探究全面開放稅務(wù)服務(wù)市場帶來的思考

文/陳乃毅

探究全面開放稅務(wù)服務(wù)市場帶來的思考

文/陳乃毅

隨著我國經(jīng)濟(jì)實力的不斷加強，我國的國際影響力也越來越大，因此，為了進(jìn)一步滿足國際局勢發(fā)展的需求，我國需要全面的開放稅務(wù)市場。通過不斷的學(xué)習(xí)國外稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)先進(jìn)的經(jīng)營理念、服務(wù)態(tài)度、技術(shù)支持等，促進(jìn)我國稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。作為一個新型的行業(yè)，我國稅務(wù)代理業(yè)以原有的稅務(wù)咨詢業(yè)為基礎(chǔ)，不斷的創(chuàng)新與完善，取得了很大的進(jìn)步。即使在管理、技術(shù)、人才和資金等方面，我國稅務(wù)服務(wù)行業(yè)和國外有很大的差距，但就目前而言，我國稅務(wù)服務(wù)行業(yè)有效的促進(jìn)了依法治稅、納稅等方面，還需不斷的學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的經(jīng)營理念和管理模式，結(jié)合我國國情，形成獨特的管理模式，進(jìn)一步滿足社會需求。

全面開放；稅務(wù)；服務(wù)市場

目前，我國稅務(wù)服務(wù)市場發(fā)展不成熟，全面開放稅務(wù)對服務(wù)市場有著巨大的影響。隨著國外稅務(wù)代理行業(yè)在我國的入駐，我國逐漸認(rèn)識到稅務(wù)的重要性，稅務(wù)代理業(yè)也逐漸發(fā)展起來。稅務(wù)服務(wù)市場的發(fā)展有利于加強稅收管理，減少偷稅漏稅現(xiàn)象，從而更好的維護(hù)國家稅收秩序，保證國家財政收入。全面開放稅務(wù)服務(wù)市場是當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇，但就我國現(xiàn)狀而言，稅務(wù)業(yè)的發(fā)展仍存在許多問題，需要不斷的改進(jìn)，從而引發(fā)了人們的思考。

一、我國稅務(wù)服務(wù)市場的現(xiàn)狀

第一，稅務(wù)代理率較低。通過調(diào)查研究，我們可以發(fā)現(xiàn)發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)代理人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于我國，日本80％以上的企業(yè)、美國50％以上的企業(yè)和接近100％的個人都委托稅務(wù)代理，而我國稅務(wù)代理的納稅人數(shù)則不超過10％，從而導(dǎo)致我國稅務(wù)服務(wù)市場范圍小，納稅人委托納稅代理意愿低。

第二，稅務(wù)代理事務(wù)所規(guī)模小，從事代理行業(yè)的人員服務(wù)水平低，服務(wù)質(zhì)量不讓人滿意。經(jīng)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國稅務(wù)服務(wù)市場中主要以規(guī)模小、人員混亂的稅務(wù)代理公司為主，從而進(jìn)一步導(dǎo)致了納稅人納稅意愿低。另外，稅務(wù)代理公司的開辦與聘用人員多數(shù)是一些有“靠山”的人，他們有親戚或朋友在相關(guān)的政府部門工作，使得他們可以無證上崗，工作過程中，缺乏專業(yè)的經(jīng)濟(jì)方面的知識，服務(wù)態(tài)度差等也在一定程度上影響了我國的稅務(wù)服務(wù)市場。根據(jù)研究國外的一些稅務(wù)代理事務(wù)所，我們可以發(fā)現(xiàn)，從事稅務(wù)代理的人才需要具備一些特征：獨立、公正的職業(yè)立場；一定的會計、審計方面的知識與能力；了解國家稅務(wù)方面一些法律法規(guī)；具有豐富的有關(guān)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的知識。而我國的一些小規(guī)模的稅務(wù)代理公司的內(nèi)部人員一般不符合以上要求，這也是我國稅務(wù)服務(wù)行業(yè)發(fā)展落后與發(fā)達(dá)國家的重要原因之一。

