大型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制探析

文/李蕓

?

大型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制探析

文/李蕓

摘要：在企業(yè)所有的流動資產(chǎn)中，貨幣資金具有最強(qiáng)的流動性，同時其轉(zhuǎn)化能力也是任何形態(tài)的資產(chǎn)無法比擬的，企業(yè)為了應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種突發(fā)情況，必須持有一定數(shù)量的貨幣資金，而保障這些貨幣資金的安全完整性就需要采取一定的手段，避免因徇私舞弊、挪用公款等行為而使企業(yè)資產(chǎn)遭受損失，保障企業(yè)正常運營。

關(guān)鍵詞：大型企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制

一、貨幣資金內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各種規(guī)定，規(guī)定的執(zhí)行和幫助企業(yè)控制、預(yù)防生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險。貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中重要的組成部分，其貫穿于企業(yè)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并在流動的過程中實現(xiàn)企業(yè)的增值，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。因為貨幣資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中極為重要，所以對它的管理和控制要引起企業(yè)管理層的高度重視。

從實際工作情況來看，完整控制、安全控制與合法控制是大型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的幾個關(guān)鍵點：首先，完整控制，完整性控制具體表現(xiàn)在企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)往來中，當(dāng)企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)達(dá)到一定的數(shù)額時，就會給企業(yè)的運營帶來較大的影響，企業(yè)必須保證貨幣資金的完整性；其次，安全控制，企業(yè)要對貨幣資金進(jìn)行周期性及臨時性的盤點，并對企業(yè)的庫存現(xiàn)金數(shù)量加以控制，當(dāng)現(xiàn)金超過庫存限額時則需送存銀行；最后，合法控制，企業(yè)要通過內(nèi)部監(jiān)督來控制資金的使用方向，確保貨幣資金的合法性。

二、大型企業(yè)貨幣資金控制方法

大型企業(yè)對貨幣資金實施控制能夠防止出現(xiàn)支付危機(jī)，保障資金應(yīng)有的流動性，也能夠通過現(xiàn)金流動來控制下屬業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營活動，提高企業(yè)整體的資金使用效率，更能夠通過對貨幣資金的集中管理來降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，目前大型企業(yè)常用的貨幣資金控制方法包括：第一，統(tǒng)收統(tǒng)支，該方法適用于大型企業(yè)對下屬同城經(jīng)濟(jì)組織的貨幣資金管理，下屬經(jīng)濟(jì)組織不需要再單獨設(shè)立帳號，所有的現(xiàn)金收付活動均由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)責(zé)，貨幣資金因此而得到了高度的集權(quán)管理，但此模式的弊端在于和賬戶實名制相沖突，如果下屬經(jīng)濟(jì)組織出現(xiàn)責(zé)任糾紛，則很可能影響到整個企業(yè)；第二，收支兩條線，該方法適用于企業(yè)下屬經(jīng)濟(jì)組織分布在不同的地域，下屬經(jīng)濟(jì)組織有獨立的收支賬戶，但其獲得的收入要定時上劃給中心企業(yè)，支出需求則由中心企業(yè)統(tǒng)一撥付，這種模式在一定程度上防范了坐支現(xiàn)金風(fēng)險，而其弊端在于頻繁的資金往來會產(chǎn)生比較高的成本，且在往來操作過程中存在一定風(fēng)險；第三，撥付備用金，該方法是指企業(yè)定期給下屬經(jīng)濟(jì)組織撥付一定數(shù)額的現(xiàn)金備用，各下屬經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生現(xiàn)金支出后，持相關(guān)憑證到中心企業(yè)報銷來補(bǔ)充備用金，這種模式下，下屬經(jīng)濟(jì)組織無獨立的財務(wù)部門，所以只適用于地域相距不遠(yuǎn)的非獨立核算機(jī)構(gòu)；第四，設(shè)立結(jié)算中心，該方法是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立辦理各個下屬成員經(jīng)濟(jì)組織貨幣資金業(yè)務(wù)的職能機(jī)構(gòu)，它代表整個企業(yè)和銀行直接聯(lián)系，能夠在一定程度上提高結(jié)算效率并降低結(jié)算成本；第五，設(shè)立內(nèi)部銀行，內(nèi)部銀行方式是在企業(yè)內(nèi)部模擬銀企關(guān)系，下屬經(jīng)濟(jì)組織和中心企業(yè)之間的資金往來是一種借貸關(guān)系，內(nèi)部銀行模式能在一定程度上糾正貨幣資金使用中的盲目性，但其實際操作難度較大；第六，設(shè)立集團(tuán)財務(wù)公司，財務(wù)公司是區(qū)別于銀行的非金融機(jī)構(gòu)，具有獨立的法人資格，可以說是目前集團(tuán)型企業(yè)資金集中管理的最高形式，但其準(zhǔn)入門檻相對較高；第七，現(xiàn)金池業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)是指同一企業(yè)的成員單位銀行賬戶將現(xiàn)金余額轉(zhuǎn)移到一個主賬戶中，主賬戶由中心企業(yè)控制，成員單位需要用款時從主賬戶來獲取貨幣資金，這種形式在境外跨國公司中的應(yīng)用較為普遍。

