審計全覆蓋下高校審計項目著力點探究

文/李妍妍

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審計全覆蓋下高校審計項目著力點探究

文/李妍妍

摘要：《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》出臺后，面對新形勢、新任務(wù)，各高校與時俱進，積極探索和推進高校審計工作，本文探究審計全覆蓋要求下高校審計項目的著力點，為審計工作提供審計思路，發(fā)揮審計在維護公共資金、國有資產(chǎn)安全、推進廉政建設(shè)中的重要作用。

關(guān)鍵詞：審計全覆蓋；高校審計；審計項目

2015年12月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》等相關(guān)配套文件（簡稱《意見》），明確要求對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋。可以看出，國家已經(jīng)把審計工作放在維護公共資金、國有資產(chǎn)安全、推進廉政建設(shè)中的重要位置。而作為高校——全額撥款的事業(yè)單位來說，應(yīng)借此次《意見》精神，將高校審計項目重新梳理，以期達到將審計工作覆蓋至學校各方面資金、國有資產(chǎn)的目的。本文結(jié)合實際工作經(jīng)驗，對當前形勢下高校審計項目的審計著力點進行剖析，以期為實現(xiàn)高校審計全覆蓋提供思路。

一、內(nèi)部控制審計

在所有高校審計項目當中，內(nèi)部控制審計作為一項重點工作貫穿所有項目始終。在《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》中，編者將內(nèi)部控制審計放在高校內(nèi)部審計的首要位置，著大篇幅介紹內(nèi)部控制審計方式方法。下文將在具體審計項目中分解內(nèi)部控制審計的具體思路。內(nèi)部控制審計的將結(jié)果直接影響到審計項目接下來的工作方向，因此內(nèi)部控制審計顯得尤為重要。

二、預(yù)算審計

預(yù)算編制是財政資金來源的起始點，因此高校應(yīng)尤為關(guān)注預(yù)算審計。但就目前了解的情況來看，很多高校從未開展過預(yù)算審計，這是審計全覆蓋下的突出問題。高校應(yīng)將預(yù)算審計納入學校審計計劃當中，對預(yù)算編制情況進行不定期審計。應(yīng)圍繞預(yù)算編制依據(jù)的充分性、編制完整性、安排合理性、調(diào)整規(guī)范性等方面進行審計，重點關(guān)注收支規(guī)模大、經(jīng)濟活動頻繁的項目。通過審計進一步規(guī)范預(yù)算編制，強化預(yù)算剛性約束，推動預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范。

三、財務(wù)收支審計

財務(wù)收支審計涵蓋高校很多審計項目，這些項目的審計重點都圍繞收支審計進行，比如經(jīng)濟責任審計、專項審計等。財務(wù)收支審計是對學校及校屬單位或部門各項資金的籌集、使用和管理以及資產(chǎn)使用和管理進行審計。收入審計應(yīng)關(guān)注是否統(tǒng)一管理核算，財政資金是否足額到位、財政收入是否足額上繳，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置賬外賬情況、是否存在“小金庫”或亂收費現(xiàn)象等；支出審計內(nèi)容包括各項支出是否真實并按預(yù)算執(zhí)行，有無超預(yù)算、有無虛列虛報、違反規(guī)定支出等問題；結(jié)余及分配審計內(nèi)容包括結(jié)余是否單獨反應(yīng)，會計處理是否合規(guī)、結(jié)余分配是否符合國家規(guī)定等。

四、基建、修繕工程項目審計

工程項目審計應(yīng)以控制工程造價、堵塞漏洞，提高資金使用效益和工程項目管理水平，保障項目經(jīng)費合法、合理使用為重點開展審計工作。要對小投資額的基建、修繕（含設(shè)備、家具維修）工程項目進行審計監(jiān)督；對大型建設(shè)項目的立項、設(shè)計、招標、施工、竣工等與造價管理有關(guān)的各項環(huán)節(jié)及其控制進行全過程跟蹤審計。

