淺析營改增對企業財務管理的影響及應對

文/劉衛東

淺析營改增對企業財務管理的影響及應對

文/劉衛東

“營改增”的實施，減輕了企業稅負，拉動了市場需求，促進了持續推進供給側結構性改革，進一步提高了我國的綜合實力和國際競爭力。但是“營改增”必然會對企業的財務管理工作造成影響。本文針對“營改增”前后企業財務管理中的一些變化進行了簡要的分析，并提出了應對的策略，以期為企業做好“營改增”下的財務管理工作提供參考。

營改增；財務管理工作；應對策略

2012年在北京、上海等多個省市開始試行“營改增”，短短四年后2016年5月，我國稅制改革中的這項重要舉措就正式在全國推行。“營改增”的實施有利于拉動市場需求、降低企業稅負，持續推進供給側結構性改革，進一步提高我國的綜合實力和國際競爭力?！盃I改增”給企業財務管理工作帶來的變化較大，尤其是服務類企業。但企業應當抓住“營改增”所帶來的機遇，不斷完善企業財務管理模式，盡快適應“營改增”的大趨勢，實現企業經濟效益的最大化。

一、“營改增”對企業財務管理工作的影響

(一)稅務管理方面

“營改增”以后企業適用的稅率，計稅基數和稅款的計算方法都會發生變化。例如貨運企業營業稅稅率為3％，“營改增”后統一按11％征收增值稅。提供勞務的營業稅稅率為5％，改革后增值稅的稅率為6％。同時營業稅的計稅基數是營業額，增值稅的計稅基數是增值額。這也使得企業在稅款的計算上有著很大的不同：營業稅只需用營業額乘以相應的稅率即為應納稅款，但增值稅是用營業額乘以適用稅率得出的銷項稅額抵減了進項稅額以后的差額作為應納稅額。同時還要特別注意由于營業稅是價內稅對應的營業額都是含稅的，而增值稅是價外稅用于計算銷項和進項的營業額均是不含稅的。

(二)企業稅負方面

“營改增”減少了企業的稅負，據統計，營改增試點的企業稅負都有所下降，其中占比試點企業70％的小規模納稅人受“營改增”的影響最大，主要是因為“營改增”后這類企業稅率由營業稅稅率的5％，降至了增值稅稅率的3％，再加上進項抵扣等因素的影響，大幅減輕了企業稅負。但也有稅負不降反升的企業，主要是“營改增”后部分企業所得稅稅前可扣除的成本費用、流轉稅減少，所購進的固定資產計稅基數發生改變等原因造成了部分企業的企業所得稅增加。

(三)賬務處理方面

營業稅的會計核算相對簡單，收入和成本據實列支即可?！盃I改增”后收入的核算方法有了很大的改變，例如一個勞務企業發生的收入需要計算扣除相應的增值稅銷項，支出也必須扣除相應的增值稅進項后才能列支成本費用。同時銷項稅額和進項稅額還要在應交稅費下設立專門的科目來進行核算。這些變化使得企業的賬務處理也必須做相應的調整，提高了財務處理的復雜性和難度。

(四)發票管理方面

“營改增”后企業統一使用增值稅發票。而對于是一般納稅人企業來講，增值稅專用發票無論在發票的領用存還是作廢、退票、遺失處理等各方面均與營業稅發票有著本質的不同，同時還多了增值專用發票的認證環節。稅務機關對于增值稅發票的管理更加嚴格，要求更高，這要求企業要重視對增值稅發票管理，制定更加規范和嚴格的管理制度，保證增值稅發票管理不出現問題

二、改進財務管理工作，適應“營改增”需要

為了能夠快速克服“營改增”的影響，平穩渡過稅改過渡期，充分利用稅改的優惠政策，實現企業價值最大化，企業應加強稅務管理工作，不斷提升財務管理水平，筆者認為應做好以下方面的工作。

(一)積極做好稅務籌劃

稅務籌劃是稅務管理工作的重要內容。要做好稅務籌劃，首先要做好企業各項經濟行為的分類梳理，理清各業務板塊所適用的稅率。其次要做好日常核算工作，各業務板塊做到收支核算清晰，記賬準確，避免混淆。最后要把稅收管理工作延伸到業務的各個環節，從合同訂立就開始參與，選擇適用最低稅率的業務板塊，以減少企業稅負、降低稅收風險，這一點在兼營和混業經營的企業尤為重要。

(二)加強業務培訓和交流

“營改增”后企業的稅務核算變得更加復雜。企業財務人員只有加強對“營改增”相關法律、法規的學習，及時、準確的把握“營改增”的新政策，才能在合理、合法、合規的前提下做好財務管理工作。同時企業還應就自身業務的特點，與主管稅務機關保持良好的溝通，及時掌握稅改方向及稅收政策的新變化。通過“請進來、走出去”的方式主動主管稅務機關交流稅收實務中的一些問題，更好的學習和利用好各項稅收優惠政策。

(三)規范增值稅發票管理

增值稅專用發票是購銷雙方結算的憑證，也是購買方抵扣增值稅的憑據。稅務機關對于發票領用、認證、作廢以及發票遺失處理等都有著嚴格、明確的規定。因此，企業應高度重視增值稅發票特別是增值稅專票的使用和管理，建立發票使用臺賬，及時登記備案，定期檢查。對于發票的保存和使用指定不同人員進行管理，嚴禁隨意放置，杜絕非法買賣或出借、虛開等行為。另外企業應制定發票管理相關制度，使發票領用存各環節參與者都能明確責任，規范各環節人員行為，避免在發票開據、認證等各環節出現問題。

綜上所述，“營改增”的實施切實減輕了企業稅負，拉動了市場需求，優化了經濟結構，促進了國民經濟的健康發展，提升了國家的綜合實力和國際競爭力。但“營改增”的實施對企業財務管理工作也提出了更高的要求。企業應充分利用“營改增”這一契機，不斷提升財務管理水平，實現平穩過渡，借助稅制改革的利好政策，創造更好的經濟效益。

[1]尹旭.營改增對企業財務管理的影響及加強對策[J].經濟研究導刊，2013，13：145-146.

[2]趙宛鳳.營改增對企業財務管理工作的影響及對策[J].中國管理信息化，2014，14：18-19.

(作者單位：長治煤層氣勘探開發分公司)