第三，稅務(wù)代理定位不明確。目前，我國大多數(shù)人員不理解什么是稅務(wù)代理，稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系也沒有得到很好的處理。一般情況下，稅務(wù)代理主要是指稅務(wù)咨詢、代理記賬等，因此，稅務(wù)代理必須嚴(yán)格遵循國家稅法的規(guī)定，公正、客觀的辦理相關(guān)的稅法業(yè)務(wù)，并且需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。但就我國現(xiàn)狀來看，稅務(wù)公司和稅務(wù)部門有聯(lián)系，稅務(wù)代理公司定位不明確，甚至出現(xiàn)幫助納稅人偷稅、漏稅的現(xiàn)象，沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，也沒有促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第四，有關(guān)稅務(wù)代理的法律法規(guī)不健全。稅務(wù)代理相對其他行業(yè)來說是一項有著較強法律約束力的政策性工作。我國的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和代理人資格證的頒發(fā)，一般都需要經(jīng)過國家的統(tǒng)一認(rèn)證，并通過相關(guān)部門的批準(zhǔn)，否則一律不準(zhǔn)從事稅務(wù)代理。但就我國而言，稅務(wù)代理資格認(rèn)定和稅務(wù)代理人員的確認(rèn)管理方面仍存在許多不足，需要我們不斷的改進(jìn)、完善。另外，國家對于律師、會計師等人員免去統(tǒng)一的考試，只要出示從事過稅務(wù)工作或有相關(guān)方面的知識能力的證明就可以提出申請，進(jìn)行辦理，就可以從事稅務(wù)代理的相關(guān)工作。由此看來，我國對于稅務(wù)代理行業(yè)的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅務(wù)代理人應(yīng)該具備的執(zhí)業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)中還存在識人不清的現(xiàn)象，無法準(zhǔn)確的判斷出辦理涉稅事宜的工作人員是企業(yè)的內(nèi)部人員還是代理人員，使得一些沒有代理資格的公司和人員利用管理工作中的漏洞，從事非法的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，進(jìn)一步導(dǎo)致我國稅務(wù)服務(wù)市場管理混亂、經(jīng)營不善。

二、對于全面開放稅務(wù)服務(wù)市場的幾點思考

就我國現(xiàn)有的狀況來分析，可以明顯的發(fā)現(xiàn)稅務(wù)服務(wù)市場管理不佳，需要不斷的改進(jìn)。另外，我們也可以認(rèn)識到稅務(wù)代理的重要性，了解到稅務(wù)代理現(xiàn)有的問題抑制著我國稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。全面開放稅務(wù)服務(wù)市場是我們在國際上展現(xiàn)本國風(fēng)采的必然途徑之一，如何對外開放，如何規(guī)范稅務(wù)代理業(yè)等都是我國未來發(fā)展的關(guān)鍵，所以，采取有效合理的措施有利于完善我國的稅務(wù)代理制度，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高我國的國際地位。

第一，根據(jù)稅務(wù)代理的性質(zhì)，準(zhǔn)確把握稅務(wù)代理與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系。稅務(wù)代理一般是指具有獨立地位的一種為納稅人或納稅企業(yè)服務(wù)的一個行業(yè)，屬于社會中介的范圍。在稅務(wù)服務(wù)行業(yè)中，稅務(wù)代理主要是以法律為前提，為納稅人提供有償服務(wù)。所以相關(guān)人員要合理、合法的處理好二者之間的關(guān)系，正常發(fā)揮稅務(wù)代理的真正作用，改變?nèi)藗冊械腻e誤認(rèn)識，準(zhǔn)確區(qū)分稅務(wù)代理和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系，不要簡單的認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)代理的主干，認(rèn)真的幫助人們認(rèn)識稅務(wù)代理的本職工作，贏得人們的信任，改變現(xiàn)在工作范圍狹隘的狀況。另外，相關(guān)機(jī)構(gòu)要大力宣傳，對稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展進(jìn)行扶持，建立稅務(wù)服務(wù)市場的機(jī)構(gòu)與私企相結(jié)合管理模式。

