淺析園林工程企業如何積極應對“營改增”

文/馬春

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淺析園林工程企業如何積極應對“營改增”

文/馬春

摘要：在我國國民經濟不斷增長的同時，稅制也因經歷了“營改增”而發生翻天覆地的變化，這對園林工程企業產生了重大的影響，使產業結構也得到了調整。本文將對園林工程企業如何積極應對“營改增”做出詳細的分析，積極響應國家政策的同時，還要做好準備工作來應對因營改增而產生的對企業的影響。

關鍵詞：園林工程； 營改增； 企業稅負

把稅務進行改革之前需要繳納營業稅的項目，改成繳納增值稅，這種稅務改革就是營改增。通常情況下，營改增會給企業帶來兩種結果，因為稅率的上調而引起一種是增稅效應，還有一種就是減稅效應，而這種減稅效應是由于進項抵扣而引起的。我國近幾年經常出現的情況就是欠款，因為沒有準時的獲取抵扣憑證，讓企業的稅負越來越多，園林工程也被包含在其中，但是不管稅收怎么改革，都應及時繳納稅款，避免增加企業的負擔。由于我國園林行業正在發展階段，如果根據業務的內容對園林進行劃分，可以分割成設計和施工兩個板塊。而需要繳納的稅款在不同的范圍內繳納的金額也是不同的。例如，園林設計則是文化創意的服務業，經過納稅改革以后，已經不需要在繳納營業稅，只要繳納增值稅就可以了。而園林施工又屬于建筑業，要繳納3%的營業稅。

一、營改增對園林工程企業的影響

（一）對小規模納稅人的園林工程企業的影響

根據園林設計板塊的分析可知，我國因為營改增的模式進行稅收服務以后，增值稅小規模的納稅人是根據應稅服務的額度在500萬以下來進行劃分的，需繳納的稅率為3%。在改革以前，園林設計板塊是需要交納5%的營業稅。由此可以看出，稅收的改革減少了小規模稅收的負擔。對于園林的施工板塊來說，其需要交納的稅收與納稅人是否是增值稅小規模納稅人沒有多大關系。［1］如果只從稅負方面分析，營改增實惠了增值稅小規模納稅人以及發展了中小企業。

案例：一個小規模的納稅人的獲得的稅款為500萬元，所以在計算相關稅額的時候，要先扣除3%的稅額：

不含稅銷售額=500÷（1+3%）=485.44（萬元）

增值稅應納稅額=485.44×3%=14.56（萬元）

（二）對一般人納稅人的園林工程企業影響

在我國相關的法律法規中，營改增以后，新增加了兩檔較低的稅率，11%稅率、6%稅率。在園林工程企業中，一般納稅人在園林設計板塊所納的營業稅由原來的5%，經過營改增之后，增長為6%的增值稅，但在實際中，由于很多外部因素的影響，導致實際稅收并沒有增長到1%，而是只漲了0.66%。除此之外，在園林設計中，人工也是需要計算成本的，大約占總成本的一半左右，而這些成本目前沒有明確規定要收取增值稅，沒有收取增值稅就沒有增值稅發票，進而不能抵扣進項稅。在改革之前，需要繳納的稅收只是總收入把分包金額減去以后的部分，在營改增以后，需要繳納稅收的就是總收入，不會減去任何部分，其實，這無疑是增加了稅負。［2］而作為園林工程的另一個板塊園林施工，是屬于建筑業，在經過營改增以后，營業稅的稅率為3%，在110號文中，調整增值稅預留稅率是11%。因為是價外稅的原因，要扣去相應的稅額，這也就導致了收入降低了。但是在成本方面來看，盡管已經降低，不完整的抵扣鏈條仍會導致不能全部的對其進行抵扣，也就影響了毛利的收入。

案例：一個公司作為一般納稅人，在五月份的時候收入應稅勞務收入1000萬元，在支付了建筑施工所需要的采購費以及分包款后，取得增值稅專用發票，并且發票上標明了70萬元的增值稅。在購買了20萬元的車以后，拿到的銷售發票的增值稅額是3.4萬元。這些發票稅款都已經得到相關專業的認證。

所以，當月應納稅額=1000÷（1+ 11%）×11%-（70+3.4）=99.10-73.4=25.70（萬元）

二、園林工程企業應對營改增的措施

（一）傳統的發展模式得到改變

在園林工程企業中，大多數企業都是傳統的發展模式，勞動密集型為主，并且出現了社會老齡化的現象，年輕人對園林工程的技術把握還不是很成熟，所以導致勞動力成本不斷升高，而高勞動力成本卻得不到抵扣進項，這就導致了企業的利益也日益見少。而營改增的實施，對技術與結構調整所產生的成本都減少了，所以，園林工程企業要積極配合營改增政策的實施。

對于施工成本來說，如果是在繳納營業稅的時候進行采購，那么，服務成本就是價稅合計數。不過，在“營改增”以后，就會對價稅進行分開計算，一方面采購成本會對損益表造成影響，還有一方面進項稅額進入資產負債表。［3］所以，企業在簽訂合同的時候，仔細閱讀所購買的商品與服務的合同，如果合同在改革之前就已經存在，那么就可以和供應商進行商談，在將來的合作中，提供增值稅專用發票，方便抵扣進項稅。

（二）積極提高納稅籌劃意識

園林工程企業在營改增政策實施之前，繳納的是營業稅，對增值稅不是很了解，在營改增政策實施以后，企業的納稅人員就要對增值稅進行了解，否則會因為不了解增值稅的相關計算制度，導致納稅申報等不能及時完成，使企業的納稅成本提高，對企業造成損失。在營改增改革政策實施之前要對企業的納稅人員以及財務人員進行培訓與考核，可以在稅務改革制度實施以后，更加完善合理的管理企業的資金與納稅項目，使納稅籌劃意識也得到提升。下面的是簡易的計稅案例，可以提高納稅人的工作效率。

案例：稅款在營改增以后，某一園林工程建筑板塊企業一個月獲得的業務費用為20萬元，服務費用為4萬元、倉儲業務的費用為3萬元，然后計算該企業這一個月應繳納的增值稅：

園林工程建筑板塊是按建筑業的稅率進行納稅的，所以稅率為11%，應納稅額= 20/（1+11%）×11%= 1.98；服務業加

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