五、科研審計

高校作為教學科研單位，科研項目繁多，科研金額較大，科研審計一直作為常規(guī)性審計工作，但個別高校在項目結(jié)題時進行的審簽工作只是走形式，未進行實質(zhì)審計，這給科研管理帶來很大隱患。學校要把科研審計放在重要位置，為科研資金使用把好關(guān)。科研審計內(nèi)容涉及項目管理、預(yù)算管理、支出管理三個方面，而對單個科研項目審計重點放在了支出管理上，包括科研經(jīng)費支出是否執(zhí)行科研經(jīng)費管理辦法和財務(wù)制度相關(guān)規(guī)定；各項支出是否符合項目批復的預(yù)算范圍和標準；有無截留、挪用、擠占、虛列項目經(jīng)費以及其他違反財經(jīng)紀律行為；外撥經(jīng)費是否經(jīng)過嚴格審核，有無違規(guī)將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥至利益相關(guān)的單位或個人等行為；有無虛構(gòu)項目支出、使用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費等行為；科研勞務(wù)費的提取和發(fā)放是否合規(guī)；有無執(zhí)行國家政府采購制度情況以及是否按照有關(guān)規(guī)定使用和處置國有資產(chǎn)情況；科研設(shè)備、耗材、軟件等物資采購、物資管理以及結(jié)存、結(jié)余經(jīng)費管理情況等。

六、國有資產(chǎn)管理審計

很多高校因歷史遺留、院系分立撤并調(diào)整、人員調(diào)動、搬遷、交接不暢等因素，國有資產(chǎn)存在賬實不符、資產(chǎn)閑置或丟失、使用率低等問題。國有資產(chǎn)審計應(yīng)以規(guī)范學校資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使用效益、落實管理責任作為落腳點開展審計工作。審計時應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)配置、使用、處置是否合規(guī)；賬賬是否相符、賬實是否相符；以資產(chǎn)進行投資是否合規(guī)；部門監(jiān)管是否有效。除此之外，存在資產(chǎn)出租出借經(jīng)濟活動的高校也應(yīng)定期對資產(chǎn)出租出借審批手續(xù)、招租的招投標過程、出租出借合同規(guī)范性、租金公允性、租金管理與使用等進行審計。

七、經(jīng)濟責任審計

經(jīng)濟責任審計應(yīng)重點關(guān)注機構(gòu)制度建設(shè)、內(nèi)部控制、經(jīng)濟效益、領(lǐng)導干部廉潔自律情況、審計結(jié)果的整改落實情況等，經(jīng)濟責任審計要與人事部門協(xié)調(diào)，避免“先離任、后審計”。審計時經(jīng)濟責任評價指標的使用不能一概而論、千篇一律，要特別為領(lǐng)導干部量身定做符合其經(jīng)濟責任評價要求的指標。特別強調(diào)經(jīng)濟責任審計不能流于形式，要加強對審計結(jié)果的推廣和運用。

八、采購招標業(yè)務(wù)審計

隨著高校發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越多元化，高校采購招標業(yè)務(wù)審計也愈加成為一項常規(guī)審計工作。審計內(nèi)容包括招標采購方案的可行性、必要性；招標審批等手續(xù)的合規(guī)性、齊全性；招標方式選擇的合理性，評標內(nèi)容全面性、合理性；現(xiàn)場答辯是否公正公開，記錄是否準確；有無采購風險和合同違約風險；合同簽訂的是否準確合規(guī)以及雙方權(quán)利及義務(wù)的履行情況等。

九、專項審計

按照學校工作計劃或安排，可適時開展專項審計工作。如三公經(jīng)費審計，工資審計，紀委、人事等部門的委托審計等。

上述審計項目內(nèi)容有交叉，相互之間有相通之處，審計成果也可互相借鑒互相轉(zhuǎn)化，避免重復審計，節(jié)約人力成本，提升審計效率。

（作者單位：大連民族大學）