與時俱進，切實提高經濟責任審計成效
——探討經濟責任審計中的常見問題、原因及對策

文/趙燕玨

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與時俱進，切實提高經濟責任審計成效
——探討經濟責任審計中的常見問題、原因及對策

文/趙燕玨

摘要：近年來，隨著我國社會經濟的快速發展，法制政府建設日益加速，各類規范經濟活動和行政行為的法律法規相繼出臺，不斷完善。但在我局近年開展的經濟責任審計中，仍發現了很多違反制度、規定甚至法律法規的現象，很多問題都帶有一定的普遍性和傾向性，本文對近幾年審計發現的問題進行分析，嘗試通過探索問題產生的根源，尋求應對方法。

關鍵詞：經濟責任審計；審計成效；審計問題

一、經濟責任審計中發現的常見問題

主要有五個方面：財政、財務收支及資產管理情況；政府性建設項目情況；內部管理和控制情況；貫徹執行財經法規情況；重大經濟事項決策情況。下面，我們先介紹一下這五大類問題的主要表現方式。

（一）“財政、財務收支及資產管理情況”

1.預算編制及執行

主要存在4方面問題：（1）“財政性資金未納入收支兩條線管理和預算管理”主要表現為：部分委辦局單位使用市撥經費、歷年結余未編制預算；以及大部分街鎮存在預算外資金、區撥專項、以前年度結余等未納入收支兩條線管理的現象。（2）“專項資金支出口徑與預算不符/混用”的問題：街鎮表現為未按照項目進行單獨核算；委辦局表現為部分實際支出的內容與預算內容不相符。（3）“項目預算執行率較低”主要為由于預算編制不夠科學、未執行項目未及時調整預算等原因，導致項目預算零執行、或執行率低于50%。（4）“超預算/無預算支出” 多為一些年度預算之外的超支或臨時性支出，其中街鎮的金額較大。

2.資產管理

主要存在2方面問題：（1）“往來款未及時清理回收”主要表現為：往來賬款賬齡長、歷史遺留問題長期未清理，同時應收、應付兩邊宕帳等情況。這個問題幾乎所有街鎮都存在，發生的數量較大，而且一直未得到有效解決；（2）“固定資產賬務處理不及時、賬實不符”主要表現為固定資產未及時入帳，或者資產已處置，但賬上未注銷等現象。

3.財務收支

主要存在“收支反映不實”的問題。表現在：企業費用、成本的分攤依據不足，街鎮中投資收益、撥入專款未入帳，以及往來款列收列支的問題。

（二）政府性建設項目情況

主要存在6方面問題：1.“施工、設計、監理等未實行公開招標”主要表現為應公開招標的項目，但在實際操作中采用了邀標形式，或直接發包、委托等形式，有的人為拆分項目后采用其他形式。2.“超投資、超概算”由于區管企業承擔的建設項目較多，因此在區管企業中發生較多，有的項目超概算達到了100%。3.“建設程序倒置”主要表現為先施工后取證。4.“合同管理不規范”主要表現為合同簽訂的主體、金額與中標不一致，無簽訂日期、及付款比例不規范等。5.“監理工作不到位/收費不規范”主要表現為監理規劃滯后、監理人員配備人數不足、有無證上崗現象等。6.“未及時辦理竣工決算/結轉收支”主要表現為項目結束后不及時進行竣工決算審計、未編制竣工財務決算等。

（三）內控管理和控制情況

主要存在3方面問題：1.“支出審批、報銷手續不全”主要表現為大額支出無明細，存在白條支出及大額現金支出現象，協作費、服務費無合同或協議等。2.“財務核算不規范”主要為專項資金未明細核算、互助資金未專戶核算、基建項目未單獨建賬等方面。3.“對外擔保、出借資金不規范”主要為區管企業違規出借資金、超標準或超范圍發放貸款，個別街鎮經濟中心超額度擔保等現象。

（四）貫徹執行財經法規及有關政策規定情況

主要存在5方面問題：1.“未按規定實行集中采購”主要指在部分委辦局中存在列入當年度采購目錄而未實行集中采購，如超過限額的服務類項目仍直接采購，應通過平臺采購的項目仍在線下采購等；2.“政府采購程序不規范”如未按規定與采購人簽訂委托協議、部分政府采購項目信息未公開、未進行采購前公告等方面。3.“扶持資金滯留招商平臺”主要為街鎮的扶持資金未及時清理、資金滯留在經濟城或經濟中心等，這個問題近幾年發生較少。4.“單位實際用車數量（費用）超核定”問題主要為個別街鎮、委辦局存在車輛數量或費用超額度、借用其他單位車輛及費用支出不規范等現象。5.“未編制政府采購預算”問題，街鎮發生較多。

（五）重大經濟事項決策、管理及效益情況

1.“未能提供三重一大決策的會議記錄，及決策的會議記錄不全面”主要為：部分重大經濟事項，如預決算報告、對外投資等事項未見會議記錄；2.“重大事項未履行上級審批程序”主要為個別區管企業的對外擔保、投資，及增減資本未向國資委辦理報批手續；個別街鎮、委辦局下屬企業管理費用超過核定數50%、購買理財產品等未辦理上級審批手續。

二、經濟責任審計違規情況的原因分析

（一）領導干部重視程度不夠

相關責任人特別是領導干部對法規不重視、不熟悉甚至不了解，導致在具體執行過程中出現了偏頗。尤其是部分領導干部在預算管理、資產管理和財務管理等方面的精細化、科學化等方面還有不小差距，造成預算控制、建設項目管理等方面問題較多，再加上對以往審計提出的問題整改不能舉一反三，建章建制的主動性不夠，所以很多類似問題年年都存在。

（二）財會人員業務能力有待提高

部分基層財務管理人員素質不夠，對業務培訓不夠重視，導致財務管理基礎工

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