[J].管理觀察，2014(29).

[2]張宏.論事業單位固定資產的內部會計控制[J].財稅金融，2010(6).

[3]財政部會計司.行政事業單位內部控制規范講座[M].北京：經濟科學出版社，2013.

(作者單位：山東中醫藥高等專科學校)