論城鄉居民養老保險基金的財務管理

文/張紅梅

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論城鄉居民養老保險基金的財務管理

文/張紅梅

摘要：本文對當前我國城鄉居民養老保險基金的現狀和在財務管理方面出現的問題進行了闡述，并提出了相應的解決措施以供參考。

關鍵詞：養老保險基金；財務管理；措施

一、城鄉居民養老保險基金的現狀

2009年以來，我國城鄉居民養老保險制度堅持“保基本，廣覆蓋”的原則，實現了覆蓋范圍與參保人數雙增的局面。截止2015年底，全國養老保險基金收入2751.58億元，較去年相比增長17.4%，支出1973.83億元，與2014年相比增長23.2%，基金累計結余4623.96億元。養老保險基金規模的擴大，標志著我國城鄉居民養老保險制獲得了顯著的成果，但與此同時，也對基金的保值增值提出了前所未有的要求。

二、我國養老保險基金在財務管理方面出現的問題

（一）投資渠道窄

追求投資收益最大化是財務管理的重要內容之一。通常情況下，經辦機構會將大部分征收的養老基金進行投資。目前養老保險基金最主要的兩種投資方式分別是定期存款和購買國債［1］。然而應當注意的是，隨著近年來養老保險基金覆蓋面擴大，參保人數過多，保值增值的任務越發艱巨。雖然與其他投資方式相比，定期存款和國債能夠最大限度地保證養老保險基金的安全性，但收益率太低，且極易受到宏觀經濟環境的影響，以致出現貶值虧損，難以有效抵御未來人口老齡化的沖擊。

（二）虛報、冒領養老基金的現象較為嚴重

城鄉居民養老保險基金的給付始終是基金管理工作中的難點和重點。給付的目標是在保證基金安全性的前提下，將養老保險金準時、足額地支付給參保人員［2］。然而在實際工作中，給付環節虛報、冒領的現象頻頻出現，造成這一問題的主要原因包括：首先，部分地方政府為了盡可能維護社會安定，基金給付標準制定的過于寬松；其次，部分參保委員及其家屬為了追求一己私利，通過偽造或篡改個人資料以達到冒領、騙取養老金的目的；最后，近年來隨著我國老齡化程度的不斷加劇，領取養老金的人數和規模呈現持續上升的趨勢，但經辦機構在人員配置、信息驗證渠道等方面存在一定不足，導致工作中極易出現失誤或疏忽。

（三）養老保險基金管理水平不足

第一，我國養老基金管理體系尚不完善。由于目前我國的社會保障項目未安排統一部門進行管理，而是由多個部門共同負責，因此在實際工作中責任不清、“踢皮球”等現象時有出現，這種分散的管理體制還會造成養老保險基金的運行環節脫節，為不法分子提供犯罪的機會。第二，監管力度薄弱。國家對社會保障基金的審計結果顯示，一些地方的養老保險基金仍存在政策執行力度差，管理不符合規范，養老保險基金非法侵占、挪用等問題。雖然各個地區的養老保險基金問題的原因和形式存在一定程度上的差異，歸根結底，多源于基金監管缺乏約束力所致。

（四）養老保險基金各部門的記賬方式存在差異

養老保險基金的操作體系是由業務部門和財務部門共同組成的，然而這兩個部門在會計核算基礎上存在嚴重差異，具體而言，業務部門在核算養老保險基金時通常采用權責發生制，而財務部門則采用收付實現制。會計核算基礎的差異導致在軋賬時，兩個部門的核算結果出現巨大差異，無法準確反映欠收或欠付的款項，最終阻礙保險機構向企業征收拖欠的養老保險費用。

三、完善我國養老保險基金財務管理的對策

（一）拓寬投資渠道

拓寬投資渠道，實現多元化投資，能夠最大限度地規避系統性風險，實現以最低的風險獲得最高的收益。城鄉居民養老保險基金多元化投資的渠道主要有三種：第一是低風險低收益類，其中以國債、銀行存款為代表；第二是高風險高收益類，如股票、期貨等，第三是中風險中受益類，包括金融債券、基金等。居民養老保險的管理機構應充分結合當前國內外的經濟形勢與基金的實際運行狀況，充分把握風險與收益間的平衡，選擇合理的多元化投資渠道，從而實現保值增值的目的。

（二）健全養老保健基金審計監管機構

首先，我國社會保險基金審計監管機構應有效整合內部資源，從而最大限度地提高各部門與人員的工作效率；審計監管人員應定期或不定期地檢查審計機構的工作情況，例如是否存在預提或不提服務費、管理費等違反會計法規、財務制度及國家法律法規的現象。其次，在審計監管人員的選擇中，不僅要求具備相關的從業資格證書，還必須有豐富的工作經驗。同時監管機構還應定期組織培訓，全面提高工作人員的綜合素質和工作效率。

（三）提高養老保險基金的管理層次

我國城鄉養老保險基金暫由縣級相關部門進行管理，這種管理體制存在專業性投資管理人才不足、缺乏有效的風險控制體系、受地方行政影響大等問題。因此我國應提升養老保險基金的管理層次，將現行的縣級管理體系逐漸向省級管理過度，最終實現全國統籌管理。同時，還可以充分參考歐美等發達國家在養老保險基金管理方面的優秀經驗，將基金的投資管理由財政部門轉移至養老保險基金的主管部門，并成立獨立的機構全權負責基金的投資管理工作。

四、結語

城鄉居民養老保險基金是廣大退休職工最主要的生活來源，更是關乎國計民生的重要問題，我們必須重視養老保險基金財務管理方面的工作，完善相關措施，盡可能發揮養老保險在社會發展中的作用，為構建社會主義和諧社會做出應有的貢獻。

參考文獻：

［1］柳佳龍.城鄉居民養老保險基金管理與運作問題研究［J］.才智，2014（04）：345.

［2］于桂榮.如何加強城鄉居民社會養老保險基金財務管理［J］.東方企業文化，2015（17）：356.

（作者單位：云南省西雙版納州勐臘縣農村社會養老保險中心）