企業內部審計存在的問題及完善對策

文/魏春艷

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企業內部審計存在的問題及完善對策

文/魏春艷

摘要：在企業財務管理過程中，內部審計占據著主要地位。隨著經濟形 勢的復雜化，內部審計質量對于企業的發展更是起到了至關重要的作用。在審計過程中應注重全過程審計，盡量降低審計風險，提高企業的管理水平。本文針對企業內部審計存在的問題，提出了幾點針對性完善對策。

關鍵詞：企業； 內部審計； 問題； 對策

內部審計決定了企業財務管理的穗定性和高效性。目前，企 業在內部審計中存在諸多問題，如審計制度不完善、審計人員素質低下 等。要發揮內部審計的作用，就要正確認識內部審計，要求審計人員對 企業進行獨立審計和全過程審計。以強化內部審計質量，促進企業的發展。

一、企業內部審計存在的問題

（一）內部審計缺乏獨立性

獨立審計是企業審計的基本要求，但在企業發展過程中審計部門往往無法發揮其獨立作用。在對企業進行審計時缺乏公平性。獨立性的欠缺造成的一大問題就是內部審計質量低下。在我國審計面臨著諸多問題。如企業的干擾、審計人員的道德衡量標準以及職業能力等。

（二）內部審計人員的審計方法擇取不得當

因為在實踐中，審計單位的情況是不一樣的，審計的目的也不同，如果審計程序和內部審計人員的方法是不正確的選擇，會造成長時間的審計，而成本將增加。有時候會錯過一些重要的審計內容或者無法收集充分，適當和可靠的審計證據，由此產生的審計結果并不與實際相符。此外，有些時候內審人員采用抽樣的方式進行審計，以此來推斷整體，這樣的方式若抽樣不合理或缺乏代表性， 就會使結果以偏概全，因此他們會與實際的情況有出入，從而會做出一個錯誤的審計結論，特別是一些不經常發生的舞弊行為，這樣更難以發現，從而造成了不必要的損失。

（三）內部控制制度存在缺陷

內部控制制度是企業內部審計的重中之重。內部控制制度是保證企業資產和資金的安全，并確保及時、正確、可靠的會計記錄，最重要的是要實現企業的經營管理目標。健全的內部控制制度能夠檢測和控制各種經營活動的錯誤和舞弊的發生。相反，它會增加錯誤和舞弊的概率，因此，經濟活動的存在是很難找到錯誤和欺詐，內部審計風險的形成。一些企業雖然已經建立了比較完善的內部控制制度，但是它們的執行力卻是遠遠不夠的。比如有的單位內部之間職責不清，或各自為政，業務接口之間存在問題等都會造成企業業務效率低下，進而存在伺機違紀的隱患。同時也為內部審計人員審計提供了一個復雜的環境，提高內部審計的風險。

二、完善企業內部控制審計的措施

（一）選擇適當的審計方法，規范審計的程序

選擇科學合理的審計方法是保證審計質量的重要保證，是降低內部審計風險的重要基礎。內部審計人員要根據實際情況中審計項目的性質、審計的復雜程度及被審計單位內控制度的執行情況，選取科學合理、嚴謹的審計方法。強化審計人員風險意識，建立以風險審計作為引導的審計方法是降低企業在實際中審計風險的必然途徑。在一些特殊的情況下，可以通過改變審計的范圍，即增加樣本的數量，從而盡可能的去減小審計風險。要維持正常的商業運作，應該努力減少內部審計風險，這就要求提高審計的質量，使審計人員在思想和理念上高度重視其風險，建立風險意識，選擇合理的審計方法，規范審計程序來降低風險。

（二）建立健全內部控制的規章制度

內部審計控制能夠有效的防治和規避內部審計風險。因而，為了避免和防止審計風險，必須建立一個健全、完善規章制度，以及內部審計質量控制體系。按照標準的規章制度，企業內部審計機構人員應嚴格執行，按照標準制度執業。此外，內部審計機構應與本單位的實際情況相結合，制定相應的內部審計標準，以規范公司內部審計人員的職責，這樣一個分工明確，合理的工作接口約束權限每個人。內部審計人員應根據健全的內控制度努力控制容易引發風險的環節，更要密切關注各審計證據的充分恰當、可靠性，以最大限度來保證內部審計的質量，同時降低內部審計風險。

（三）拓寬內部審計內容，以適應業務擴展的變化

隨著企業經營方式的復雜化和多元化，企業經營的業務也涉及到越來越多的領域。這就使得企業內部的審計內容也隨之復雜化和多元化。由于會計信息是越來越多的數據審計，會計信息已變得更加復雜，從而提高審計人員的失察的可能性，這就給企業內部的審計工作帶來了諸多困難，為了降低審計風險，應擴大內部審計內容，增加內部審計人員的專業知識，不斷學習并將其應用到實際操作中，以適應業務擴展的變化。

（四）強化培訓，提高審計質量

審計培訓包括人員培訓和管理培訓。在對審計人員進行培訓時，要強調全過程培訓的重要性。并確保審計人員的政治素質乃至于綜合素質、增強審計人員規避審計風險的能力。而管理培訓則注重程序化的實施。尤其是對于后續審計的管理，要時刻提醒審計人員不能忽視后續的審計，以鞏固審計成果。審計人員還應從自身出發，不斷的總結經驗，在第一時間發現企業的問題，做到審計目標明確、審計范圍合理。既要對企業財務管理起到督促作用，又要滿足企業發展所需的積極性。后續管理的完善是企業形成內部審計保障體系的關鍵，在全過程審計管理機制下，企業的自我約束能力強，從而達到了審計的最終目的。

三、結語

內部審計是對企業一切經濟活動進行審核。審計質量要真實反映 企業的運營狀況，強化內部審計能夠幫助企業改善不合理的結構設置，提高員工的綜合素質。全過程內部審計是目前所提倡的審計方式，這種審計方式充分體現了審計的獨立性和強制性，要求企業全力配合。審計人員也應不斷提高自身素質，對企業的財務狀況做出真實的評價。促進審計工作的順利發展，維持我國經濟市場的穩定。

參考文獻：

［1］王寶慶.現代內部審計［M］.立信會計出版社，2010.

［2］鄭海榮.論內部審計風險及防范對策［J］.財經研究，2005（12）.

（作者單位：河南省裕華惠寶商貿有限公司）