試述企業(yè)稅務風險與之應對措施

文/張佑玲

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試述企業(yè)稅務風險與之應對措施

文/張佑玲

摘要：隨著稅制改革的不斷完善，新的稅務環(huán)境對企業(yè)的發(fā)展存在一定程度的制約，企業(yè)為了在激烈市場競爭中立足，就必須通過合法的途徑來降低稅負，實現(xiàn)利潤的最大化。同時，經(jīng)濟制度的不斷改革，推動了企業(yè)發(fā)展，但稅務問題一直未能得到徹底解決，使之發(fā)展路徑困難重重。一方面，由于賦稅較重，使得發(fā)展負擔格外沉重；另一方面，由于財務管理水平較低，稅務風險規(guī)避意識不足，導致稅務風險與日倍增。因此，亟需深入開展企業(yè)稅務風險規(guī)避的相關研究，為提高企業(yè)風險規(guī)避能力尋獲更多科學的方法和策略。本文主要介紹了現(xiàn)代企業(yè)稅務風險類別，分析了企業(yè)稅務風險的成因，并提出了幾點應對策略，以供參考。

關鍵詞：財務管理；稅務風險；因素；規(guī)避方法

風險，即事物發(fā)展過程中可能遇到的各種問題或障礙。如果處理不好，這些風險就會變成事實，給企業(yè)發(fā)展造成嚴重的負面影響。所謂稅務風險，就是由于某種因素的作用，企業(yè)在稅務籌劃過程中可能面臨的某種發(fā)展風險或問題。現(xiàn)實中，稅務籌劃涉及很多不確定性因素，包括企業(yè)發(fā)展的不確定性、企業(yè)外部環(huán)境中的不可控因素，以及國家稅法制度調(diào)整或修訂等，所以企業(yè)稅務籌劃方案在執(zhí)行過程中難免會出現(xiàn)預想不到的情況，使得稅務籌劃偏離預期目標，遭遇稅務風險，從而影響企業(yè)正常經(jīng)營秩序。

一、現(xiàn)代企業(yè)稅務風險的主要類別

現(xiàn)代企業(yè)稅務風險主要由下述幾類組成：一是操作風險。稅務籌劃關系企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)榷鄠€環(huán)節(jié)，產(chǎn)生的影響具有整體性。所以，只有在特定的條件下，稅務籌劃方案才能得以落實，并確定理想的效果。如果企業(yè)只是單純?yōu)榱松俳欢惪疃M行籌劃，則必定會形成一定的操作風險。如，《稅法》規(guī)定企業(yè)在計算應納稅所得額時可以扣除負債利息，但是，盡管負債融資有一定的節(jié)稅效應，但只有在負債成本低于息稅前的投資效益時才有其實際意義。二是政策風險。企業(yè)稅務籌劃中的政策風險又可分為兩種：一是政策選擇風險，二是政策變化風險。其中，政策選擇風險是指企業(yè)在稅務籌劃過程中可能會對稅收政策的理解存在某種偏差，進而影響稅收籌劃工作；而政策變化風險是指經(jīng)濟的發(fā)展會帶動國家政策的變化，由此也會使得企業(yè)稅務籌劃工作面臨大量不可預知的風險。三是經(jīng)營風險。稅務籌劃具有超前性，這也是導致其工作會出現(xiàn)經(jīng)營風險的重要因素。如，企業(yè)稅務籌劃方案不切合實際，不符合成本效益的原則，企業(yè)則將因此直接陷入經(jīng)營風險中。除此之外，如相關工作人員在稅務籌劃過程中沒有對企業(yè)未來經(jīng)營活動進行合理預估，做好合理籌劃工作，則稅務籌劃將無法“依計劃行事”，且將產(chǎn)生額外成本。

