試析“營改增”企業稅收籌劃的全新思路解析

文/武忠玲

試析“營改增”企業稅收籌劃的全新思路解析

文/武忠玲

改革開放以來，我國的經濟發展翻開了新的一頁，大大小小的改革為社會注入鮮活的力量，新的政策指導著企業快速進步。本文探討了在“營改增”政策的影響下，企業應該如何做好稅收籌劃工作的問題，從闡述營改增政策概念入手，進一步分析了“營改增”對企業的影響，最后探討了企業在“營改增”情況下進行稅務籌劃的措施。

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營改增政策的提出，是以分析現代社會企業發展情況為基礎、以更好地促進企業進步為最終目標的。營改增的存在，既為企業帶來了發展的機遇，也會給企業稅務處理工作方面帶來不便之處。如何在新的時期內，做好稅務籌劃工作，促進自身穩健發展，是每個企業都要思考的問題，不可逃避。

一、營改增政策概述

營改增政策，是新的市場發展環境中的產物，其含義是指營業稅改為增值稅，而該政策的出臺無疑對房地產行業和商家帶來很大的影響。就增值稅的原理來看，它是我國經濟范圍內的稅收種類，與其他稅種既有相似之處，又有其自身的獨特性，在開展價外稅時，對它的計算可以按照以下模式，應納稅額=銷項稅額-進項稅額。減少銷項稅額數額、擴大進項稅額規模都會造成增值稅應納稅額的下降，不過，如果在前者的稅率穩定而沒有太大波動的條件下，再采取壓縮銷項稅額規模的措施，其產生的結果便與拉低銷售物品的市場價格無異，這是企業在經營過程中十分禁忌的一點，同時企業為了達到減少所繳納的增值稅額的目的，最好的方法無疑是拉高進項稅的水準，調整進項稅率是解決進項稅額及增值稅負的最好方式。

二、“營改增”對企業的影響

(一)對企業稅負的影響

在出臺營改增政策前，很多企業的營業稅率是百分之五，改革后，增值稅的稅率就增加了一個百分點，計稅基礎是銷項稅額扣除進項稅額后的差額。如此一來，也就減低了許多企業的稅收壓力。這一政策對于那些實力不是很強、規模還不大的中小型企業尤其有用，增值稅小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅，這就說明納稅的企業需要繳納的金額可以得到進一步的降低，從而得到更多的經濟利益。

(二)對企業定價機制的影響

正是出于營業稅給企業發展帶來了諸多不便，國家出臺了營改增政策，由此可以發現二者之間區別很大。這種差別，首先體現在能否“抵扣”方面，其次還表現在，營業稅屬于價內稅的范疇，而增值稅則是價外稅的范圍之內，他們兩個對企業定價制度的影響也各有差異。營改增之后，企業需要探討其定價機制的科學程度。

三、企業在“營改增”情況下進行稅務籌劃的措施

(一)做好稅收籌劃四步工作

第一步，是準備工作，這是開展一系列工作的基礎，以前很多專門處理稅務籌劃等工作的部門，包括預結算部門等，在營改增政策實行前，需要培養好本部門的整體素養，同時培訓員工在增值稅處理的能力。在營改增的政策要求下，必須準備一套科學的應對方案，幫助完成稅務籌劃工作。此外，企業在著手開展新項目的同時，必須把工作的重點轉移到增值稅方向上來，遵從國家方針。

第二步，是基礎工作。稅務籌劃涉及到一套復雜的工作體系，其基礎工作便是強化會計核算工作。增值稅政策下，為了做好稅務工作，工作人員必須要比營業稅的工作者更加細致。會計人員的整體素質必須得到提升，同時不斷完善現存的許多會計體制，這些都是開展稅收籌劃工作的前提。

第三步，是策劃工作，營改增的范圍被擴展之后，企業開始流行進項抵扣的稅務處理方法。首先，企業必須提前籌劃跨期合同。如果企業內部還存在一些簽署于營改增政策頒布前、且依然處于執行期限內的合同，企業就要趁早和合作商洽談好稅金承擔細則方面的問題，根據工作經驗請稅務單位控制好開具發票的具體日期。其次，是要做好庫存材料及相關合同的盤點工作。除此之外，企業需要參考自身的情況和優勢劣勢條件，同時摸清下游企業的運行情況，判斷成為一般規模納稅人和小規模納稅人的稅負哪個重。

第四步，是配套工作。首先，在保證企業相關的項目以及業務能適應營改增機制的前提下，盡可能的完善企業內部的管理控制機制；其次，對于合同管理工作，進行改進以及優化，避免出現不必要的麻煩；然后，在條件基本一致的基礎上，優先選擇能夠開具增值稅發票的合作方，以此來降低企業的稅務籌劃成本。

(二)加快產業升級和企業發展模式轉變

“營改增”政策的出臺，使很多企業與服務、市場各企業單位相互間的聯系更為緊密直接，關系鏈和增值稅抵扣鏈更為通暢。這個現象為許多企業提供了發展的良好機會，企業可以借此機會，著眼于內部的資源調配、渠道拓展、空間升級、提高服務質量，從而幫助企業實現自身的結構升級、同時增強企業自身在市場環境中的競爭力。

(三)快速調整好上下游生產鏈關系

企業的運營，往往是由很多生產流程和業務鏈構成的，上下游之間的關系也比較緊密。企業發展，不只是要有高質量的人才隊伍支撐，更要有高科技的軟件和先進的電腦設施，“營改增”政策的發布，使很多企業在采購電腦設施的過程中，可以抵扣其中的進項稅額。企業可以在這個過程中，擇取一些合格正當的供應商，并且做好財務核算工作，擴大利潤。企業可以加大和他們的合作，以此依法得到增值稅專用發票，并經進項稅抵扣來降低稅負。當然，這一規律也同樣適用于企業的其他業務生產和經營領域中去。

四、結語

綜上所述，加強對“營改增”企業稅收籌劃的全新思路的分析是非常重要的。相關工作人員需要明確營改增政策的概念，其次是了解“營改增”對企業的影響，包括對企業稅負的影響、對企業上下游關系的影響、對企業定價機制的影響、促進產業升級和企業發展模式轉變等等；在此基礎上，探討企業在“營改增”情況下進行稅務籌劃的有效措施，包括做好準備工作、基礎工作、策劃工作、配套工作等等，促進企業發展。

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(作者單位：山西省水利水電科學研究院)