試論我國財政稅收制度存在的問題及改革創新途徑

摘要：稅收作為我國財政收入的主要來源，是來源于民眾卻也用于民眾。財政管理是國家表現職能的一個重要體現，同時作為財政管理的重要組成部分的稅收體制，隨著國民經濟的發展，也要完善財政稅收體制。財政稅收體制更是中央和地方政府的日常工作的重要支柱，它與民生也有著密切的關系。關于財政稅收體制的改革一直都是國家政策上一項重要的問題。它對改革開放的深入和社會經濟的發展都有著制約作用，所以對于財政稅收體制改革，實現社會的資源優化配置，調節支收平衡，讓社會經濟有著更好的發展空間。雖然我國財政稅收體制改革已經取得不錯的成績，但是依然存在著很多問題。對現今所存在的問題進行更進一步的分析，然后提出相應的解決途徑，從而要進一步的完善和深化財政稅收體制的改革，有利于社會經濟的穩定發展。

關鍵詞：財政稅收；制度改革；存在問題；途徑

1.加快我國財稅制度改革的意義

隨著全球經濟一體化進程的加快，我國也加快了市場經濟改革的步伐。作為經濟體制改革關鍵的財政稅收體制改革，也將在市場經濟體制改革中面臨巨大的壓力和挑戰。通過加快我國市場經濟體制改革，將給我國經濟發展帶來重要的意義，也必將促進我國小康社會這個宏偉目標的實現。因此，加快財政稅收制度的改革，主要具有以下幾方面的意義：

（1）促進我國經濟協調發展。在深化財稅制度改革的要求下，加快我國財稅體制的轉型，不僅有利于我國財稅體制的長遠發展，更好地服務社會，也可以進一步地通過財稅手段縮小社會收入的差距，并更好地實現對社會資源的優化配置，加快我國經濟模式的轉型。

（2）平衡我國財政收支水平。通過完善財政稅收制度，可保障政府財政收入來源的多樣化，使得我國在財政調控方面更加具有靈活性。而通過這種多樣化和靈活的財政稅收手段，可更好地發揮宏觀調控作用，為我國社會實現全面、可持續和健康的發展奠定堅實的基礎。

2.財政稅收存在的問題

（1）財政稅收結構不合理。目前，在財政收入結構當中，非稅收入以及稅收收入兩者之間所占的比例是非常不協調的，尤其是稅收收入結構。從專業化的稅收原理角度出發，所得稅以及財產稅屬于收入分配調節工作的重要力量，必須要在稅收收入當中占據較大比重，然而營業稅以及增值稅等僅僅是籌措資金手段，在比重分配上應該完全小于前者的比重。然而，從目前的實際情況來看，財政收入當中的稅收收入比例卻是不合理的，甚至恰恰相反，這種情況下，稅收在縮小居民收入差距上所發揮的作用就會受到大大限制。此外，現階段重復征稅問題以及稅種功能模糊問題等的出現，進一步影響到了社會經濟的穩定健康發展。

（2）財政稅收體制存在一定的局限性。財政稅收體制的健全化程度直接關系到財政稅收體制改革工作的順利開展。現階段，財政稅收體制并不十分健全，還是存在局限性的，主要表現在以下幾個方面：首先，財政收人在分配職能上的集中性相對較強，始終呈現向上集中發展的趨勢。而且財政分稅制度不能夠得到有效落實， 導致財政力量難以實現平均分配。其次，從稅收種類層面出發，與資源以及環境相關的稅種不能夠有效納入到征收范圍之內，從而影響了稅收作用發揮，難以保證社會分配功能的完全發揮。最后，國有資產收人與資源類收人始終在我國政府財政收人相關管理體系之外， 難以實現管理工作的規范化。

