影響內部審計質量的因素分析

文/丁琳

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影響內部審計質量的因素分析

文/丁琳

摘要：內部審計是單位內部的專職審計的機構與審計人員所進行的審計工作。我國的內部審計一般包括部門的財務收支審計、財經法律審計和經濟效益審計等，內部審計是加強管理的重要方法，企業管理人員要正確地認識內部審計的作用，加強宣傳力度，擴大影響，健全內部審計法律法規，發揮內部審計作用。本文分析了內部審計的含義和職能、影響內部審計質量的因素、加強企業內部審計質量的對策分析這三部分內容，對企業的審計質量提高提供了可行性的建議，有利于社會的發展。

關鍵詞：內部審計；審計質量；文化氛圍

一、內部審計概述

（一）內部審計的含義

內部審計是單位內部的專職審計的機構與審計人員所進行的審計工作。我國的內部審計一般包括部門的財務收支審計、財經法律審計和經濟效益審計等。

（二）內部審計的職能

審計具有獨立的經濟監督和經濟評價行為，其具體的內部審計職能有：第一，價值管理，企業的內審人員需從效率、效果等方面明確企業內部的資源的使用情況；第二，信息系統審計，判斷企業的信息系統能否給報表的編制提供信息，降低內控制度的錯報和漏報風險；第三，項目審計，內部審計可判斷項目目標的實現、計劃的有效運行，并總結經驗；第四，內部財務審計，檢查編制報表的財務記錄，減少舞弊的發生，分析財務數據。

二、影響內部審計質量的因素分析

（一）文化氛圍的影響

企業的文化氛圍一定程度上會影響到審計的質量。文化氛圍是一個企業在發展過程中所形成的具有獨特性的行為規范。審計人員進行審計時，由于利益的矛盾，不能僅依靠道德約束與職業標準，仍需要正能量的文化氛圍對員工進行相應的引導。因此，一個良好的企業文化氛圍可以對企業的內部審計工作質量的提高產生積極的影響，而且從特定的角度上說，企業的管理人員可以給員工樹立一個模范作用，其應該注重文化氛圍的培養。

（二）審計機構組織結構的影響

審計機構的組織結構的影響主要表現為職責問題。企業的審計部門是一個具有獨立性質的部門，而這種獨立性最主要的表現是對企業的審計結果進行效果分析并不受到審計的范圍、審計的部門的影響。審計工作的獨立性應是建立在審計部門獨立性上的，而企業內部審計部門的設立一定要保持獨立性，從而避免受其他因素的影響。審計人員在進行審計時需具有高度的謹慎性和權威性，客觀地對企業進行一個綜合分析，最終從根本上保證審計質量。

（三）職業道德的影響

審計人員是企業內部審計工作的重要組成部分，也是審計過程中的主要引導人員，審計人員的職業道德對審計質量具有比較直接的影響。第一，審計人員的專業性比較強，具備綜合專業知識；第二，審計人員需對自身所處的工作環境有全面的和客觀的認知。隨著企業的經營觀念進行了不斷的更新，審計工作的核心也要從財務審計轉移到風險控制上，因此，審計人員要進一步提高自身的職業道德素質以適應變化的環境。

（四）審計方法的影響

審計方法對于數據采集和綜合分析都具有較大的影響，企業內部審計的方法不只是被應用到審計中的某個環節當中，應貫穿審計全過程。當前，企業對審計質量的要求在不斷地提高，這就不僅要求審計部門對企業進行一個客觀的和全面的分析，還需要審計部門及時預測企業的風險。

三、加強企業內部審計質量的對策分析

（一）建立良好的文化氛圍

要創新企業的管理方式、提高員工的福利，注重打造企業文化的良好的氛圍，重點關注營造企業的文化氛圍、樹立企業的良好風貌，才能夠為審計質量的提高打下堅實的基礎。要堅持用審計文化整合思想意識，舉辦積極向上的文化建設的各項活動，把存在于審計環境當中的不利因素轉化，最終營造出依法有序的審計環境。

（二）完善機構的設置

在機構的設置上，必須要能夠體現出獨立性、權威性。 逐步完善治理結構，從而為內部審計部門的合理定位提供一定的保障，企業的內部審計機構的定位問題與治理結構密切聯系。內部審計的獨立性是內部審計人員能夠做到客觀、公正的前提，獨立的組織地位就需要內部審計部門能夠獨立于組織機構當中的其他職能部門，最終保證內部審計人員在部門關系上和被審計單位相分離，而內部審計部門的管理人需要具備深刻的資歷背景與地位，在組織當中具有一定的權威性，進而保證內部審計人員的自由度，且有能力對審計報告的問題給出實質性的回答，從而及時地糾正并改善行動。

（三）重視內審人員的職業道德

內部審計人員的職業道德素質是基本前提，也是逐步提高企業內部審計質量的關鍵因素。第一，明確來源，保證質量。通過問卷調查等方法，要對內部審計人員進行認真的審核，所有不具備內部審計職業道德的內審人員都要進行更換。第二，任人唯才，穩定員工心態。重視人才對于企業發展的重要性，企業管理人員必須愛護人才，在財力、物力以及政策的制定方面都需要給予充分的支持，且要在生活上給予他們一定的關心與幫助，這樣才能夠使得經過嚴格選拔的內部審計人員有發自內心的積極性、主動性，才能夠使得他們自覺、自律，不斷積極進取，并盡可能提高職業道德水平與綜合業 務素質，最終保證審計監督的實施，才能夠維護審計人員的相對穩定性，利于審計業務的順利開展并與審計任務相聯系。 第三，定期進行考核，重獎重罰。內部審計人員要定期地舉行自評、互評與職工測評的活動，對于做出突出貢獻的員工給予獎勵。

（四）采取合適的審計方法

企業的內部審計可通過咨詢的方式，幫助企業進行相應的風險管理，可采取連續審計的方法來提高審計效率，縮短了內部審計周期，降低了風險。而且在內部審計過程中，充分地利用計算機技術提高工作的效率，內部審計的人員需學會利用數理統計、建模以及流程設計等方法進行審計。

參考文獻：

［1］魏玉潔.淺談影響內部審計質量的因素及對策［J］.合作經濟與科技，2012（22）.

［2］佘映華.關于內部審計質量管理的幾點思考［J］.經濟研究導刊，2013（33）.

（作者單位：湖北經濟學院）