三、目前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)對控制環(huán)境缺乏足夠的認(rèn)識

企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重視程度不夠，沒有投入足夠的資源來建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境，控制環(huán)境不理想對貨幣資金控制起到了負(fù)面作用，具體表現(xiàn)為：首先，企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，可能沒有設(shè)立監(jiān)事會或沒有設(shè)立審計委員會，無法監(jiān)督執(zhí)行層的行為，很多決策權(quán)被一人掌握，增加了決策失誤的幾率；其次，企業(yè)雖然制定了崗位分離制度，但實施過程并不理想，輪崗輪換流于形式；最后，企業(yè)人員缺乏主觀能動性，工作過程中的執(zhí)行不強(qiáng)，致使內(nèi)部控制相關(guān)制度不能真正落到實處。

（二）風(fēng)險識別和評估困難

貨幣資金的安全風(fēng)險、短缺風(fēng)險及使用效率風(fēng)險是每個企業(yè)關(guān)注的點，但在實際工作中這些風(fēng)險很難被準(zhǔn)確的識別和評估，例如：某些企業(yè)會錯誤的估計經(jīng)營所需資金，致使資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，甚至被迫虧本銷售存貨；某些企業(yè)將資金運作權(quán)交給了分支機(jī)構(gòu)，這些決策者使用資金時不能從企業(yè)整體利益出發(fā)，導(dǎo)致資金的使用效率大大降低； 某些企業(yè)應(yīng)收賬款回收能力較弱，大量的資金回籠困難，自身營運資金受到威脅等。如果企業(yè)不能準(zhǔn)確的識別和分析這些風(fēng)險，難么隱患爆發(fā)之日必將給企業(yè)的運轉(zhuǎn)帶來極大地危機(jī)。

（三）貨幣資金控制活動缺失

企業(yè)貨幣資金管理常常出現(xiàn)控制活動缺失的問題，在職責(zé)分工方面，崗位設(shè)置不科學(xué)、不相容崗位無法互相制約的現(xiàn)象客觀存在，致使貨幣資金控制漏洞巨大。在授權(quán)控制方面，企業(yè)未建立貨幣資金授權(quán)審批制度，支付的貨幣資金未能按照基本原則操作，取得的貨幣資金也未能夠及時入賬，印章、票據(jù)管理隨意，控制活動掌控力度不夠。

（四）貨幣資金信息傳遞不及時

信息與溝通在企業(yè)內(nèi)部控制過程中發(fā)揮了重要作用，也為企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制提供了有力的支持。但在實際工作中，信息傳遞不暢通、交流誤差過大的情況客觀存在，企業(yè)的財務(wù)部門不能及時地獲取重要信息，這使企業(yè)資金有效配置成為空談。

（五）內(nèi)部監(jiān)控力度不足

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制實施情況的好

下接（第225頁）