（3）財政稅收轉移支付規范性不足。分稅制制度的有效實施在一定程度上實現了轉移支付。這種情況下，稅收權相對來說比較集中化的中央財政就會借助財政支出對每個地方的實際經濟發展水平實施科學化調整。就目前情況而言，國家財政稅收方面的轉移支出集中于稅收返還體制補助、專項轉移支付以及財力轉移支付三個方面。然而，轉移支付期間資金使用率相對較低或者是個人腐敗問題時常出現，究其原因，可以從以下兩個方面進行闡述，第一，轉移支付在實際監管力度上相對較弱，當中央財政在地方范圍內進行轉移支付的時候， 會存在支出不清楚或者是信息漏損現象。第二，一些轉移支付在實際構成上不夠科學，通常情況下，體制性補助與稅收返還比例相對較大，而其它類型支付比例較低。

3.財政稅收體制改革途徑

（1）實現財政稅收體制的權級分明。為了實現財政稅收的科學化，需要做到稅收體制權級分明，并完全符合我國現代化經濟發展情況，從而使稅收財政制度于政府事務統籌環節、各機構工作規范環節等充分發揮作用，從根本上實現我國稅收收入以及支出的比例和諧與穩定。從專業化角度出發，權級分明性質的稅收財政體制是把各級政府所具有的權利以及層級進行科學劃分， 進一步明確各級政府事權。第一，中央政府必須要將部分財政實權交給地方政府， 并允許地方政府可以在地方稅種的相關范圍之內制定出規范化的稅收政策， 可以給予地方政府部分收減稅收權利， 構建地方性法律法規。當地方政府具備稅收自主權之后， 才可以實現稅收體制改革更好地順應地方經濟發展。第二，中央必須要在確保中央財政收人穩定增長的基礎上，加強對各級地方政府收入分配管理， 給予相關地方的社會經濟發展經濟支持；第三，要想實現地方經濟發展，中央政府與省級政府都應該對財政支出進行科學劃分，減少支出壓力。

（2）做到財政轉移支付的科學化。科學化財政轉移支付體系能夠達到及時建立與完善必須要得到中央以及省級政府的支持，平衡專項轉移支付以及普通性轉移支付之間的比例， 合理分配相應的財政稅收資金。一方面，應加強財政轉移管理， 創新稅收返還和體制補助要求，并將轉移支付來源實施有效控制，保證其在科學范圍內。另一方面，應注重普通性轉移支付比例改革，對其進行適當調整，實現轉移支付類型在具體結構層面的合理化。此外，中央財政還必須要根據地方經濟發展狀況，強化轉移支付能力預算，制定出合理化的支付數額， 做到財政資金分配透明化與專業化。

（3）完善預算管理體制。在預算管理體制完善期間，應該做到預算執行以及預算編制工作的分離，從而實現中長期預算以及中長期規劃之間的相互匹配，構建能夠很好適應國家預算體系健康發展的復式預算管理體制機制。相關人員在稅收制度改革期間，必須要將與財政收支相關的活動積極納入到相應的預算管理工作當中去，實現國有資本經營預算管理以及社會保障領域的科學化預算管理，擴大預算覆蓋范圍，使其能夠很好地惠及大多數行業。

（4）制定合理化的稅負征收標準。合理化的財政稅收應該滿足主體稅種在設計工作上的科學性，并實現稅負結構的合理化。具體來說，相關人員需要從以下多個方面進行綜合考慮：第一，深入分析我國宏觀經濟實際發展水平，然后在此前提下明確稅負水平，取消財政稅收體制之外的收入，增強政府性收入規范力度，從根本上減輕納稅人負擔。第二，我們要深化個人所得稅改革，及時調整低收入群體稅收征稅起點，從而制定出分類扣除以及綜合申報兩者兼顧的所得稅制度，促進個體稅收壓力的不斷減輕。第三，設立合理化的環境保護稅種，借助稅收政策對企業相關的生產行為實施約束，增強企業環保意識，大力推廣低碳經濟模式。

總而言之，我國財政稅收制度改革不僅取決于中央政府以及地方政府，而且還會受到企業因素或者是個人因素等的影響。從某種程度上講，財政稅收體制日益深化改革的過程是一個長期過程，具有非常強的復雜性與專業性，是不能夠一蹴而就的。現階段，財政稅收體制改革工作將立足我國國情，并持續進行下去。

參考文獻

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（作者單位：濮陽市園林綠化處）