二、企業(yè)稅務風險的形成因素

（一）內(nèi)部因素

由企業(yè)內(nèi)部原因所引致的稅務風險因素主要包括下述幾點：一是稅務風險防范意識不足；二是企業(yè)管理機制不甚健全。國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在市場中獲得融資、投資渠道較窄，難度較高，面臨較大的生存壓力。因此，很多企業(yè)在經(jīng)營中會格外注重營業(yè)額的增長，而忽略部分收入可能潛在的較高稅務支出。而這種對于稅務支出額的忽略，則極可能導致企業(yè)面臨大額虧損，這是導致稅務風險的一個重要因素。再加上部分企業(yè)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，在進行成本控制時對潛在支出估計不足，因而可能出現(xiàn)額外稅收支出的現(xiàn)象，如在籌資或投資過程中產(chǎn)生的大額稅務支出等，由此也將成為稅務風險的一項促成因素。

（二）外部因素

由企業(yè)外部原因所引致的稅務風險因素除各企業(yè)自身原因外，市場和我國稅收管理制度也應承擔其相應責任。特別是現(xiàn)今稅收相關法律和征收規(guī)定的頻繁變化，是產(chǎn)生較高稅務風險的直接誘因之一。現(xiàn)實中多數(shù)企業(yè)通常缺乏能夠全面掌握稅務稅收制度的專職稅務人員，因此對國家稅務規(guī)章制度很難體現(xiàn)出足夠的敏感度。因此，當相關政策法規(guī)發(fā)生變化時，企業(yè)往往容易“后知后覺”，進而無法在較短的時間內(nèi)采取合理措施規(guī)避稅務損失。

三、降低企業(yè)稅務風險的應對方法

（一）掌握相關稅收的法律和政策

企業(yè)稅務籌劃是根據(jù)現(xiàn)有的稅收政策及法律法規(guī)等做出的，合理的籌劃方案是隨著國家稅收法律法規(guī)而不斷調(diào)整的。因此，稅收政策的變化對稅務籌劃工作影響較大。企業(yè)應該根據(jù)當前形勢發(fā)展的實際變化情況，把握當前稅收政策的準確含義及內(nèi)容，明確稅收法律法規(guī)的界限，及時地調(diào)整自己的稅收籌劃方案，從而盡可能地為企業(yè)降低損失，提高經(jīng)濟效益。具體地說，首先，企業(yè)必須重視稅務籌劃工作的合法性，所有的工作人員必須具備必要的財務管理知識及發(fā)展知識等，重視稅收政策的變動或調(diào)整，適當調(diào)整稅收籌劃方案，進一步體現(xiàn)稅收籌劃的實際效果。其次，企業(yè)要組織內(nèi)部工作人員及時而系統(tǒng)地學習稅收政策及法律法規(guī)等，密切關注稅收政策的變化和調(diào)整。從某種程度上說，企業(yè)稅務籌劃就是相關工作人員從企業(yè)發(fā)展的實際情況出發(fā)，利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應程度的不斷變化，尋找稅收方面的利益增長點，從而實現(xiàn)利益的最大化。但是，企業(yè)必須注意一點，要全面地把握稅收政策，不能以偏概全。此外，應當及時了解當?shù)丶跋嚓P區(qū)域的現(xiàn)行或新出臺的稅收法規(guī)、政策，建立一套完善的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關的稅收政策，以便于發(fā)現(xiàn)稅收政策變動時能夠迅速調(diào)整籌劃方案，確保企業(yè)稅務籌劃行為在合法的范圍內(nèi)實施。

（二）完善稅務風險預估防范體系

稅務籌劃是一項專業(yè)性很強的管理活動，在實踐中，如若處理不當則將給企業(yè)發(fā)展造成較大負面影響。因此，為了將影響降到最低，企業(yè)必須預先采取積極有效措施，做好風險預估工作。第一，要充分利用當前先進的網(wǎng)絡設備，建立一套科學、高效、快捷、方便的稅務籌劃系統(tǒng)，對籌劃活動中可能存在的風險做到事前預估、事中調(diào)節(jié)和事后控制，以最大限度遏制各種風險的產(chǎn)生。第二，要建立專門的稅務籌劃風險預測與控制系統(tǒng)，形成書面

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