淺談國有企業內部控制環境建設

文/仇寶梅

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淺談國有企業內部控制環境建設

文/仇寶梅

摘要：國有企業掌握著國民經濟的命脈，也是我國一直以來經濟發展的主要動力。當前情況下，由于企業內部控制環境建設方面的缺陷導致控制失效等情況，造成企業發展遇到很大問題。因此，國有企業內部控制環境建設的完善程度對企業發展來說非常重要。本文通過對國有企業的特征和性質進行研究，分析當前國有企業內部控制環境建設方面存在的問題，并提出相應的改進建議。

關鍵詞：國有企業；內部控制環境；企業發展；環境建設

在我國，完善國有企業內部控制環境，對于規范企業管理行為起著關鍵的作用，國有企業內部良好的控制環境是企業內部有效運行的基礎。企業內部控制環境指的是內部控制的規則和制度的規范運行，以及產生的各種影響的因素綜合。內部控制環境的完善程度決定了企業內部其他控制要素的實現，進而會影響到企業內部控制的效果和目標的實現程度。當前在我國的研究過程中，對國有企業內部控制環境方面的研究還處于新的階段。因此，本文首先重點分析國有企業內部控制環境的特點以及當前國有企業內部控制環境存在的問題，進而提出幾點針對性的意見，以期能促進國有企業內部控制環境的建設。

一、我國當前國有企業內部控制環境的特點

當前我國的大多數國有企業，基本上都處于國家絕對控股的地位，而其他的中小型股東在企業內部并沒有太多決策權，也無法對國有企業起到有效的監督作用。同時，國有企業在產權方面、公司治理結構等方面諸多不完善現象，使得國有企業內部控制環境達不到健康發展的狀態，影響企業內部有效運行。因此，加強國有企業內部控制環境建設刻不容緩，當前，我國國有企業內部控制環境建設方面有以下特點：

（一）公司產權界限不清。當前我國對國企的改制尚未完全實踐到位，因此也沒有解決公司產權制度中有關所有者主體地位的相關問題，這就主要表現在國有資產多重委托的模糊性。

（二）企業內部控制結構不完善。公司管理過程中，內部控制環境的頂層設計就是公司治理結構。當前我國諸多國有企業的內部控制環境的頂層設計仍然不完善，執行層和決策層的職責劃分不清晰，決策層的董事會和監事會又有職能嚴重交叉的現象?；ハ嗳趸瘜Ψ铰毮芎徒洜I權決策權等，造成內部設計混亂。

（三）企業組織架構不符合發展要求。當前部分國有企業的公司機構采用的依然是計劃經濟體制下的老模式，機構臃腫、工作效率低下、管理層級較多等現象。而且，國有企業在組織機構的設置過程中，普遍側重于上下級之間的權利和義務，缺乏對橫向的協調關系的重視。

（四）國有企業內審監督不足。我國國有企業的內部審計存在獨立性差和業務能力較低兩個不足之處。首先內部審計不僅要服務于企業管理，更要對其進行監督。國有企業內部審計人員的專業素質與社會審計的要求有一定的差距，而且部分企業設置內審機構只是為了應付檢查需要，因此，審計人員整體業務能力較低。

（五）人員措施不夠科學，主要表現在：國有企業論資排輩情況仍然存在，對人才的提拔和任用依然謹慎。此外，國有企業一般并沒有系統的人員考核和監督機制，依然有人認為國企是“鐵飯碗”，工作人員的整體業務素質滿足不了發展要求。

（六）企業文化建設不夠重視。企業的核心競爭力之一就是企業文化，企業文化可以在公司內部創造一種獨有的文化氛圍，讓公司充滿活力，進而獲得生存和發展的動力，并逐步成為行業領頭羊。而當前我國國有企業的企業文化建設比較落后，沒有形成自己特色的價值理念和道德規范，因此也沒有良性的思維習慣和決策方式。

二、針對國有企業內部控制環境的建設，根據我國之前發布的《企業內部控制規范》，以下主要從公司結構、人事政策、企業文化建設等方面來對我國國有企業的內部控制環境建設進行分析建議

（一）加強國有企業管理者的業務能力與職業素質。企業的內部制度做的再好，也無法超越制定、管理和監督這項制度的管理者的業務能力和職業道德素養。公司的高層管理人員如果濫用職權，以非正常的手段處理相關問題，定會使公司的內控管理制度失效。因此，企業管理者的業務能力和職業素質的高低與企業內部的有效控制和健康良性的發展至關重要。提高企業中高層的業務能力和職業素質，有助于企業更好的實施自身的風險管控政策，促進整個機體形成健康的道德氛圍。企業中高層要以身作則、率先垂范，帶頭執行企業內控管理制度。這樣有助于企業健康發展。

（二）進一步改善國有企業內部治理結構。當前大多數國有企業實施所有權和經營決策權分離的政策，實質上，這樣會導致掌握經營權的人擁有企業的控制權，一旦這種現象擴大的整個集團，很難維護企業股東的權益。因此，可以按照發達國家實行的職業經理人制度，完善公司組織治理結構。職業經理人有助于企業的實際所有權——股東，可以公開挑選優秀的管理人員對企業進行經營管理，形成有效的監督和管理機制，完善內部治理結構，加強約束與監督。

（三）制定科學合理的企業內部權責分配與組織結構。合理有效的組織結構，有助于確保內部控制及時、有效的執行，并且有利于界定權責分配體系，更有助于管理。因此，要按照以下幾點來進行制定：首先，企業組織的各部門之間的權力、責任要明確到個人，通過合理的授權，形成系統的責任體系。確保各部門之間，公司各位員工之間，以及部門與員工之間的溝通順暢，責任明晰。此外，企業的每一項內部環境控制措施以及業務活動要制定關鍵的時間節點以及風險控制點，這個關鍵節點必須由兩個以上部門或人員進行相互制約、相互協調，以此為基礎完成公司任務。企業還要根據實際情況實施動態管理措施，針對目標變化和權責結構的變化進行變革，確保科學、合理的組織

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