試述企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與之應(yīng)對措施

文/張佑玲

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試述企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與之應(yīng)對措施

文/張佑玲

摘要：隨著稅制改革的不斷完善，新的稅務(wù)環(huán)境對企業(yè)的發(fā)展存在一定程度的制約，企業(yè)為了在激烈市場競爭中立足，就必須通過合法的途徑來降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。同時，經(jīng)濟(jì)制度的不斷改革，推動了企業(yè)發(fā)展，但稅務(wù)問題一直未能得到徹底解決，使之發(fā)展路徑困難重重。一方面，由于賦稅較重，使得發(fā)展負(fù)擔(dān)格外沉重；另一方面，由于財(cái)務(wù)管理水平較低，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識不足，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日倍增。因此，亟需深入開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的相關(guān)研究，為提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力尋獲更多科學(xué)的方法和策略。本文主要介紹了現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別，分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并提出了幾點(diǎn)應(yīng)對策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；因素；規(guī)避方法

風(fēng)險(xiǎn)，即事物發(fā)展過程中可能遇到的各種問題或障礙。如果處理不好，這些風(fēng)險(xiǎn)就會變成事實(shí)，給企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是由于某種因素的作用，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中可能面臨的某種發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)或問題。現(xiàn)實(shí)中，稅務(wù)籌劃涉及很多不確定性因素，包括企業(yè)發(fā)展的不確定性、企業(yè)外部環(huán)境中的不可控因素，以及國家稅法制度調(diào)整或修訂等，所以企業(yè)稅務(wù)籌劃方案在執(zhí)行過程中難免會出現(xiàn)預(yù)想不到的情況，使得稅務(wù)籌劃偏離預(yù)期目標(biāo)，遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)正常經(jīng)營秩序。

一、現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類別

現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由下述幾類組成：一是操作風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃關(guān)系企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)榷鄠€環(huán)節(jié)，產(chǎn)生的影響具有整體性。所以，只有在特定的條件下，稅務(wù)籌劃方案才能得以落實(shí)，并確定理想的效果。如果企業(yè)只是單純?yōu)榱松俳欢惪疃M(jìn)行籌劃，則必定會形成一定的操作風(fēng)險(xiǎn)。如，《稅法》規(guī)定企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可以扣除負(fù)債利息，但是，盡管負(fù)債融資有一定的節(jié)稅效應(yīng)，但只有在負(fù)債成本低于息稅前的投資效益時才有其實(shí)際意義。二是政策風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)籌劃中的政策風(fēng)險(xiǎn)又可分為兩種：一是政策選擇風(fēng)險(xiǎn)，二是政策變化風(fēng)險(xiǎn)。其中，政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中可能會對稅收政策的理解存在某種偏差，進(jìn)而影響稅收籌劃工作；而政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會帶動國家政策的變化，由此也會使得企業(yè)稅務(wù)籌劃工作面臨大量不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃具有超前性，這也是導(dǎo)致其工作會出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。如，企業(yè)稅務(wù)籌劃方案不切合實(shí)際，不符合成本效益的原則，企業(yè)則將因此直接陷入經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中。除此之外，如相關(guān)工作人員在稅務(wù)籌劃過程中沒有對企業(yè)未來經(jīng)營活動進(jìn)行合理預(yù)估，做好合理籌劃工作，則稅務(wù)籌劃將無法“依計(jì)劃行事”，且將產(chǎn)生額外成本。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素

（一）內(nèi)部因素

由企業(yè)內(nèi)部原因所引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括下述幾點(diǎn)：一是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足；二是企業(yè)管理機(jī)制不甚健全。國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在市場中獲得融資、投資渠道較窄，難度較高，面臨較大的生存壓力。因此，很多企業(yè)在經(jīng)營中會格外注重營業(yè)額的增長，而忽略部分收入可能潛在的較高稅務(wù)支出。而這種對于稅務(wù)支出額的忽略，則極可能導(dǎo)致企業(yè)面臨大額虧損，這是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個重要因素。再加上部分企業(yè)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，在進(jìn)行成本控制時對潛在支出估計(jì)不足，因而可能出現(xiàn)額外稅收支出的現(xiàn)象，如在籌資或投資過程中產(chǎn)生的大額稅務(wù)支出等，由此也將成為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)促成因素。

（二）外部因素

由企業(yè)外部原因所引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素除各企業(yè)自身原因外，市場和我國稅收管理制度也應(yīng)承擔(dān)其相應(yīng)責(zé)任。特別是現(xiàn)今稅收相關(guān)法律和征收規(guī)定的頻繁變化，是產(chǎn)生較高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接誘因之一。現(xiàn)實(shí)中多數(shù)企業(yè)通常缺乏能夠全面掌握稅務(wù)稅收制度的專職稅務(wù)人員，因此對國家稅務(wù)規(guī)章制度很難體現(xiàn)出足夠的敏感度。因此，當(dāng)相關(guān)政策法規(guī)發(fā)生變化時，企業(yè)往往容易“后知后覺”，進(jìn)而無法在較短的時間內(nèi)采取合理措施規(guī)避稅務(wù)損失。

三、降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對方法

（一）掌握相關(guān)稅收的法律和政策

企業(yè)稅務(wù)籌劃是根據(jù)現(xiàn)有的稅收政策及法律法規(guī)等做出的，合理的籌劃方案是隨著國家稅收法律法規(guī)而不斷調(diào)整的。因此，稅收政策的變化對稅務(wù)籌劃工作影響較大。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前形勢發(fā)展的實(shí)際變化情況，把握當(dāng)前稅收政策的準(zhǔn)確含義及內(nèi)容，明確稅收法律法規(guī)的界限，及時地調(diào)整自己的稅收籌劃方案，從而盡可能地為企業(yè)降低損失，提高經(jīng)濟(jì)效益。具體地說，首先，企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃工作的合法性，所有的工作人員必須具備必要的財(cái)務(wù)管理知識及發(fā)展知識等，重視稅收政策的變動或調(diào)整，適當(dāng)調(diào)整稅收籌劃方案，進(jìn)一步體現(xiàn)稅收籌劃的實(shí)際效果。其次，企業(yè)要組織內(nèi)部工作人員及時而系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策及法律法規(guī)等，密切關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。從某種程度上說，企業(yè)稅務(wù)籌劃就是相關(guān)工作人員從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找稅收方面的利益增長點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大化。但是，企業(yè)必須注意一點(diǎn)，要全面地把握稅收政策，不能以偏概全。此外，應(yīng)當(dāng)及時了解當(dāng)?shù)丶跋嚓P(guān)區(qū)域的現(xiàn)行或新出臺的稅收法規(guī)、政策，建立一套完善的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策，以便于發(fā)現(xiàn)稅收政策變動時能夠迅速調(diào)整籌劃方案，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃行為在合法的范圍內(nèi)實(shí)施。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估防范體系

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的管理活動，在實(shí)踐中，如若處理不當(dāng)則將給企業(yè)發(fā)展造成較大負(fù)面影響。因此，為了將影響降到最低，企業(yè)必須預(yù)先采取積極有效措施，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估工作。第一，要充分利用當(dāng)前先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、高效、快捷、方便的稅務(wù)籌劃系統(tǒng)，對籌劃活動中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)做到事前預(yù)估、事中調(diào)節(jié)和事后控制，以最大限度遏制各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第二，要建立專門的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與控制系統(tǒng)，形成書面

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