第二，加強稅務(wù)服務(wù)方面法律法規(guī)的建立與完善，更加權(quán)威的促進(jìn)稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的推行。就我國現(xiàn)有的情況進(jìn)行分析，我們可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的稅務(wù)服務(wù)市場包含較多的部門規(guī)章、十分繁瑣的法律法規(guī)，以及不具備一定的權(quán)威性等，從而導(dǎo)致一些稅務(wù)代理的機(jī)構(gòu)無法正常執(zhí)行。同時，我國還缺乏對稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的稅務(wù)代理違章處罰、內(nèi)部制度等方面系統(tǒng)的要求和相關(guān)的法律規(guī)定。所以，現(xiàn)在我國要制定相關(guān)的法律，如“注冊稅務(wù)師法”、“稅務(wù)代理法”等，并需要結(jié)合國外先進(jìn)的管理模式和法律制度，對我國稅務(wù)服務(wù)行業(yè)進(jìn)行法律調(diào)整，從而不斷的完善稅務(wù)管理制度，提高稅務(wù)代理的服務(wù)態(tài)度，發(fā)揮其真正作用。

第三，依法治稅，進(jìn)一步完善我國稅法體系，并按照稅收執(zhí)法，改善稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)環(huán)境。我國稅法法律體系不完善，稅法層級偏低，導(dǎo)致人們對稅法的認(rèn)識度不厚，稅法意識薄弱，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。所以，我們要不斷宣傳稅務(wù)管理的重要性，激發(fā)稅務(wù)代理的積極性，完善我國稅收法律體系，嚴(yán)格實行依法治稅，嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅行為，真正的改善我國現(xiàn)有的稅務(wù)服務(wù)市場。

第四，加強對世界貿(mào)易組織規(guī)則的分析、研究，學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的稅務(wù)代理經(jīng)驗，進(jìn)一步發(fā)展我國的稅務(wù)代理業(yè)。隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，在國際影響力的不斷擴(kuò)大，如何正確利用世界貿(mào)易組織的規(guī)則發(fā)展我國的稅務(wù)代理業(yè)是我國即將面對的一個機(jī)遇和挑戰(zhàn)。國外先進(jìn)的稅務(wù)代理企業(yè)給我國本就發(fā)展緩慢的稅務(wù)服務(wù)行業(yè)帶來巨大的沖擊。由于國家對稅務(wù)代理行業(yè)的不重視、并缺乏相關(guān)的保護(hù)措施，使得我國稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，我們需要學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的稅務(wù)代理經(jīng)驗，結(jié)合我國人民的思想觀念，制定適合我國稅務(wù)代理行業(yè)發(fā)展的管理制度。同時，我們要不斷的擴(kuò)大稅務(wù)事務(wù)所的規(guī)模，加強事務(wù)所之間的聯(lián)系，保證服務(wù)質(zhì)量，樹立稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的危機(jī)意識和競爭意識，促進(jìn)我國稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，促使其與國際市場接軌。

我國經(jīng)濟(jì)實力的不斷發(fā)展，國外一些稅務(wù)事務(wù)所在我國發(fā)展分公司，進(jìn)一步打擊了我國現(xiàn)有的稅務(wù)服務(wù)市場，如稅務(wù)代理業(yè)。稅務(wù)代理行業(yè)發(fā)展緩慢，規(guī)模較小，內(nèi)部人員管理混亂，無法應(yīng)對國外先進(jìn)的稅務(wù)事務(wù)所。因此，我國要正確的認(rèn)識到稅務(wù)代理的性質(zhì)，相關(guān)人員需要作出一定的解說或宣傳，增加人們的納稅意識。相關(guān)部門要不斷完善與稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，并設(shè)立一個權(quán)威部門，嚴(yán)格管理稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格證的發(fā)放，加快稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展的步伐。同時，要不斷的完善稅法法律，嚴(yán)格進(jìn)行稅法執(zhí)法。最后，我們則要學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的管理方法，結(jié)合我國國情，制定屬于我國特有的管理體系。唯有如此，才能更好的與國際接軌，更好的促進(jìn)我國稅務(wù)服務(wù)市場的發(fā)展。

[1]彭林.我國稅務(wù)代理的滯后性分析與對策研究[J].商業(yè)現(xiàn)代化，2006(27).

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[3]梁榕，張瑞清.我國稅務(wù)代理市場發(fā)展的受控因素及對策[J].財貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2008(7)：34-37.

(作者單位：東莞市中稅稅務(wù)師事務(wù)所)